新准则中会计计量属性的运用及纳税调整

一、历史成本计量属性 根据《企业会计准则——基本准则》，在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。     

金字塔结构特征对上市公司现金股利政策的影响

以2004年至2010年715家上市公司为样本,构建面板数据模型研究我国金字塔结构特征对上市公司现金股利政策的影响,结果表明：控制权、现金流权与现金股利支付倾向及支付力度显著正相关;两权分离度与现金股利支付力度显著负相关;金字塔结构较复杂、终极控制人具有集团性质时,现金股利支付倾向与支付力度较低;现金股利支付倾向受终极控制人产权性质影响。     

股权结构对我国上市公司股利支付的影响——基于IOS视角的研究

采用我国沪深1014家上市公司2006-2009年共4年的财务及相关数据,基于IOS的视角研究了股权结构对我国上市公司股利支付的影响。研究结果表明:股权集中度越高,我国上市公司股利支付率越高;股权集中度一定时,IOS高的公司能够比IOS低的公司容忍更低的现金股利支付;控股股东持股比例越高,上市公司的现金股利支付概率和支付水平越高;当上市公司存在制衡股东时,控股股东的机会主义行为受到一定的约束,IOS低的公司比IOS高的公司有更高的现金股利支付。     

非现金支付对流通中现金的替代效应分析

厘清非现金支付对现金的替代效应是理解现阶段货币流通规律和支付体系的关键。基于经典的现金需求理论构建实证模型,从总量替代和增量替代两个层面对非现金支付对现金支付的替代效应进行研究。结果显示,以银行卡和移动支付为主的非现金支付对现金具有明显的替代效应,并且移动支付的替代效应呈现加速发展态势。2017年,现金总替代量和总替代率分别达到32万亿元和31%;2001—2017年,现金增量替代率大体在1%~45%的区间波动。对此,应适应金融科技发展趋势,引导移动支付等新型非现金支付规范发展,推动科技与传统非现金支付业务的深度融合,完善相关政策法规,防范发展风险。     

股票期权会计问题研究

一、股票期权的费用确认问题我国现行会计准则规定,对于设置行权价格的股票期权,管理层若要行权必须按照行权价格支付相应金额款项给企业,企业按收到的现金和在等待期内按公允价值分摊的费用一起转入股本和资本公积——股本溢价。这样处理不仅造成了费用的多计,也使股本和资本公积未能按公允价值反映。     

基于因子分析的上市公司现金股利政策影响因素研究

运用因子分析法,以2008年沪深两市A股纯派现的361家上市公司的财务数据为样本进行实证研究。实证结果显示盈利能力、现金充足性、资产负债率、公司规模与现金股利支付率呈负相关关系;市盈率,资产流动性与现金股利支付率呈正相关关系。     

高等院校国库集中支付制度刍议

高等院校国库集中支付制度的特殊性主要表现在预算外资金管理的特殊性、预算编制主体的多样性、资金使用时间的阶段性、资金支付对象的关联性。高等院校实行国库集中支付制度后存在的问题主要有：信息传输滞后,尚未形成财政、高校等多部门的电子信息系统对接;现金提取手续复杂,现金使用不够规范;高校预算编制不够完善,还不能适应国库集中支付制度的要求;与高等院校现行的财务会计制度不相符。完善高等院校国库集中支付制度的措施主要有：提高财务人员整体业务水平;完善财务管理配套法律法规;强化预算编制改革,坚持预算编制和执行的刚性原则;加强高等院校财务管理;设置专门的岗位,负责国库集中支付工作;健全国库集中支付资金信息管理系统。     

大股东控制、管理层过度自信与现金股利

以2002~2007年的A股上市公司为研究样本,考察了大股东控制、管理层过度自信与现金股利之间的关系。实证结果表明,过度自信的管理当局具有不愿意支付现金股利的动机,而大股东具有显著的支付股利动机;大股东控股比例的增加能够有效地监督过度自信管理当局制定的股利支付政策,促使其提升公司的现金股利支付意向和支付水平。这一研究将大股东治理与管理当局过度自信相结合,从理性与非理性的视角为股利之谜提供了新的诠释。     

有关现金流量表的若干问题探讨

一、购买或处置子公司的问题票据是否属于现金等价物进行判断。购买或处置子公司在编制合并现金流量表时,涉及两类《准则》将现金等价物定义为“企业持有的期限短、流动性现金流:一类是购买或处置子公司所支付或收到的现金,即强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资”。由股权对价;另一类则是由于将子公司纳入合并范围而增加或此可知,要成为现金等价物的必备条件是投资,否则即便满足由于不再将子公司纳入合并范围而减少的子公司现金,即在其他诸如期限短、流动性强等条件,也不能成为《准则》中所指购买或处置日子公司的账面现金和现金等价物。根据《企业的现金等价物。会计准则—现金流量表》(以下简称《准则》)和《关于执行——票据不是投资,因此不是现金等价物,那么其收取及背〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(二)》的规书行为就不会引起现金流。换言之,当企业将销货取得的票定,这两类现金流应当以净额在“购买子公司所支付的现金”据背书给供应商作为货款支付时,不应在现金流量表上体现或“出售子公司所收到的现金”项目反映。但是如果净额出现现金流。红字,即当购买或处置子公司所支付或收到的现金小于在购在财务上作为票据核算的有两种:商业承兑汇票和银...     

租赁准则的不足及改进

《企业会计准则——租赁》(以下简称《租赁准则》)中指出,融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。虽然《租赁准则》把融资租赁和经营租赁进行了区分,但在融资租赁的一些概念的定义、有关要素的确认与计量等方面仍然存在不足。一、《租赁准则》中“最低租赁付款额”定义不准确按我国《租赁准则》的定义,最低租赁付款额是指在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(不包括或有租金和履约成本),加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。依据该定义,承租人的最低租赁付款额包括以下内容:①最低支付的租金;②承租人或与其相关的第三方担保的资产余值;③违约金,即租赁期届满时承租人未能续租或展期而造成的应由承租人支付的款项。如果租赁合同规定有优惠购买选择权,则最低付款额包括:①租赁期内每期的租金;②行使优惠购买选择权而支付的款项。笔者认为,“最低”应是在租赁日能够合理确定的、承租人必须支付的最小金额,即承租人承担的最小债务。而《租赁准则》所描述的最低租赁付款额还包括承租人可能被要求支付的各种款项,显然不符合“最低”的含义。承租人或与其相关的第三方因为对租赁资产余值进行担保所承担的责任只有在租赁结束时、租赁...     

浅析企业支付能力指标

根据现金流量表提供的资料,分析企业的支付能力可采用指标主要有九种,以下将对这几种指标作简要分析。一、现金保证性比率现金保证性比率的计算公式为：现金保证性比率＝现金及现金等价物净增加额&;#247;（长期债务偿还额＋对外投资及购买固定资产、无形资产的数额＋支付利息和股利等的数额）&;#215;１００％。从上面的计算公式可知,只有现金保证性比率大于１或等于１时,企业的资金才比较充裕;否则将由于资金短缺而影响企业的正常经营活动。在利用指标进行分析时,还要注意其各项具体指标之间的勾稽关系。从表面上分析,该比率的分母与分子成反比,但也并不绝对。例如,企业加大对外投资及购买固定资产和无形资产,才可能为企业带来较大的现金流入,亦即在对外投资及购买固定资产和无形资产的增加额小于其所带来的现金流入时,这些投资对现金保证性比率的提高就有作用。二、经营活动现金净流量增长率经营活动现金净流量增长率计算公式为：经营活动现金净流量增长率＝计算期经营活动现金净流量&;#247;基期经营活动现金净流量&;#215;１００％。经营活动现金净流量增长率能直观地反映企业未来内部资金的增长状况及增长趋势。就一般情况而言,若经营活动现金净流量增长率大于１,说明企业经营活动现金净流量处于增长阶段,企...     

《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南

一、现金及现金等价物 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定。因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。[第一段]     

房地产企业开发成本票据管理

房地产企业开发成本中的合法有效凭证应按下列原则掌握：支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的．以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证．税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；国家税务总局规定的其他合法有效凭证。     

现金股利、宏观经济及不确定性

企业的股利支付行为是影响我国资本市场良性发展的重要要素,文章从外部宏观环境的角度,分析我国企业整体现金股利支付率的影响因素。实证结果表明：我国企业整体股利支付率,具有一定的通胀效应、建筑业叠加效应、出口效应、劳动者报酬替代效应、人口红利效应、资本约束效应、美元促进效应,也体现出一定的假日经济效应,但不是很显著。异质性检验显示：深证主板上市公司整体现金股利支付率,体现出更强的通胀效应、建筑业叠加效应、劳动者报酬替代效应、人口红利效应、资本约束效应以及美元促进效应。进一步研究显示：不确定性环境对上市公司整体现金股利支付率,具有显著的负面影响。本文研究结论一方面丰富了现金股利研究的文献,具有一定的理论意义,另一方面也为上市公司、资本市场监管者以及投资者提供了有益参考,具有较重要的现实意义。     

有关现金流量表的若干问题探讨

一、购买或处置子公司的问题 购买或处置子公司在编制合并现金流量表时，涉及两类现金流：一类是购买或处置子公司所支付或收到的现金，即股权对价；另一类则是由于将子公司纳入合并范围而增加或由于不再将子公司纳入合并范围而减少的子公司现金，即在购买或处置日子公司的账面现金和现金等价物。根据《企业会计准则——现金流量表》（以下简称《准则》）和《关于执行（企业会计制度）和相关会计准则有关问题解答（二）》的规定，这两类现金流应当以净额在“购买子公司所支付的现金”或“出售子公司所收到的现金”项目反映。但是如果净额出现红字，即当购买或处置子公司所支付或收到的现金小于在购买或处置日子公司的账面现金及现金等价物时，又应如何处理呢？相关准则及制度并未做出明确规定。     

浅析“现金折扣”的计价基础

“现金折哲”是指在销售活动中，销售货物或提供劳务的企业为了尽早收回贷款而对购货方在还款金额上给予的一定的减让。目前采取的以应收帐总额作为计算现金折哲的基础是不妥当的。按照“现金折扣”这种收回贷款策略的初衷，销售企业对购买方做一定比例减让的只能是贷款部分，至于增值税款和垫付的款项，则不能也不应该作为现金折扣减让的对象。     

特殊会计事项对编制现金流量表的影响

销售商品提供劳务收到的现金和购买商品接受劳务支付的现金这两个会计项目的填制应从权责发生制调整到现金收付制,并且要考虑到一些特殊项目的影响,对其作适当的调整;"内部往来"等表外科目在编制现金流量时应分成三部分经营活动、投资活动、筹资活动,然后用总额法兼净额法进行调整.     

结算手段的网络化发展对货币流通的影响

一、结算手段的网络化发展对货币流通的影响 结算手段的网络化发展,一是形成"电子货币",扩展了现实意义中的现金概念;二是成倍加速资金流通周转的速度,同时减少现金的使用量;三是使现金的支付方式发生了改变;四是使一些非法"黑钱"更赋有隐蔽性;五是给一些非法资金的"洗钱"行为创造了快速的便利条件;六是使网上资金流通的"安全性"存在隐患.     

市场化进程、控股股东控制与现金股利政策研究综述

梳理了国内外有关现金股利政策的最新研究文献,探讨了外部环境和内部产权特征对现金股利的影响。最后认为:考察市场化进程与控股股东控制如何影响公司现金股利支付倾向与程度,进而探讨市场化进程与控股股东控制对现金股利经济后果的影响将是未来研究的主要方向。     

电子货币分类及其对货币乘数的影响

本文根据通货的特点,对电子支付手段进行细分,重新界定了电子货币的范围.认为电子货币的存在并非货币发行权的分散,而是对中央银行发行的现金的替代.电子货币替代现金没有导致基础货币退出货币供应的源头地位.电子货币支付是建立在代理支付的清算关系之上,由于清算准备金因素的影响,电子货币流通下货币乘数的变化趋势仍然具有可控性,不会趋于无穷大.中央银行仍然居于货币供应的核心地位.