回归调节功能：消费税抵扣范围重构

抵扣是实现消费税调节功能的税制工具,消费税通过允许抵扣鼓励有益于社会的生产行为、不准抵扣抑制有害于社会的生产行为。但当前我国消费税抵扣范围界定缺乏基准,调节逻辑不清晰;抵扣范围选择缺乏弹性,调节效果欠佳;抵扣范围设计技术落后,调节共识缺乏,很难发挥应有的抵扣功能。究其根源,在于未明晰消费税抵扣的应然机理、没有凝练抵扣范围设计的基准。对此,需围绕消费税调节生产行为的主线,以范围设计基准为依据,统一调节逻辑,按照允许抵扣为原则、不准抵扣为例外的要求具体界定抵扣范围,形成逻辑自洽、范围清晰、合理有序的消费税抵扣体系,以充分保障纳税人权益。     

消费税的“抵扣”

一、消费税有关“抵扣”规定的修改消费税税法规定，企业购进和委托加工收回的应税消费品，全部符合下列条件的，其购进或收回已负担的消费税（已纳税款），可以抵扣当期消费税的应交税额：（l）购进或委托加工收回的应税消费品属、税法列举8种应税消费品（烟丝、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车）的品种范围；（2）购进或委托加工收回的应税消费品实际用于连续生产税法列举8种相应的应税消费品。这就是税法规定的消费税的“抵扣”。有关消费税的抵扣操作及相关会计处理，国家税务总局国税发［1994if30…     

贷款服务纳入增值税抵扣机制的效应预测——基于可计算一般均衡模型的分析

营改增改革政策中,企业购入贷款服务的进项税额不能抵扣,不利于增值税抵扣链条打通。现阶段我国正在实施大规模的减税降费政策,贷款服务进项税额抵扣问题关系到贷款企业负担减轻和市场主体活力释放。通过可计算一般均衡(CGE)模型研究发现,若贷款服务能够纳入增值税抵扣范围,会产生良好的减税效果,使制造业和服务业税负下降明显,并能够显著推动实体经济产出增长。未来增值税改革可逐步提高贷款服务进项税额抵扣率,渐进式推动增值税抵扣链条完全打通。     

外购应税消费品已纳税的处理

消费税的征收环节具有单一性，它只是在应税消费品的生产、加工、进口环节一次性征收(金银首饰及钻石饰品改在零售环节纳税)但是，某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，就会出现重复征税问题，根据《消费税暂行爷例》第四条第二款规定，外购应税消费品用于连续生产应税消费品，对已纳的消费税税款准予按规定抵扣。     

我国消费税制度优化探析北大核心

我国消费税自1994年开始征收,历经多次改革完善,在筹集财政收入、引导居民消费、调节收入分配方面发挥了积极作用。对照消费税职能定位和改革目标,现行消费税在收入规模、征收范围、税率设置、抵扣制度和征收环节等方面还存在一些需要解决的问题。对此,应加快消费税改革步伐,稳步扩大征收范围,科学调整税率设置,改革完善抵扣政策,分批后移征收环节,充分发挥消费税的职能作用。     

论增值税抵扣机制的强化北大核心CSSCI

税款抵扣机制是增值税区别于其他货物劳务税税种的最本质特征。强化增值税抵扣机制可以增强税收聚财职能,有效实现增值税中性原则并确保税收公平,更好地发挥税收对经济运行的反映、监督职能,进一步降低市场主体增值税负担。我国增值税的抵扣机制日益强化,但税款抵扣的不够彻底导致抵扣链条的脱节,农产品增值税进项税额核定扣除、简易征税、差额征税等办法的存在,以及小规模纳税人比重偏大等因素制约了增值税抵扣机制的运行实效。应从两个维度、四个路径强化增值税抵扣机制:通过拓展抵扣深度,使抵扣链条更加牢固;通过扩大适用抵扣机制的纳税人广度,强化抵扣机制的运行实效。     

增值税制度设计几个问题的探讨

自1994年分税制改革以来,增值税一直是我国的第一大税种。本文回顾了我国增值税的发展历史,并对现行增值税制度存在的问题进行了分析,指出我国现阶段增值税存在抵扣链条断裂、征抵不一致、税收优惠繁多复杂以及增值税价外税特点不明显等问题,并据此提出了允许贷款利息抵扣进项税、取消中间行业的增值税免税优惠、不再延长增值税加计抵减政策等政策建议。     

浅析交通费抵扣问题

交通费在企业日常的经济活动中频繁出现,对于会计人员而言,是非常熟悉不过的经济业务.近几年,由于营改增的全面推广,财务人员未能及时深入学习新的法规政策,导致在企业发生的交通费是否可以抵扣,如何抵扣这一问题上一知半解.本文基于新的法规政策背景,通过举例方式对企业发生的各种交通费是否能够抵扣这一问题就行了深入剖析.     

怎样检查委托加工应税消费品的消费税

委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料、受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。根据税法规定，委托方应纳的消费税由受托方在向委托方交货时代收代缴。对委托方将收回的已税委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产应税消费品应纳消费税中抵扣，由于税法对委托加工应税消费品作了严格的界定，     

增值税进项税抵扣政策探究

从2016年5月1日我国全面实施“营改增”开始,增值税对各行业、各企业的重要性上升到了新高度。如何合法、合规、合理利用增值税进项税抵扣政策,降低企业税负、减少税务风险、提高经营效益,成为各行业、各企业重要的研究课程。本文主要探讨增值税各项抵扣政策,并提出相应的管理策略。     

购进旅客运输服务进项税额抵扣的财税处理

2019年3月20日,财政部、国家税务总局、海关总署联合发布的"39号公告"第六条规定:一般纳税人自2019年4月1日及以后购进符合条件的国内旅客运输服务在取得合法凭证后可抵扣进项税额。购进旅客运输服务是企业日常生产经营中常见的支出之一,企业如能利用好此项政策,可减轻税负,降低运营成本。本文从购进旅客运输服务可抵扣凭证的审核、可抵扣进项税额的计算、账务处理、纳税申报等方面进行阐述,以期帮助纳税人用好此项普惠利好政策。     

扩大增值税抵扣范围的涉税会计核算

今年7月1日国家将在河南、山西、湖南、湖北、江西、安徽等中部六省的26个城市进行扩大增值税抵扣范围政策的试点。具体涉及装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业等中部地区颇有代表性的六大行业。税制的变动要求与之适应的会计核算的协调。本文结合新《企业会计准则》及《企业会计准则——应用指南》,以及财政部、国家税务总局《关于印发〈东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定〉的通知》（财税[2004]156号）,《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》（财会[2004]11号）,对扩大增值税抵扣对固定资产的涉税业务,做一简要分析。     

冶金、石化、电力行业固定资产增值税抵扣探析北大核心CSSCI

增值税转型改革实施后,允许纳税人抵扣固定资产(不动产除外)的进项税额。由于冶金、石化、电力行业纳税人生产工艺与一般性工业企业不同,其取得的部分固定资产是动产还是不动产的界定(即是否允许抵扣进项税额)成为难题,困扰着基层税务机关和纳税人。本文在大量实地调研的基础上,提出了在冶金、石化、电力行业固定资产抵扣时,界定动产、不动产的基本原则和建议,以期为完善三行业固定资产增值税抵扣政策提供参考。     

增值税抵扣视角看营改增对服务业的影响

2012年,营改增政策实施以来,我国服务业发展势头良好,在"调结构"大趋势下,通过增值税抵扣,合理税务筹划,服务业企业实现减税,增加盈利,大大提高企业竞争力。本文通过说明服务业营改增税收政策调整情况,分析营改增对服务业税负的影响,提出扩大试点行业范围和促进抵扣链条完整建议,不断加强服务业营改增政策支持。     

全面营改增对各行业税负影响分析

营改增实施后，对各行业均会产生重大影响，每个行业的税负都会受到影响。加强抵扣管理，严格财务管理，最大限度的利用好政策，贯彻好政策，争取最大的税收红利。     

亏损抵扣、风险分担与企业投资——“沉睡合伙人”假说的经验证据

本文通过构建理论模型并利用1998-2007年中国规模以上工业企业数据,分析了企业所得税亏损抵扣的投资风险分担作用。研究发现,企业面对的投资风险水平和所得税税负越高,亏损抵扣的风险分担作用越强,企业越愿意从事风险型投资项目。上述结论较为稳健,但其作用存在异质性,创业期企业、非国有企业和连续亏损企业受益较少。政府适度放宽企业所得税亏损抵扣的政策规定、当好企业的“沉睡合伙人”,对于促进市场投资和创新创业、推动供给侧结构性改革,有重要意义。     

关于营改增后煤矿企业井下开拓巷道进项税抵扣问题思考

"营改增"主要目的调整我国的税制结构,降低企业的整体税负,激发企业经营活力,促进我国的经济结构转型.2009年,国家中央部门的工作人员在全国范围内积极推行了增值税转型的倡议,中央财政管理部门结合财政税收的发展近况,下发了有关企业固定财产进项税额抵扣管理的规章制度,在新型税额抵扣政策的影响下,全国范围内大部分企业的经营压力得到了降低,但煤炭企业的税负压力却呈现出不减反增的发展趋势.中央税务管理部门于2015年下发的煤炭行业进项税额抵扣的通知,就是在这一实际的社会背景下产生的.企业税负明显下降,但是用于开拓巷道的应税货物、劳务和服务不允许抵扣;2016年5月1日,我国全面实施"营改增","营改增"后开拓巷道能否抵扣进项税,针对上述问题进行思考.煤矿井下生产巷道是煤炭生产不可缺少的组成部分,开拓巷道即使作为构筑物,也应将其纳入增值税抵扣范围.     

流转税的纳税筹划笔谈

近年来国家运用税收经济杠杆进行宏观调控，对流转税进行了一系列的改革，如2009年开始实施新的增值税、消费税、营业税暂行条例及实施细则，实现了增值税的转型，延长三税的纳税期限等；其后又延长增值税发票的抵扣期限，调整烟酒消费税的政策，继续实行宣传文化业增值税、营业税的优惠政策等。     

“营改增”背景下完善增值税抵扣制度研究

增值税的核心是抵扣制度,而我国现行增值税抵扣制度却存在税率档次多、优惠政策繁杂、纳税人设计不合理等缺陷.本文借鉴国外增值税抵扣制度的先进立法经验,建议我国可从简化税率、规范优惠政策、取消小规模纳税人等方面对增值税抵扣制度予以完善,以完善我国增值税的抵扣制度.     

固定资产进项税抵扣问题的探析

为推进增值税制度完善,促进国民经济平稳较快发展,国务院决定,自2009年1月1日起,在全国实施增值税转型改革。就概念而言,固定资产进项税额可予以抵扣;但就细节而言,固定资产进项税额还有一些细节性问题需要明确。这些需要明确的问题,与固定资产的现有状况、企业固定资产具体业务(会计上称固定资产事项)有关。今年为"十二五"开局之年,集团在大力提倡"五大集中"的同时,企业所涉及的固定资产管理、抵扣、税前扣除、进项税等问题显得尤为突出,笔者根据新颁布的《税法》相关法条及企业实际,从税务机关的角度探析了固定资产抵扣税存在的分歧、固定资产管理及进项税抵扣等问题,希望能给今后集团以及企业的固定资产管理、税前抵扣等方面带来一点新的工作思路。