完善我国证券市场税制的国际借鉴及构想

完善的证券市场税制必然使证券市场持续稳定发展.本文在借鉴国际经验的基础上认为我国应根据证券市场证券运行的各个环节设置税种,由单一税制逐步向复合税制过渡,开征证券交易税、降低证券交易税负、开征证券交易所得税、规范证券投资所得税、开征遗产税,并区别长期投资和短期投机行为征税,以增强证券税制的弹性,更好的发挥调控作用.     

日减税对我国所得税减税的启示

20世纪80年代至今,世界性的减税浪潮席卷全球,在我国加入WTO的背景下,这势必对我国税收政策产生影响。我国于2008年12月提出的结构性减税更强调有选择的减税,进行有增有减的税负调整,但税负总体水平是减少的。日本实行以所得税为主的税收制度,其针对所得税制的减税政策对我国的所得税制改革具有一定的借鉴意义。     

日减税对我国所得税减税的启示

20世纪80年代至今,世界性的减税浪潮席卷全球,在我国加入WTO的背景下,这势必对我国税收政策产生影响.我国于2008年12月提出的结构性减税更强调有选择的减税,进行有增有减的税负调整,但税负总体水平是减少的.日本实行以所得税为主的税收制度,其针对所得税制的减税政策对我国的所得税制改革具有一定的借鉴意义.     

建立功能完善的税收制度的思路与对策

<正>目前,在保持宏观税负总体稳定的基础上,应加强流转税、所得税、财产税的协调配合,重点突出税收政策对经济运行的调控作用,建立功能完善的税收制度,加快形成有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系。一、税制改革的总体目标和思路税制改革的主要目标是适应我国经济结构、税源结构、征管能力和发展目标的变化,逐步形成税种构造科学化、税种结构协调化、税系结构合理化的税制结构。同时,在保持宏观税负总体稳定的基础上,重点突出     

新企业所得税法对电信企业的影响

新企业所得税法按照"简税制、宽税基、低税率、严征管"的税制改革原则,统一了内外资企业的所得税税负。本文结合行业特点分析其对电信企业的影响,并就电信企业加强税务筹划、降低涉税风险提出建议。     

进一步完善我国个人所得税税制的探讨

我国2005年修订后的个人所得税税制仍然存在着问题与缺陷,现行的分类所得税制导致税负不公,税率设置、费用扣除方法、有关减免税的规定等不够合理。应逐步采用分类综合所得税制,进行税率调整、完善税率制度,调整部分费用扣除标准,均衡税负。同时,建立个人所得税全员申报制度,增强公民纳税意识。     

中国税制结构及优化问题的探讨

中国现行的税制结构是以商品税为主体的,商品课税占全部税收收入的近70%.我国的税制结构与我国国情紧密相关,商品税为主体的税制给政府带来了稳定的收入来源和便利的征收条件,但同时反映出一系列税制问题,如税负不公平、稳定经济功能弱等.为此,应该逐步提升所得税和财产税在税收中的比重,完善中国税制结构,以适应未来发展的需要.     

关于个人所得税法的思考

我国的所得税由个人所得税、企业所得税以及外商投资企业和外国企业所得税组成。个人所得税是国家为调节个人收入、贯彻公平税负、缓解社会分配不公而对高收入者征税的一个税种。新个人所得税法充分体现了简税制、宽税基、低税率、严征管的原则,进一步规范和拓宽了税基,降低了工薪所得税税负水平,将更好地发挥个人所得税对财政收入和调节分配的作用。     

个人所得税制度的中外比较及启示

目前,我国采用的是分类个人所得税制,这种个税制度对收入来源单一的中等收入人群税负较重,而相对于收入来源较多的高收入阶层,税负则偏低。同时,由于没有考虑到纳税人实际的家庭负担,使个税制度有失公平。借鉴俄法等国改革经验,我国应采用混合所得税制模式,扩大纳税人范围,选择合理的税率结构,加强个税征管力度,提高公民的纳税意识,以进一步改革与完善个人所得税制度,更好的发挥个人所得税在经济发展中应有的作用。     

增值税和所得税的筹划分析与探讨

一般来说增值税与所得税一直都是目前现行的税制里面的主要的税种,实行较为合理并且有效的纳税筹划能够进一步去帮助该企业有效的降低税负。因此文章由增值税与所得税存在内在联系开始进行分析,再从税制的要素这个角度开始,将增值税与所得税的筹划实行更加具体地分析,继而去探究与这两个税种共同综合的纳税筹划的具体思路。     

保险公司所得税制度设计的原则及在我国的运用

本文通过对国际上保险公司所得税制度设计的三个原则进行探讨,分析这三个原则对企业所得税的影响以及在我国原企业所得税制度设计中的运用,进而对2008年我国新企业所得税法实施以后,如何重新设计新的保险公司企业所得税制度提出政策建议。     

高新技术企业纳税筹划下的组织形式选择

随着知识经济的到来,高新技术企业成为21世纪经济增长的重要推动力。为了扶植高新技术企业,我国政府在税收方面出台了针对该产业的企业所得税产业优惠和区域优惠政策。高新技术企业在设立阶段应考虑自身情况和税收优惠政策来选择组织形式。对新建企业不同组织形式所得税负的比较研究发现：个人独资企业的所得税负总不轻于合伙企业;合伙企业与公司制企业税负的比较取决于企业能否享受税收优惠政策和其年应纳税所得额。     

浅谈寿险公司所得税制度构建

我国目前尚未形成适应寿险商品特殊性的所得税制度,这与现行市场条件下我国寿险业的发展是不相适应的。基于此,本文从寿险商品交易长期性、储蓄性及投资性出发,分析了我国构建寿险公司所得税制度的必要性,并借鉴国际上比较流行的寿险所得税课征模式,提出我国寿险所得税制度构建的大体思路。     

宏观税负、税负结构和社会阶层分化的理论和实证分析

本文选取2005～2008年中国293个地级市各主体税种税负结构和城镇居民可支配收入数据,运用面板回归和截面回归等方法,实证分析了税负结构对居民可支配收入的影响和对不同收入阶层居民收入水平的影响。研究结果表明：（1）除个人所得税税收负担对居民可支配收入的影响较不显著外,增值税、营业税以及企业所得税税收负担对居民的可支配收入都有很显著的负向影响;（2）我国的税负结构并没有发挥应有的调节收入分配,减缓社会阶层分化的作用,并在一定程度上加剧了社会阶层的分化。本文的政策含义是：税负结构合理的关键是责权利的一致性或成本与受益的对称性,应当结合收入分配制度改革对税收制度进行相应调整,同时加强对非工薪收入的缴纳。     

中国流转税税负归宿分析

本文运用可计算一般均衡模型,计算我国流转税税负在不同收入水平人群之间的归宿。模型中根据我国的二元经济结构,把城镇居民按收入水平分为7组、农村居民分为5组,运用一般均衡原理,分析流转税税收负担在各组居民之间的分布,再把每组居民承担的税负与可支配收入对比,计算我国流转税体系的具体累退程度。根据我国整个税收制度的设计特点,解释流转税体系累退性的原因,并为完善税制公平功能提出建议。     

Wie sollte das Steuersystem in Deutschland reformiert werden?

Some authors focus on the fact that Germany shows one of the highest tax burdens among the OECD countries. Based on their analysis, they suggest approaches to reduce the tax burden in particular for lower and medium incomes. These tax reliefs are possible, and would not compromise new public investment. But decreases in personal income tax rates mainly relieve higher income earners and are accompanied by high tax losses if the top tax rates are not increased. Alternatives are relief for social contributions or VAT. Other researchers do not look at the tax burden this way: as the income tax burden in Germany is not high from a historical perspective or by international standards, there is no case for massive tax cuts, as this would jeopardise the government’s ability to act and fail to correct past shifts of the tax burden at the expense of households with low incomes. Any tax cuts should be targeted at the bottom half of the income distribution without creating any revenue shortfalls. Instead, the government would be well advised to increase its efforts to overcome the public investment backlog and ensure a well functioning civil service. Furthermore, sustainability oriented tax reforms should focus on a shift of the tax burden from taxes on labour towards environmental and wealth based taxes.     

“以人为本”视角下的个人所得税法再完善探讨

我国个人所得税法的再完善,应充分体现“以人为本”,不仅要考虑到相同收入在不同地区生活以及同等收入在不同家庭结构的纳税人应享有同等的生活质量,而且还需重视劳动所得,在减轻工薪阶层中低收入者税收负担的同时,也应激发勤勉守法的工薪阶层高收入者的劳动积极性。对个人所得税法的再完善,应该主要集中在对混合所得税制模式的选择和广扣除、轻税率的税制设计方面,以期实现事实上的公平税负,充分体现人性关怀,为构建和谐社会发挥其应有的作用。     

我国地方政府间税收竞争研究：2006-2011年

本文以资源流动模型为理论基础，以我国30个省级政府2006-2011年的财政收入以及地方税种为对象，运用空间面板德宾模型实证研究了地方政府间税收竞争存在性和竞争类型问题，研究结果表明：第一，地方政府间无论在财政总收入还是具体地方税种上都存在空间竞争关系；第二，地方政府间在增值税和企业所得税两种地方税上存在策略互补的竞争类型，而在其他税种上存在策略替代的竞争类型；第三，人口特征变量、就业率变量、固定资产投资率变量、城镇化率变量以及对外开放水平变量对特定或所有地方税税负水平有显著影响。     

Zunächst vor der eigenen (Kirchen-)Tür kehren!

At Easter representatives of the Roman Catholic Church and of the German Protestant Church argued for more redistribution. The main tool for redistribution in the German tax system is the progressive income tax. The most important source of funding for the church, the church tax, is directly linked to income. However, for top earners an alternative tax scale applies. In most federal states the church tax is limited to a certain percentage of taxable income, a provision known as “capping”: hence, in contrast to the throughout progressive income tax, the church tax is lowered to a proportional burden for top earners. Therefore, the churches’ demands for more redistribution are inconsistent with the “capping”. An institution that campaigns for a specific type of distribution of taxation burden should at first apply the underlying principles to its own members.     

对我国税负问题的思考

本文对我国税负轻重问题发表了看法,认为在与国外比较税负时,不应把非税收入和国有土地使用权出让收入计入在内。目前,我国宏观税率较低,老百姓感觉税负重,主要原因是我国的税负结构不合理,而且税款的使用也有不尽如人意之处。未来结构性减税,就是要在税收总规模适度增加的基础上调整税负结构,通过税制改革减轻中低收入者的税负。