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审计制度自身的缺陷以及注册会计师的不恰当行为是导致审计失败的内部根源,被审计方和证券市场监管方存在的问题是造成审计失败的深层次原因。文章指出,应强化注册会计师职业道德教育,实现审计市场与会计市场分离,完善上市公司法人治理结构等对策,规避注册会计师审计失败。 相似文献
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风险基础审计是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。在审计过程中把重点放在审计风险的评估上,并通过各种审计程序的设计和执行,可以有效地降低注册会计师的审计风险 相似文献
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注册会计师审计失败原因探析 总被引:1,自引:0,他引:1
近年来,审计失败案件屡屡发生,注册会计师正在经受着从未有过的信誉危机。分析审计失败的原因,注册会计师本身专业素质不高是一个重要因素,而审计委托代理制度的缺陷、公司治理机制不健全、审计市场供求关系扭曲是深层次的原因。防范审计失败风险就要提高注册会计师专业素养、完善委托代理机制、实行审计轮换制,从上市公司治理结构、法律制度约束等方面入手,以期遏制审计失败发生的几率,提高审计质量与审计信誉。 相似文献
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中国证券监督管理委员会于2002年4月6日印发了《关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则》(证监期货[2002]10号),该指导文件首次将注册会计师对期货经纪公司内控制度的评价报告作为期货经纪公司年检的重要内容之一,即会计师事务所除在期货公司审计工作基础上出具公司年度审计报告外,还需对公司结算、财务审计、保证金管理、营业部管理等方面内控制度的有效性进行评价,出具内控制度评价报告。笔者通过对多家期货经纪公司进行现场审计,总结出注册会计师对期货经纪公司进行内部控制审计的内容和重点主要有以下几个方面: 相似文献
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随着“中国第一绩优股”银广夏神话的破灭。为其出具审计报告的中天勤会计师事务所遭受了灭顶之灾,而号称“全球领先企业”安然公司的破产,更是把安达信拖入了诉讼的泥沼。近期一连串的审计失败案,对注册会计师的公信力造成了很大的负面影响,如何降低或规避审计风险。保护自身的发展,使注册会计师不致于陷入审计失败的泥沼,已经成为社会关注的焦点,本文仅从审计模式的发展趋势入手,谈点个人看法。 相似文献
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审计开始的目标是监督,但后来监督权开始分化,监督主体开始扩展。与此同时,审计报告与公司治理之间,注册会计师审计与资本市场、公司治理之间都有渐行渐远的趋势。本文认为,将注册会计师审计融入公司治理框架,强化并整合注册会计师内部控制审计,健全注册会计师审计制度的相关配套制度,将更有利于实现注册会计师审计目标。 相似文献
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企业内部控制与注册会计审计 总被引:1,自引:0,他引:1
企业内部控制缺陷可能导致违规违纪,并给注册会计师带来审计失败风险。注册会计师在审计中需加以关注的企业某些内部控制的领域及审计策略,从中反映企业内部控制及其符合性测试的实施对注册会计师审计的重要意义。 相似文献
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20世纪90年代,经济业务的日益复杂和层出不穷的管理层舞弊,给注册会计师的审计工作带来了很大的难度和风险。注册会计师和事务所面临越来越多的审计失败带来的法律诉讼。国际四大会计师事务所和学者,认识到现有制度基础审计和传统风险导向审计的缺陷,研究发展了一种新的审计方法——现代风险导向审计。 相似文献
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一、分析和评价被审计单位的内部控制制度,运用注册会计师的专业判断识别公司盈余管理内部控制是伴随着现代化企业规模的管理需要而产生和发展的,注册会计师在利用内部控制制度对被审计单位的盈余管理行为进行判断时,要认真分析被审计单位的控制环境。从管理当局的思想和经营方 相似文献
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内部控制制度与内部控制的比较探讨 总被引:1,自引:0,他引:1
马同保 《中国乡镇企业会计》2007,(5):62-63
一、内部控制制度与内部控制是审计发展史上不同阶段的两个概念(一)内部控制制度是制度基础审计下的概念。进入20世纪30年代,注册会计师审计的主要目的由判断企业信用状况逐步转向对会计报表发表审计意见,审计范围也扩大到被审计单位的内部控制制度。 相似文献
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合理确定审计范围对于注册会计师控制审计风险至关重要。现代审计是基于内部控制评价的抽样审计,全面评价内部控制是风险导向审计的内在要求。本文从审计范围的视角提出了加强审计风险控制的政策建议。 相似文献
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一、审计失败的原因分析
(一)制度安排的“先天缺陷”造成审计失败 1.监管制度。我国以前对会计师事务所和注册会计师的监管主要由经财政部授权的注册会计师行业协会行施,注册会计师行业协会对会计师事务所和注册会计师负有服务、监督、管理和协调的职责。[第一段] 相似文献
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审计质量是审计活动的核心,也是审计机构的生命,为提高审计质量,应重视并分析审计失败的原因和控制策略。文章以新疆同济堂审计失败案例为例,从审计独立性、审计程序和注册会计师职业怀疑态度三个方面探究了导致审计失败的原因。在此基础上提出了优化审计质量控制环境、加强会计师事务所质量控制制度和实施全方位监督的控制策略,旨在为提高审计质量提供一些参考和借鉴,以促进审计行业的规范化和发展。 相似文献
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进入21世纪以来,国内外发生了一系列上市公司审计失败案例,无不给投资者带来巨大损失,严重危及资本市场的发展,同时也给负责审计的会计师事务所和注册会计师带来巨大损害,一时间注册会计师成了做假账的代名词,成了公司舞弊的帮凶,直接威胁到注册会计师行业的生存与发展。造成审计失败的原因有很多,但从注册会计师主观行为来看,近年来各种审计合谋、参与做假、不履行有关审计程序等行为出现频度之高,所涉利益范围之广,以及对市场信用体系破坏之严重已不容我们回避。为了深入探讨造成注册会计师审计失败的根源,笔者拟以相关行为学理论从人本的角度来解释审计失败的原因,并希望从中得到一些启示。 相似文献
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由于审计失败,自去年以来已有100多家会计师事务所、120余名注册会计师受到了政府有关部门的处罚。黎明股份、银广厦等一连串的审计失败案,也使审计职业界的公信力遭受到会计师事务所改制以来最沉重的打击。审计失败问题,不仅影响了注册会计师的诚信形象,甚至关乎独立审计事业的生存和发展,已经成为审计职业界密切关注的一个热点问题。因此,研究审计失败的原因,防范和避免审计失败的发生具有重要的现实意义。笔者认为,从会计师事务所和审计人员的角度来看,导致审计失败的主要原因有以下几个方面:一、注册会计师面临审计环境的复杂性,是导致… 相似文献
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审计失败是审计执业中最严重的问题,也是最容易造成会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任的主要原因。本文旨在通过审计案例,探索审计失败的成因及解决对策。 相似文献
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与财务报表可靠性相关的内部控制审计 总被引:1,自引:0,他引:1
与财务报表一样,上市公司公布的内部控制报告也需由注册会计师提供合理保证,但现阶段人们在会计师事务所对内部控制自我评估报告核实评价目标方面的意见还不统一。本文认为现阶段内部控制评价目标应与财务报表可靠性相关的内部控制审计一样作为注册会计师的法定业务,实行双重目标审计。 相似文献
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关于完善风险基础审计模式的思考 总被引:1,自引:0,他引:1
一、中国注册会计师改变审计模式已迫在眉睫 随着审计客体的不断复杂化。审计主体固有的限制和审计理论发展滞后,审计风险不断增大,对注册会计师的诉讼案件也越来越多,所涉及的人员和金额也不断增大。我国的“银广夏”事件和美国的“安然”事件等的发生,正是给注册会计师敲响了警钟,注册会计师改变审计模式已迫在眉睫。审计模式是审计导向性的目标、范 相似文献