对提升商业银行经济责任审计人员综合能力的思考

经济责任审计是内部审计的一项常规性工作。如何才能在短时间内,通过访谈、问卷调查、业务数据分析、理性判断等方式为被审人准确＂画像＂,并对其做出客观、公正的评价,审计人员的能力和智慧至关重要。笔者身为大型商业银行内审人员,结合自身十年的内部审计经验,对经济责任审计的主体———审计人员能     

完善非现场审计工作

正非现场审计的实施可以持续、不间断地对审计对象进行检测,扩大了审计机构和业务覆盖范围。其结合现场审计能更有针对性地跟进检查、核实,有助于提高审计的时效性和现场审计效率,节约审计成本。非现场审计是审计部门以现代网络和特定审计分析软件为依托,按照一定审计程序,通过调集审计对象的业务数据,进行连续、全面、逐层深入的分析,及时发现审计对象存在的问题、疑点和异常,实现检测审计对象经营状况及其发展趋势的一种电子化、自动化监督方式。非现场审计的实施可以持续、不间断地对审计对象进行检测,扩大了审计机     

浅谈如何开展大型国有集团公司的财务收支审计

本文结合笔者近年工作实践,对大型集团公司审计的主要做法进行了总结,得出在＂突出重点、紧扣特点、结合热点、紧抓违规点、突破创新点＂几个方面的经验做法,通过分析提出保证审计项目质量的三点措施。     

我国会计师事务所规模研究

本文采用聚类分析方法,以我国2009年审计市场的经验数据为依据,对我国会计师事务所的规模进行探讨。结论显示,我国审计市场中本土＂四大＂所已粗具雏形;但是,本土＂四大＂所与＂四大＂国内成员所之间在规模方面差距显著,尤其是上市公司客户总资产指标差距最大。     

强化内部审计 促进两个转变

强化内部审计，既是地矿经济发展的内在需要，也是促进＂两个转变＂的保证。内部审计要为促进＂两个转变＂服务，就必须牢固树立＂三个服务＂和＂三个结合＂的思想，实现＂五个转变＂；注重突出＂五个重点＂，努力发挥＂五方面＂作用。     

新审计准则下的数据式审计风险及控制

根据国际审计和保证准则理事会新修订的审计风险模型,数据式审计风险由重大错报风险和检查风险构成.其中,重大错报风险主要来源于被审计单位财务信息系统层次和系统内部控制层次的重大错报风险.本文通过对数据式审计风险因素的分析,努力寻求评估重大错报风险和降低检查风险的控制措施.     

新审计准则下的数据式审计风险及控制

根据国际审计和保证准则理事会新修订的审计风险模型,数据式审计风险由重大错报风险和检查风险构成。其中,重大错报风险主要来源于被审计单位财务信息系统层次和系统内部控制层次的重大错报风险。本文通过对数据式审计风险因素的分析,努力寻求评估重大错报风险和降低检查风险的控制措施。     

结合财务报表审计谈“职业怀疑”及应用——以康美药业为例

随着我国资本市场的不断壮大,上市公司的业务规范监管、审计质量保证也变得越来越重要。审计准则要求审计人员必须在整个审计过程中保持充分的职业怀疑态度。只有如此,才能保证较高的审计质量,才能合理判定会计信息。本文结合康美药业财务舞弊事件,首先,以审计人员对康美药业审计失败的事实为前提,剖析在审计过程中职业怀疑不足的种种表现;再讨论正中珠江会计师事务所审计康美药业时发生职业怀疑不足的原因;最后结合案例研究,从事务所、审计人员、监管三个方面提出相关改进建议。     

对内部审计外部化问题的思考

随着社会经济发展及专业化分工协作越来越细,为了更好地履行内部审计职能,更好地为企业服务,内部审计外部化已成为提升整个企业自身的经营管理和控制能力的课题。本文从内部审计外部化的动因、国内外现状、可行性、优劣势分析等方面,阐述内部审计外部化最终要走出一条＂从内到外—从外到内＂的演化路径的观点,并结合现阶段情况提出建议。     

现代风险导向审计与传统风险导向审计

传统的风险导向审计不是一种新的审计方法,它只是将审计风险模型运用于制度基础审计之中,并以此指导审计工作和进行审计风险控制;现代风险导向审计则是以战略观和系统观为指导思想、以被审计单位的经营风险为导向、＂自上而下＂和＂自下而上＂相结合的新的审计方法。     

中小商业银行内部审计技术发展现状和问题

为应对业务处理信息化和集中化以及业务规模、品种和机构的快速膨胀的挑战,基于大数据环境下的审计信息系统建设及应用是当前中小商业银行内部审计技术方法创新的主要方向和模式。本文介绍了中小商业银行内部审计信息系统建设和应用的现状,指出了存在的部分问题,并提出了解决问题的思路和方法。     

基于强化企业会计监督的内部审计机制创新问题研究

会计监督弱化与内部审计＂再监督＂存在诸多不足密切相关。内部审计＂再监督＂的不足表现在审计内容和范围、方法和手段、观念和认识、机构和人员、外部协作等许多方面。改变内部审计现状,需要从审计监督主体打造、审计目标和计划、审计范围界定和扩展、审计依据充实和完善、审计理念和方法等多方面进行努力。     

计算机辅助审计:提高审计工作效率和质量的工具

随着综合业务系统的上线运行和信息技术应用的日益普及,农发行以数据大集中、网络电子化为主要特征的现代银行信息化趋势不断深入,内部审计工作也表现出很多新的特点,审计对象、内容、范围和标准都在不断发展和变化,工作量和难度也在不断扩大。业务范围的不断拓展和业务处理的电子化环境都要求内审工作者大力研究和开展计算机辅助审计。一、计算机辅助审计的含义及内容计算机辅助审计(Computer AidedAuditing)也即审计电算化,是指把计算机作为审计工作的辅助工具、手段或技术,从而提高审计工作的效率和质量。其主要内容应包括以下几点:(一…     

我国审计问责制的产生与发展

目前,我国国家审计机关在审计结果公告工作上做得卓有成效,但一轮接一轮的＂审计风暴＂过后一切便又归于平静,公众已不满足＂有审计无问责＂,更期待＂审计风暴＂之后有＂问责风暴＂。由此,审计问责应运而生,并快速发展。     

谈注册会计师对年度会计报表的审计预查

年度会计报表的审计预查，主要是对一些规模较大且业务复杂的客户进行。预审是为年报审计工作作准备，主要表现为如何根据所取得的证据制定年度审计策略以及预审期间数据与审计年度数据两者之间如何衔接。由于年度审计报告的公开披露需遵循严格的时间要求，故会计师事务所在审计时间与审计工作质量之间普遍存在矛盾，当审计时间服从审计质量时往往会导致委托客户对事务所的审计工作存在不满的情绪。一、实行年度会计报表的审计预查必要性１．为编制有效的审计计划提供依据。为做好审计计划工作，首先必须充分了解客户的业务及所属行业的基本…     

大数据背景下审计工作模式转变与风险应对

随着大数据时代的到来,审计工作模式也随着时代的变化发展有了一定转变,大数据技术与审计的结合是审计发展的必然趋势。审计利用大数据的优势,有效节约了审计成本和审计资源,并在一定程度上提升了审计效率和审计精度,这些优势都是传统审计无法比拟的。但是,在大数据审计发展过程中,也不可避免地出现了许多问题,如数据安全、审计人员数据分析能力薄弱等。因此大数据审计中,对其产生风险的管控和应对尤为重要。     

经济责任审计流程优化研究

近年来,经济责任审计的创新和发展成为审计理论界和实务界的焦点,其中审计流程的完善更是核心问题。文章将企业中广泛应用和推广的业务流程优化（Business Process Improvement,以下简称BPI）理论引入审计领域,重点研究了经济责任审计流程优化的步骤和方法,并进一步指出只有系统、持续地优化审计流程,才能切实发挥经济责任审计的＂免疫系统＂功能。     

构建农村集体“三资”审计体系——以浙江省淳安县为例

本文论述了构建农村集体＂三资＂（资金、资产、资源）审计体系的必要性,指出当前农村集体＂三资＂管理存在的一些问题,需充分运用审计手段加强监管,并就构建农村集体＂三资＂审计体系作了有益的实践。     

防治“小金库”的内部审计路径

本文从内部审计＂安全卫士＂的功能出发,分析内部审计防范＂小金库＂的三大天然功能。在此基础上,探讨内部审计防范＂小金库＂的实现路径。     

注册会计师环境审计工作思考

本文结合新形势对我国注册会计师环境审计的要求和目前我国注册会计师审计的特点,分析我国注册会计师开展环境审计的必要性和可行性,提出注册会计师发展环境审计业务需采取的措施,为完善我国环境审计提供具体指导。