关于确认企业所得税收入若干问题的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）规定的原则和精神，现对确认企业所得税收入的若干问题规定如下：     

企业所得税视同销售行为辨析及其会计处理

一、税法与会计有关收入规定的差异分析税法与会计有关收入的规定存在一定的差异,具体分析如下:(一)企业所得税法有关收入的相关规定《企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。《企业所得税法实施条例》第十四条规定,销售货物收入,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入;同时,第二十五条规定了企业应视同销售确认收入的情形。而国税函[2008]875号《关于确认企业所得税收人若干问题的通知》第一条对收入的税务确认进行了补充规定,除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:(1)商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。     

企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的规定

国家税务总局国税函[2009]772号文件一、根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[2009]88号)第三条规定的精神,企业以前年度(包括2008年度新企业所得税法实施以前年度)发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条     

企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的规定

一、根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第三条规定的精神，企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，     

贯彻落实企业所得税法若干税收问题的规定

国家税务总局国税函[2010]79号文件一、关于租金收入确认问题根据《企业所得税法实施条例》(简称《实施条例》)第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或     

CAS7之“不确认损益”会计处理及其纳税调整分析

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(CAS7)中不具有商业实质或资产的公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值计量,不确认损益的规定,与《企业所得税法实施条例》中企业发生非货币性资产交换应当视同销售货物确认收入的规定以及相关流转税法     

解读《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》中销售商品收入确认的税务规则

2008年10月30日，国家税务总局发布《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号，以下简称875号文），对涉及企业所得税收入确认的若干问题作出具体规定。本文仅对875号文中关于销售商品收入确认的税务规则进行解读。     

无形资产会计规范与税法规定差异浅析

2006年财政部颁布的《企业会计准则》和2007年国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，分别从会计角度和税法角度对无形资产作出了相应的规定。笔者发现，两者在无形资产的确认、计量、摊销及减值等方面的规定都存在差异。     

贯彻落实企业所得税法若干税收问题的规定

一、关于租金收入确认问题 根据《企业所得税法实施条例》（简称《实施条例》）第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计人相关年度收入。     

计税工资制度下企业工资支出的纳税调整

一、企业工资支出税前扣除的基本思路根据《企业所得税税前扣除办法》的规定,税前扣除的确认一般应遵循以下原则:权责发生制原则,配比原则,相关性原则。结合企业工资支出来看,应在纳税年度当期确认并扣除的工资支出应当符合以下条件:!企业工资支出应在发生时而不是实际支付时确     

应税收益的确认与亏损的弥补

收益的确认与亏损的弥补涉及到企业和国家双方的利益,是企业在计算应纳企业所得税时必然要面对的两个问题。由于税法和会计制度存在差异,两者对收益或亏损有不同的认定。计算应纳企业所得税时,必须根据税法的规定,正确确认应税收益,正确进行亏损弥补。一、应税收益的确认(一)应     

坏账准备与企业所得税纳税调整

财政部印发的《企业会计制度》于2001年1月1日起暂在股份有限公司内实行。《企业会计制度》中的一些规定与《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则以及《企业所得税税前扣除办法》(以下简称税收法规)对税前扣除的确认原则和税前扣除的具体项目、内容的有关规定存在着差异。本文拟就股份有限公司按照《企业会计制度》规定提取坏账准备与企业所得税纳税调整问题作些探讨。     

新企业所得税法实施后的纳税筹划

<正>2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》,将原来的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》合二为一,即我们所说的内外资企业所得税并轨。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过,新的企业所得税法及其实施条例自2008年1月1日起施行。新出台的企业所得税法及其实施条例在纳税人的确认、税率的确定、收入的确认、税前扣除     

解析销售商品收入确认的税务处理

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号,简称"875号国税函")于2008年10月30日正式发布。其对涉及企业所得税收入确认做出了具体规定,确定了销售商品收入、提供劳务收入所得税确认的基本规则。笔者拟对875号国税函中关于销售商品收入确认的税务规则进行解析。     

国务院法制办、财政部、国家税务总局——企业所得税法实施中的有关问题解答

一、纳税人更明确 反避税有实招 问：《企业所得税法实施条例》对企业所得税法规定的纳税人作了哪些细化规定？答：企业所得税法规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。为进一步增强企业所得税法的可操作性，明确企业所得税纳税人的范围，实施条例规定，企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。     

关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（三）

近年来，随着《企业会计制度》及相关会计准则(以下简称“会计制度及相关准则”)的陆续发布实施，有关会计要素的确认和计量原则发生了一些变化；同时，国家税收政策改革过程中，根据市场经济的发展和企业的现实情况也对企业所得税法规作出了一些调整。由此，使得会计制度及相关准则就收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定产生了某些差异。对     

企业年度所得税申报应注意的问题

根据现行税法规定,企业需在每一年纳税年度终了45日内进行企业所得税年度申报,4个月内进行企业所得税汇算清缴。由于会计制度与税法的规定不尽相同,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)第9条规定以及《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》     

浅析交易性金融资产会计与税务处理差异

2008年1月1日实施的修改后的《企业所得税法实施条例》规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。同时规定,企业对外投资期     

企业处置资产所得税处理问题的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定,现就企业处置资产的所得税处理问题规定如下:一、企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础     

浅谈“视同销售”业务的所得税处理

《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人在基本建设，专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理，也就是通常所说的“视同销售”。由于会计制度对税法规定的视同消售行为不要求确认收入，因此造成了会计利润与应纳税所得额之间的差异，需要在申报企业所得税时进行纳税调整。笔者认为，对视同销售业务应当区分永久性差异和时间性差异，分别进行处理。