注册会计师企业内部控制评价工作的难点分析

本文中通过内部控制评价案例,从注册会计师的角度,分析目前我国注册会计师在进行内部控制评价实务时遇到的难题,为今后内部控制评价更有效地进行提出一些建议。     

内部控制、注册会计师审计与盈余管理

已有研究表明,内部控制和注册会计师审计都会抑制公司盈余管理行为。然而,两者在抑制盈余管理的过程中究竟存在何种关系？这种关系是否受制度背景的影响？以2007—2010年中国A股上市公司为研究对象,在校正自选择偏差后,研究发现：内部控制和注册会计师审计在抑制盈余管理过程中存在替代关系,并且这一关系在不同性质的企业和市场化程度不一样的地区中存在一定差异。     

从注册会计师行业角度看企业内部控制规范

《企业内部控制基本规范》等法规的出台标志着"中国版萨班斯"法规体系已现雏形。本文首先对内部控制与注册会计师审计的关系进行了阐述,进而剖析了该法规体系对注册会计师行业的影响,最后提出了相应的对策。     

注册会计师审计风险分析与控制

审计风险是指审计人员在审计过程中发表了一个不适当的审计意见的风险。本文从固有风险、控制风险和检查风险三个方面对注册会计师的审计风险进行了分析,并探讨了注册会计师审计风险控制体系的设计问题。     

内部控制的新发展及其对注册会计师的启示

审计人员在实践中发现，企业资产的安全与否，会计资料的正确与否，同企业的会计制度和内部控制有着密切关系，当企业内部控制较为健全、有效时，会计资料出现错误舞弊的可能性就大大减少，审计工作也因此而容易进行，审计风险也较小。这是一个极有意义的启示。内部控制不但可以帮助企业实现预期目标，还能为注册会计师审计提供可靠的依据，提高审计工作的效率和质量。     

注册会计师利用内部审计工作的探索

注册会计师利用内部审计工作的探索□唐立新□众所周知,注册会计师（以下简称ＣＰＡ）的社会审计和单位的内部审计都是审计工作的重要组成部分,它们工作的侧重点有所不同。笔者在几年的审计工作中感到,ＣＰＡ在执业过程中,要充分考虑工时（成本）与效益的关系,尽可能...     

注册会计师助推行政事业单位内部控制信息化落地的对策

信息化时代,内控体系最终都需要通过信息化手段落地.自《行政事业单位内部控制规范(试行)》发布以来,各地行政事业单位逐步展开了一些内部控制建设的探索和尝试,由于自身专业能力的欠缺,很多单位在内控建设中一般都会委托外部机构实施,注册会计师凭借专业背景和社会声望,往往会成为主要的委托对象.但在内控体系建设过程中,由于存在内控...     

会计信息系统内部控制的测试与评价

会计信息系统内部控制的测试与评价哈尔滨工业大学管理学院潘启澍，王福胜每一个计算机应用系统都设计了一整套的内部控制制度，对整个系统的安全、正常运行提供了有效的保证。为了设计出更完善的内部控制制度，必须对现行的内部控制制度的应用效果有一整套的测试和评价方...     

注册会计师审计风险防范与控制

随着商品经济的产生和发展,注册会计师审计逐步成为重要的经济监督实体。注册会计师审计是一门风险大、责任大的职业,但现实中我国相当数量的注册会计师风险意识依然淡薄,我国会计师事务所在经营体制上尚存在一定的缺陷,加上近年来中国上市公司的财务舞弊案层出不穷,注册会计师面临的审计风险很大。为最大限度的降低审计风险,急需对注册会计师审计风险和规避策略进行更深入的研究。本文根据不同的审计风险级别采取不同的审计措施,对于合理配置审计资源,提高审计效率,降低审计人员风险,提高审计质量有一定的现实意义。     

注册会计师的审计风险成因与控制

随着我国经济发展,注册会计师审计受所处的外部环境与企业内部环境管理等因素的影响,审计风险日益增加,因此对当前审计风险的控制与防范尤为重要.     

注册会计师审计面临的风险分析与控制

审计风险控制是会计师事务所管理的核心问题,同时也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。本文认为,由于审计风险贯穿于整个审计工作过程中,须从审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段等过程入手,评定审计风险,收集恰当的审计证据,开展具体的审计方法,进而达到规避与防范审计风险的目的。     

注册会计师审计风险的避免与控制

针对我国目前注册会计师审计风险较高的现状,注册会计师在执行审计业务时充分考虑审计风险,具有特别重要的现实意义。我认为,注册会计师应从以下几方面尽量避免与控制审计风险:(一)严格按照《中国注册会计师独立审计准则》执业第一批《中国注册会计师独立审计准则》已经颁布实施,有关审计风险的规定表明,只有注册会计师严格遵循专业标准的要求执业,没有欺诈行为,即使审定后的会计报表中具有错报事项,注册会计师也不会承担法律责任,可以尽量避免审计风险。(二)正确处理重要性与审计风险的关系重要性与审计风险是注册会计师必须慎重考虑     

注册会计师审计风险的避免与控制

我国注册会计师制度在恢复与重建已有近２０年的历史,随着《注册会计师法》、《公司法》等法律、法规的颁布实施,注册会计师的地位、作用的提高,政府部门和社会公众在了解注册会计师作用的同时,对注册会计师责任的了解也在增加。１９９１年,在福建省发生了第一起针对注册会计师的诉讼案。随后,我国注册会计师行业爆发了震惊整个行业乃至全社会的三大案件,即深圳经济特区会计师事务所对原野公司一案、北京中诚会计师事务所对长城机电公司一案、海南新华会计师事务所对中水国际集团公司一案。这三家事务所均因出具虚假验资报告造成严重…     

注册会计师诉讼风险的防范与控制

西方审计界流行一种“深口袋”理论，即当投资者遭受投资损失时，往往会要求最具有赔偿能力的相关方采承担责任并予以起诉。而在资本市场上，也经常有投资者因为所投资的上市佘司出现违规或经营失败行为遭受巨大损失时，纷纷起诉相关的注册会计师和事务所。这样．无论审计质量的高低，注册会计师均无时无刻不面临着诉讼风险，并在诉讼发生后还不得不花费大量精力和财力进行应诉。     

美国注册会计师质量控制机制

美国注册会计师质量控制机制对提高事务所的审计服务质量直到了极其重要的作用。建立事务所业务部和实施同业复核制度是其中两项核心的自律措施。它对增强我国的注册会计师执业质量,促进行业发展具有重要的启迪意义。