内部控制报告需要审计吗？

面对公司财务报告造假,审计的力不从心是强制性内部控制报告制度出台的一个重要原因。本文就内部控制报告对公司财务报告可靠性的作用机制及内部控制报告审计的本质进行了分析,并认为：在财务报告控制系统中,不同的控制机制之间存在替代或补充作用,只有充分发挥制度的协同性,才能更好地防范公司造假及分散制度风险。而对内部控制报告进行审计破坏了这种协同性,违背了制度设计的初衷。     

我国企业财务报告与内部控制协同审计的现实选择

财务报告审计侧重于向信息使用者传递被审计企业当年度或短期的信息,而内部控制审计则针对企业长期性的内部控制效果产生影响,是对财务报告审计信息的补充和拓展,二者相辅相成,对增加证券市场及其他资本市场的透明度和有效性发挥着应有的作用。从我国目前的形势看,将企业财务报告与内部控制协同审计将是当前和今后一段时期内的现实选择。     

上市公司内部控制审计若干问题之探讨——兼论我国内部控制鉴证指引的制定

内部控制审计是一项新兴业务,无论是国际还是国内均有许多理论与实务问题需要研究.我国在制定内部控制审计准则过程中,尤其应当着力解决好业务性质、内部控制审计与财务报表审计的关系、审计对象的确定(包括内部控制的范围及时点与期间的选择)、注册会计师的责任、内控标准的选择与内控缺陷的定性、实施范围等问题.     

内部控制评估在会计报表审计中的运用

内部控制是指单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵循,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。它包括控制环境、风险评估过程、信息系统和沟通、控制活动、监督五大要素,涉及企业销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循     

基于内部控制的内部审计理念转变

2010年4月,财政部、证监会等五部门出台了《企业内部控制配套指引》(18个应用指引,1个评价指引和1个审计指引),连同2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》,我国的内部控制规范体系已经建成。内部审计既是企业内部控制机制的重要组成部分,又是监督与评价内部控制的主要手段。     

国外内部控制审计发展及启示

AICPA(1993)指出,投资者应当获取内部控制系统的独立评估。以安然事件为契机,美国认识到了企业内部控制的重要性,在《萨班斯法》中规定了在美国证券交易委员会登记的企业,其管理层有义务编制评价财务报告有效性的内部控制报告,并规定内部控制报告必须接受由注册会计师进行的审计。此后,英国、法国、日本、韩国等国家也先后引进并采用了类似的制度。     

内部控制审计费用自愿披露提高了内部控制质量吗?

统计表明,2011-2015年,48.46%的公司自愿披露内部控制审计费用,但披露内部控制审计缺陷的公司仅占实施内部控制审计公司总数的3.8%。Dye(1991)认为,当企业披露审计费用时,审计师的审计独立性会提高。一个有趣的问题是:内部控制审计费用自愿披露是否提高了内部控制质量?以2011-2015年我国A股实施整合审计的上市公司为研究对象,考察内部控制审计费用自愿披露对内部控制质量的影响,以及这种影响是否随着产权性质的不同而存在显著差异。研究发现,内部控制审计费用自愿披露显著提高了内部控制质量,相比于国有企业,内部控制审计费用披露显著提高了民营企业内部控制质量。     

谈我国企业内部控制审计的开展

本文对我国内部控制审计的发展过程进行了回顾,指出了内部控制审计在我国顺利开展存在的障碍,并对扫清这些障碍提出了相关建议,以进一步推动内部控制审计在我国的开展。     

美国财务报告内部控制审计的发展与启示——财务报告内部控制审计与财务报表审计的比较

本文从外部审计师的角度,对比分析了财务报告内部控制审计与财务报表审计,得出了美国财务报告内部控制审计的发展对我国的启示。     

试论内部审计与内部控制

纵观内部审计发展的历史,自1941年国际内部审计协会成立以来,期间一共发表了7个有关内部审计的定义。这七个内部审计定义在62年间的不断发展和变化,也从一个侧面很好地反映了伴随着生产力的不断发展,企业的各项管理工作不断提高的过程。2001年国际内部审计师协会提出最新内部审计的定义是:“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运     

内部控制会影响审计意见吗?

本文考察了上市公司内部控制的有效性水平是否影响其年度报告的审计意见。通过使用上市公司内部控制指数衡量内部控制的有效性,本文的经验证据显示2010年度上市公司年度报告的审计意见受到了内部控制有效性的显著影响:内部控制的有效性越差,年度报告收到非标准审计意见的可能性越大;而且在非标准审计意见中,内部控制越差的公司越可能收到惩罚力强的审计意见。这一经验证据彰显了完善内部控制对于提升会计信息质量的重要意义。     

财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合研究（上）

财务报表审计与财务报告内部控制审计的鉴证对象、审计方法和审计程序有所不同,但两者的最终目的都是为了合理保证财务报告的可靠性。本文分上下两篇,在分析了两者整合的必要性和可行性基础上．具体从审计目标、业务要素、审计方法、审计计划、证据收集等多个方面对两者的整合进行了深入研究。     

日本IT内部控制的评价与审计

目前企业的经营活动对信息技术(IT)的依赖越来越大,使得在业务的处理过程中对企业内外IT采取适当的应对成为企业实现内部控制目标必不可少的内容。2007年2月日本企业会计审议会发布了《关于财务报告内部控制评价与审计准则及其实施准则的制定(意见书)》,旨在对财务报告内部控制的评价与审计体系进行规范并对其实施提供具体操作指南。其中一项非常重要的内容就是对使用IT的内部控制进行评价与审计。本文主要介绍日本IT内部控制的评价与审计规范,以期对我国内部控制制度的完善提供借鉴。     

好的内部控制能够减少审计意见偏差吗?

基于2010—2013年沪深两市A股上市公司实施内部控制评价的样本,通过混合效应的Logistic模型探讨企业内部控制评价对审计意见偏差的影响。研究发现,对企业内部控制实施评价和审计之后,得到评价程度较高的企业出现审计意见偏离真实情况的概率更小。进一步的研究还发现,实施内部控制评价程序会增强原有审计业务资源投入减少审计意见偏差的趋势,以及降低环境不确定性带来审计意见偏差增大的趋势。事务所对企业内部控制的评价测量了企业报告真实情况的环境,减少了审计意见偏差的产生,通过业务资源的“溢出效应”和认知资源的“补充效应”降低了审计意见偏差产生的概率。     

财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合研究（下）

财务报表审计与财务报告内部控制审计的鉴证对象、审计方法和审计程序都有所不同,但两者的最终目的都是为了合理保证财务报告的可靠性。本文分上下两篇文章在分析了两者整合的必要性和可行性基础上,具体从审计目标、业务要素、审计方法、审计计划、证据收集等多个方面对两者的整合进行了深入研究。     

浅析我国企业内部控制审计发展现状

企业内部控制是公司治理的关键环节也是公司经营管理的重要内容,研究注册会计师对企业内部控制审计的理论,不仅可以加强完善我国的内控审计准则和应用指南,也能解决实务中遇到的一些疑惑,方便指导实务工作的开展。本文通过介绍内部控制与我国企业内部控制发展历程,进而浅析我国企业内部控制审计的现状,分析发展过程中呈现出的各种问题,并提出几点完善我国企业内部控制审计发展的建议。     

日本IT内部控制的评价与审计

目前企业的经营活动对信息技术（IT）的依赖越来越大,使得在业务的处理过程中对企业内外IT采取适当的应对成为企业实现内部控制目标必不可少的内容。2007年2月日本企业会计审议会发布了《关于财务报告内部控制评价与审计准则及其实施准则的制定（意见书）》,旨在对财务报告内部控制的评价与审计体系进行规范并对其实施提供具体操作指南：其中一项非常重要的内容就是对使用IT的内部控制进行评价与审计。本文主要介绍日本IT内部控制的评价与审计规范,以期对我国内部控制制度的完善提供借鉴。     

COSO报告对我国内部控制审计的几点启示

如何防范公司发布虚假财务报告，一直是各国政府、会计职业界和投资者关注的问题。自20世纪80年代水门事件曝光后，美国Treadway委员会(全美反舞弊财务报告委员会)开始着手调查财务报告舞弊的问题。1987年，Treadway委员会提出其研究报告，认为虚假财务报告与企业的不良内部控制有关。     

美日财务报告内部控制审计准则比较与启示

本文对美国第5号审计准则——《与财务报告审计相结合的内部控制审计》和日本《关于财务报告内部控制评价与审计准则以及财务报告内部控制评价与审计实施准则的制定（意见书）》的规范内容进行对比分析,在此基础上,提出其对我国内部控制审计的相关启示。