我国会计信息产权研究综述

会计信息产权研究是用产权经济学理论研究会计学,与传统会计从纯粹技术层面研究会计信息有本质区别。当前国内对会计信息产权存在较大争议,本文阐述了国内会计理论界关于会计信息产权界定的必要性、会计信息产权的归属及会计信息产权界定的方法等观点,提出了分层次解决会计信息产权问题的建议,即以外部性强弱为标准划分会计信息类型,使会计信息产权界定问题得以分层次而有效的解决。     

解读会计信息产权

会计信息外部性的存在带来会计信息供求的冲突,解决此冲突的规则就是会计信息产权。会计信息产权需要界定才能发挥其应有的效能,会计信息产权的界定取决于对企业所有权分享、管制和道德等因素,企业所有权分享下的会计信息产权界定是初始的界定,无法完成初始界定时可采用管制方式进行强权界定,道德是会计信息产权界定不可缺少的因素。国企改革所滋生的各种问题的根源在于会计信息产权畸形性,欲抑制其畸形,正确处理国企所有权的分享问题的同时,建立“共同治理”的机制和“相机治理”机制是必不可少的。     

会计信息产权问题分析

随着我国资本市场的发展、深化以及会计信息市场的形成与发展,会计信息的商品属性日益凸显。如何正确界定会计信息产权问题,优化社会资源配置,已成为我国资本市场和会计信息市场亟待解决的问题之一。     

会计信息产权的逻辑思考

会计信息作为一种准公共物品，具有外部性，会计信息产权界定就是这种外部性的内在化过程。不同经济发展时期、不同企业组织形态，会计信息具有不同的产权归属。现有产权制度安排并不能完个解决会计信息市场的低效以及供求不平衡等问题．     

会计信息产权与会计管制

会计信息产权经历了由私人产权到俱乐部产权再到公共产权的历史变迁,其中公共产权是政府管制的结果,是特定阶段为了节约交易费用而做出的次优选择。但管制下的的通用会计信息无视需求者个性化要求,出现披露不足和信息超载并存以及真实性缺失等质量问题,严重影响了经济效率。本文从制度经济学角度提出解决这些问题的根本是恢复会计信息的私人产权面貌,让会计信息商品通过市场交易来达到资源配置最高效率。因此,会计管制可以定位于维护信息市场秩序和制定规范上来。     

会计信息失真界定、成因与治理研究

会计信息失真的广泛性与严重性,使之已经成为理论研究的焦点。文章首先探讨实质理性与程序理性支配下真实会计信息的产生机理,以此为基础界定了会计信息失真。会计规则制定者、会计规则执行者以及会计信息使用者围绕着会计信息产权展开了激烈的博弈,各方力量对比与行为动机的不同促成了会计信息失真的产生;于是从规范各方行为角度提出了治理会计信息失真的政策措施。     

会计信息"柠檬市场"问题研究

会计信息"柠檬市场"是指会计信息市场上虚假信息泛滥,使得原本提供真实会计信息的企业,因对自身不利转而提供虚假会计信息的行为.文章试图使用产权理论通过会计信息产权界定建立一系列会计制度体系,使得所有违背制度体系、提供虚假会计信息的企业受到惩罚或者得不到任何好处,使所有企业都自愿遵守和推崇该行为准则,从而提供真实的会计信息,为会计信息的发展创造一个客观、公正、自由的制度环境,净化会计信息的需求环境.     

机会主义理论视角下的会计信息披露失真问题研究

会计信息披露失真问题一直困扰着会计理论界和实务工作者,我们认为企业各产权主体的机会主义行为是造成会计信息披露失真的根本原因,本文从企业理论(契约理论)和产权理论角度,研究企业各产权主体的机会主义行为,分析其对会计信息披露失真的影响,并提出了通过从契约、市场、监管、道德以及利益相关者的利益约束五个方面对企业各产权主体的机会主义行为进行治理,达到减少会计信息披露失真行为的对策建议。     

关于会计信息产权界定的思考

衡量会计工作优劣的标准是会计信息的质量。会计信息生成、披露标准的研究受到各国会计界的重视,但世界各国相继出现的诸多会计舞弊案,使会计信息问题变得异常突出。笔者认为,会计信息是有产权特性的即会计信息产权,如果将企业的经济利益比喻为“蛋糕”。各方不仅关心如何做“蛋糕”,更关心如何分“蛋糕”,刀叉（比喻为会计技术）只是一种分配工具,关键是谁有权来分、怎样可以达到均衡状态,会计信息产权正是这种权利。它如同一只“无形的手”,在冥冥之中决定着各种利益主体既得价值的分配和潜在的后续价值流向。     

试探人力资本产权会计

企业理论由强调“股东至上”走向“共同治理”,人力资本会计也从对人力资本投资会计、人力资本成本会计的研究发展到对人力资本产权会计的研究。本文循着企业理论发展的思路,通过对人力资本产权的界定来探讨建立人力资本产权会计的相关问题。     

论所有者权益列报之改进

对于所有者权益的信息,现有三张会计报表的反映都不够充分:损益表与现金流量表仅仅从不同方面反映一个时期的公司利益状况;而资产负债表,虽然对所有者权益进行了分项排列,但是其静态报表的性质无法揭示更多的权益信息。现实中,“资本三原则”的应用实现了对债权人的保护,而通过对所有者权益信息的动态、历史的改进,可以满足外部股东的需求,故而是资产负债表中所有者权益排列格式的改进方向,从而提高会计报表信息的决策有用性。     

新会计准则下高质量会计信息的实现策略

本文认为,完善的资本市场要求高质量的会计信息,虚假的信息是在破坏市场的质量和形象。在资本市场上通过粉饰财务报表,欺骗广大投资者和债权人,会增加公司股票的融资成本而降低股价。财政部新颁布的会计准则对会计信息的诚实度和透明度做出严格规范,高质量的会计信息能够促进资本市场的完善和发展,对企业和资本市场都有较强的规范作用。     

论会计趋同化与差异性

经济全球化和国际资本市场的持续发展,迫切需要会计信息可比性的提高,会计全球趋同遂成为跨国上市和发行证券及其监管的必然要求。会计趋同首先是形式趋同,即准则层面的趋同。会计形式趋同能否带来实质趋同,即会计实务的一致和会计信息的可比?移植的国际财务报告准则(IFRS)及与国际趋同的国家会计准则是否能够得到有效、一致的执行?特别是国际金融危机的爆发,引发了新一轮国家保护主义思潮。受到金融危机重创的国家,其企业在执行国际趋同的准则中极可能存在操纵行为,从而在一定程度上消减准则趋同的效果。为此,本文探讨了会计趋同化以及与之密切相关的差异性问题,并对本领域的研究及进展予以简要回顾,以期提起准则趋同下会计差异性的认识。     

Staffing practices in transition: some empirical evidence from China

Although the reform of staffing practices in China has been discussed in the literature, the rationale behind this reform and changes in this HR activity have received insufficient attention and warrant further examination. This article reviews staffing practices during and after Mao's regime, and reports the results of a survey of staffing practices in Chinese industrial enterprises. The research findings indicate that a free labour market is emerging in China, staffing practices are becoming more decentralized and selection criteria have focused more on job-specific information, such as personal ability and skills, rather than political factors. The empirical results also demonstrate that ownership form does have an impact on staffing practices. The paper concludes by arguing that staffing practices in China have revealed only some resemblance to those conducted in the Western market economies.     

放松规制改革与中国企业股权结构的变迁研究——以上市发电企业为例

本文以中国发电行业"厂网分家"、"五大发电集团"成立等举措为背景,采用上市发电企业1998～2007年数据,实证检验了发电行业规制变革对发电企业股权结构的影响。结果表明,在中国上市公司大股东持股比例整体下降的制度背景下,上市发电企业在放松规制改革后股权集中度相对提高。在上市公司治理结构中,股权结构是大股东难以实现"偏好伪装"的治理特征,这一特征也势必对其他治理特征产生作用。     

会计信息市场缺陷的政府管制研究

会计信息作为一种社会资源对市场十分重要。由于市场机制自身存在缺陷,如果缺乏政府管制,会计信息缺陷将对市场经济和社会产生不利影响。本文从引发会计信息市场缺陷的主要因素入手,分析会计信息政府管制的必要性,并提出相应的政府管制内容。     

Valuation and Forecasting Roles of Dividends of Indonesian Listed Firms

We study the role of dividends in valuation and in forecasting future earnings in a low‐protection environment with highly concentrated ownership that is expected to yield low earnings quality. Using a sample of 372 distinct Indonesian firms listed on the IDX during the period 1995 to 2012 we show that dividends are reliably positively priced by the capital market, violating thus the dividend displacement theorem. This result persists even after controlling for some typical factors that affect firm value (capital structure, risk) and the effect of factors not separately identified, but priced by the Indonesian capital market (other information). Dividends replace accounting earnings entirely in valuation. Dividends are positively correlated to future earnings over and above current accounting earnings and other accounting and market variables. Both findings show that dividends play a central role on the Indonesian capital market. Finally, we show evidence consistent with the view that earnings management of Indonesian firms after 2002 is contractually efficient rather than opportunistic.     

浅析上市公司并购的会计方法

由于我国特有的所有制结构决定在法人结构和委托代理制方面的缺陷使目前中国企业购并有着明显的中国特色。在我国目前远不够完善的社会主义市场经济中,企业并购特别是上市公司的并购表现出明显的短期倾向,而鲜有经济动力使然的市场行为。文章将就两种会计方法进行比较分析,同时结合我国的实际国情阐述了会计方法的选择。     

会计信息产权的“广告”模型

当前的会计信息产权所有制结构的缺陷在于,权利人无法提出对会计信息产权的诉求,而导致这种缺陷的根本原因是会计信息产权的残缺。为此,文章借鉴广告信息产权模型,对会计信息产权模型加以修正而提出会计信息产权“广告”模型,这一模型基本上消除了会计信息产权的残缺,产权内在化受益或受损效应的配置性功能得到了恢复。     

公允价值计量、信息披露质量与价值相关性

新企业会计准则中的公允价值计量对信息披露产生了重要影响。以2006年至2008年深市A股上市企业为样本进行的研究发现,公司受到公允价值计量的积极影响越多,信息披露质量就会越高。高质量的信息披露能够使会计信息的价值相关性得到显著提高,而公允价值计量则能够进一步提高信息披露质量对会计信息价值相关性的改善程度。