国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知

我国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门签署的税收安排）中规定了如果“受益所有人”是另一方的居民时可以享受的股息、利息和特许权使用费等条款的税收协定待遇。2009年10月27日,国家税务总局发布了国税函[2009]601号文,明确了依据税收协定以及“实质重于形式”原则判定税收协定待遇申请人的“受益所有人”身份的原则和举证责任。     

国家税务总局关于委托投资情况下认定受益所有人问题的公告

正政策背景"受益所有人"是税收协定中的概念,是非居民企业根据中国与其他国家或地区(包括香港和澳门)签订的避免双重征税协定或安排(以下简称"税收协定"),申请享受税收协定相应条款(如股息、利息所得)优惠待遇的前提条件。国家税务总局在2009年和2012年先后出台了《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2009]124号)、《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定     

关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知国税函[2009]601号

国税函[2009]601号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,扬州税务进修学院：根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门签署的税收安排,以下统称税收协定）的有关规定,现就缔约对方居民申请享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇时,如何认定申请人的“受益所有人”身份的问题通知如下：     

关于委托投资情况下认定受益所有人问题的公告

<正>国家税务总局公告2014年第24号根据《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>的通知》(国税发[2009]124号)、《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中"受益所有人"的通知》(国税函[2009]601号)和《国家税务总局关于认定税收协定中"受益所有人"的公告》(国家税务总局公告2012年第30号)的有关规定,对于委托投资情况下受益所有人身份的认定问题,在符合上述文件规定的前提下,补充公告如下:一、本     

关于委托投资情况下认定受益所有人问题的公告

<正>国家税务总局公告2014年第24号根据《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>的通知》(国税发[2009]124号)、《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中"受益所有人"的通知》(国税函[2009]601号)和《国家税务总局关于认定税收协定中"受益所有人"的公告》(国家税务总局公告2012年第30号)的有关规定,对于委托投资情况下受益所有人身份的认定问题,在符合上述文件规定的前提下,补充公告如下:一、本     

试析VIE(协议控制)结构中受益所有人的认定问题

受益所有人是股息、利息和特许权使用费的国际征税配问题中最重要的概念,它决定了跨国纳税人能否享受国际税收协定优惠以及缔约国在税收权益分配上的抉择,也是缓解国际双重征税、防止滥用国际税收协定优惠的重要手段。VIE作为近年的新型投资模式,基于对多种法律制度的规避而产生,虽然其的结构满足目前以OECD税收协定为代表的受益所有人认定要件,但不一定能享受到相应的税收协定优惠。     

国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知

国家税务总局最近颁布了《关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》(国税函[2009]81号,以下简称"81号文"),明确了执行税收协定中有关股息条款的一些问题,同时,对于纳税人享受税收协定设定了额外的要求。这些要求在纳税人享受税收协定待遇方面进行了限制。     

完善我国税法受益所有人制度的思考

受益所有人条款出现在避免双重征税协定中的股息、利息、特许权使用费的支付条款上,联合国范本及OECD范本均未对其含义进行明确规定。从联合国范本及OECD范本来看,受益所有人应该包含两个要素：一为“所有”;二为“受益”。我国在2009年以国税函[2009]601号文件的形式出台了对受益所有人的认定标准,建议从提高受益所有人条款的立法层次和对受益所有人的内涵增加直接受益的要素等方面,对我国税法的受益所有人条款进行完善。     

国家税务总局发布《关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》

为了规范税收协定的执行,国家税务总局曾于2009年10月27日发布了《关于如何理解和认定税收协定中"受益所有人"的通知》(国税函[2009]601号,以下简称"601号文"),规定只有真正的"受益所有人"才能享受股     

关于税收协定中"受益所有人"有关问题的公告

为执行中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定(简称"税收协定"),现就税收协定股息、利息、特许权使用费条款中"受益所有人"身份判定有关问题公告如下: 一、"受益所有人"是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人.     

金融机构客户受益所有人身份识别问题研究

随着反洗钱和反恐怖融资监管日益趋严,公司实体逐渐成为洗钱和恐怖融资的载体,比如设立空壳公司、信托和其他法律安排等。为有效开展反洗钱和反恐怖融资工作,金融机构应进一步加强客户受益所有人身份识别工作。     

在香港上市的中国移动有限公司被认定为大陆居民企业

中国移动有限公司（China Mobile Limited）系根据香港公司条例在香港注册成立的公司法人，该公司已经在香港联合交易所挂牌上市，股份代号是941。根据中国转让定价服务联盟从香港联合交易所得到的信息，日前，中国移动有限公司正式发布《暂停办理股份过户登记手续及关于代扣代缴境外非居民企业二零零九年建议末期股息所得税事项的公告》。     

601号文"受益所有人"

国家税务总局于2009年10月27日发布了国税函[2009]601号文件（以下简称“601号文”）,该文件对税收协定或税收安排（以下通称“协定”）下,缔约对方居民就特定收入申请税收协定待遇时,如何认定申请人的“受益所有人”身份提供了指引。     

搬来搬去,忙坏了你,乐坏了谁？——解读如何理解和认定税收协定中的受益所有人

2009年10月27日,国家税务总局以国税函[2009]601号下发了《关于如何理解和认定税收协定中＂受益所有人＂的通知》（以下简称＂通知＂）,这是对2008年年初一些所谓的国际税务咨询公司、代理公司,发起的一场境外公司大搬家运动的终结。     

反洗钱视角下受益所有人识别国际经验与借鉴

受益所有人是反洗钱领域广泛采用的概念,有效识别受益所有人对打击金融犯罪和恐怖主义融资方面具有显著的重要性,受益所有人制度不仅是G20关注的重要内容,也是FATF第四轮互评估重点。为防止受益所有人利用企业进行洗钱等犯罪活动,各国积极采取措施开展受益所有人识别工作,本文分析英国、美国、欧盟在受益所有人工作中的经验做法及我国受益所有人识别现状,力图为我国做好受益所有人识别工作提供有效建议。     

“不具有合理商业目的”的判定及应对

2014年12月,国家税务总局发布了《一般反避税管理办法(试行)》(国家税务总局令2014年第32号)(以下简称《办法》),规范和明确了税务机关采取一般反避税措施的相关问题。其第二条明确,本办法适用于"企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排"(以下简称"不合理商业安排"),可见,是否具有合理商业目的是适用《办法》的关键标准。本文对不合理商业安排的判定原则以及其与享受税收协定待遇的关     

国家税务总局发布《非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)》

为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的管理工作,国家税务总局制定了《非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)》,并于2009年8月24日以国税发[2009]124号《关于印发《非居民     

国家税务总局关于《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》有关问题的补充通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》（以下简称《办法》）已以《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]124号）发布实施。现就执行本〈〈办法》补充通知如下：     

什么是“优先股票”？

首先，优先股是相对于普通股而言的，在分配公司的红利和在公司清算时分配公司的财产方面，优先股是可以享受某种特定优先权利的股票，优先股又称“特别股”。优先股的股息一般是预先固定的，无沦公司经营好坏，它所得股息都不变，而且其红利支付也优先普通股；     

受益所有人身份识别的国际经验

FATF是反洗钱、反恐怖融资与扩散融资领域的国际组织,负责制定全球统一的政策标准,并通过国家互评估等方法促进成员国或地区(以下简称成员)有效执行国际准则。在其《打击洗钱、恐怖融资与扩散融资国际标准--FATF建议》(以下简称《建议》)第24条中,FATF明确区分了法人基本所有权及受益所有权信息,要求成员确保反洗钱主管部门、金融机构和特定非金融行业及时、完整、准确地获取法人受益所有人和实际控制人信息,并要求成员就受益所有人信息加强国际合作。