金融监管视角下的套期会计准则研究

所谓套期会计,就是使套期工具和被套期项目的公允价值或现金流变动能够同时计人损益的会计处理方法,避免利润因套期工具的公允价值计量方法产生波动,在财务报表中反映出套期保值的财务效应。套期会计要求在资产负债表中将用于套期的衍生金融工具确认为资产或负债,并以公允价值进行计量。衍生金融工具表现为各种各样的合约,若不实施套期会计,这些合约及其带来的损益情况和签订这些合约的避险意图与结果在会计上就得不到反映,管理者进行套期活动的策略及其取得的效果就不可能公正、客观地反映出来。套期会计之所以产生,是因为按照一般会计处理的方式处理套期业务时,由于会产生确认、计量、列报等方面的差异,使得会计信息无法达到充分反映套期信息。     

现金流量套期的会计处理对其他综合收益的影响

衍生金融工具会计处理的基本内容美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）于１９９８年６月发布的财务会计准则公告第１３３号《衍生工具及套期活动的会计处理》,要求所有的衍生工具以公允价值计量,并将其作为资产或负债在资产负债表中报告。衍生金融工具公允价值变动的会计处理将取决于持有它的目的,以及衍生工具是否符合套期会计的要求。如果衍生工具指定为对已确认的资产或负债或固定承诺的公允价值变化的套期,并符合这种套期所要求的条件,就称这种套期为公允价值套期。其利得或损失计入当期损益中,同时可归属于被套期风险的被套期项目的利得…     

套期会计使用条件探析

<正>套期保值会计是依据被套期项目与套期工具之间的避险关系而采用的特殊会计处理程序。由于运用套期会计方法来处理金融衍生工具与一般的会计处理不一样,为了保证     

套期会计使用条件探析

套期保值会计是依据被套期项目与套期工具之间的避险关系而采用的特殊会计处理程序.由于运用套期会计方法来处理金融衍生工具与一般的会计处理不一样,为了保证会计信息的真实性和相关性,防止管理当局借此进行盈余管理,各国套期会计准则都规定只有在符合一定条件的情况下,才能运用套期会计方法.     

解读《企业会计准则第24号——套期保值》

《套期保值》准则对套期工具、被套项目、套期确认计量作了规范。本文介绍了套期保值的含义和分类、套期会计方法,并通过实例分析了套期的确认和计量。     

国际套期会计准则的改进与启示

一、引言套期会计一直被看作一般确认和计量准则的例外情况,也是困扰财务报表编制者、财务报表使用者、审计师和准则制定者的最复杂的会计问题。财务报表编制者认为套期会计处理太复杂,难以执行。财务报表使用者很难通过套期会计处理,了解企业的风险管理活动及影响。     

套期会计原则缺失问题研究——IASB套期会计征求意见稿评述

IASB 2010年12月发布的套期会计征求意见稿首次提出了套期会计目标,简化了套期会计适用条件,增加了套期工具和被套期项目种类,充分体现了财务报告编制者对增加套期会计适用性的要求。本文分析了套期会计原则缺失导致的套期会计方法与目标不一致问题,并通过对我国企业衍生金融工具交易实践的分析说明,套期会计方法可能会产生与套期会计目标背离的会计结果。提出应建立明晰的套期会计原则,实现套期会计方法与目标的统一,保证套期会计能够传达套期工具的实质,使报表使用者能够清楚地了解企业使用套期工具的真实目的和实际效果。     

金融远期与金融远期会计

本文以《企业会计准则第22号-金融工具确认与计量》等新准则的规范为依据，分析了金融工具确认与计量对传统会计理论突破的意义，阐述了作为金融工具的远期合同的确认、计量及相应的会计处理，为金融远期作为套期和套利工具提供相应的会计处理规范。     

固定利率贷款套期的会计问题探析

作为新的信贷产品,固定利率贷款将银行暴露于利率变化的风险之中,必然要求银行运用相应的套期工具进行套期,进而产生了套期活动的会计问题。然而按照《国际会计准则》第39号及财政部近期发布的“套期保值”和“金融工具确认和计量”两个准则征求意见稿的规定,固定利率贷款套期活动的会计处理结果却难以体现套期的目的。     

公允价值与套期保值会计

公允价值,一个我们既熟悉又陌生的名词。由于技术和制度等因素的影响,全面公允价值计量是会计界的努力方向和目标。当前,会计项目的计量模式是公允价值和历史成本等计量模式组合在一起的混合计量模式而套期保值会计正是为了处理企业在套期保值活动中由于套期工具和被套期项目在计量属性上的不一致而制定的一种过渡性会计处理方式。随着技术发展和制度的不断完善,全面公允价值的实施是有可能的,那时会对套期保值会计带来哪些影响,套期保值会计还有存在的必要吗？     

新会计准则下外向型企业套期保值的会计核算探讨

《新会计准则第24号——套期保值》采取与国际会计准则相一致的做法,对套期工具、被套项目、套期确认计量作了规范。本文介绍了套期保值的含义和分类、套期会计方法,并通过实例分析了套期的确认和计量。     

关于套期会计基本问题的思考——由未确认确定承诺的套期归属说开去

无论是套期活动本身还是套期会计领域,都有许多值得关注、学习、研究的话题。对未确认的确定承诺进行套期属于公允价值套期还是现金流量套期?这个问题不仅关乎某项套期活动的类别归属,更直接与提供什么会计信息有关。如果说套期会计的实质是反映主体套期活动的避险效果,那么,套期活动的类别划分就是套期会计的前提;如果说套期会计的焦点是关于套期工具未实现损益的确认与计量,那么,对未实现损益的广泛关注必将引发我们对财务报告现状与前景的关切。     

新会计准则下外向型企业套期保值的会计核算探讨

<新会计准则第24号--套期保值>采取与国际会计准则相一致的做法,对套期工具、被套项目、套期确认计量作了规范.本文介绍了套期保值的含义和分类、套期会计方法,并通过实例分析了套期的确认和计量.     

衍生金融工具的确认、计量和报告

金融衍生工具所具有的衍生性、契约性、杠杆性特点决定了其价格波动大,不确定性大,风险高;而风险转移性特点决定了其套期保值和投机套利共存;创新性特点决定了金融衍生工具的种类会不断更新,相应的规章制度(尤其是会计制度)往往不能及时更新.金融衍生工具的这些特点给传统财务会计带来了诸多影响,主要表现在会计确认、会计计量和会计报告等方面.     

基于CAS24的商品套期合约评估:从会计识别到评估实现

商品套期合约是企业管理价格风险敞口、规避经营风险波动的金融衍生工具，企业可以根据自身经营情况开展非标准化套期保值管理。我国《企业会计准则第24号——套期会计》（CAS24）对商品套期会计进行了规范和指导，为企业提供了不同的商品套期计量模式。商品套期合约复杂的金融属性和会计计量模式，使其价值评估成为评估工作中难点。本文结合商品套期合约及其对应商品，根据CAS24准则对其会计确认与计量模式进行分析与识别，给出其价值评估思路。     

远期外汇合同会计处理研究

现代资本市场为企业提供了多种方式的套期保值工具,从而使企业规避包括汇率风险在内的各种财务风险成为可能。随着企业涉外业务的增加、规避外汇风险需求的增长以及相关法律法规的完善,各种外汇套期业务的数量将迅速增长。研究新的经济业务对会计理论和实务的影响成为会计界迫切需要解决的问题。本文探讨了远期外汇合同的会计处理问题。由于远期外汇合同是一种较为简单、最为常用的套期工具,而且远期外汇合同的会计处理又涉及套期会计的一些核心问题,因此这一研究具有一定的理论和现实意义。     

股指期货会计处理

股指期货作为衍生金融工具,其确认和计量的具体账务处理,涉及新的《金融工具确认和计量》、《金融资产转移》、《套期保值》和《金融工具列报》等几个准则及其应用指南,以及应用指南所附＂会计科目和主要账务处理”的“衍生工具”、“套期工具”等若干会计科目的使用说明。     

试析会计规范中的管理层意图因素

关于管理层意图因素一般而言,会计是对过去某项交易事项的结果进行确认和计量。在大多数情况下,对于一项意图(intention)往往不进行会计处理,例如当企业管理层有意图购买一项资产时,并不能仅仅根据购买的意图而立即会计确认为一项资产。然而在我国现有会计规范中的一些特殊情况下,管理层某些意图却能够对某些会计处理产生影响,本文将这种现象归纳为会计规范中的管理层意图因素。在我国目前会计规范中(即企业会计准则和企业会计制度)中,已经出现了一些管理层意图决定相关会计事项的具体处理的情况(见表1)。笔者认为,这种现象的出现在一定程度…     

金融衍生工具对财务会计理论的冲击及对策

金融衍生工具近年来在我国发展十分迅速,由于金融衍生工具具有高风险、高利益,且为未来交易事项的特点,由此产生的金融衍生工具会计给传统的会计理论与会计实践提出了许多新的问题,主要表现在会计确认、会计计量和会计报告三个方面。本文旨在揭示金融衍生工具对上述三个方面产生的冲击,并提出对策。     

国际一般套期会计准则的修订及对策

<正>套期会计的复杂性主要是由于套期会计确认和计量要求的性质以及IAS39中"规则导向"的制度设计导致。近年来,IASB致力于修订和完善套期会计准则,使其向原则化方向发展,与风险管理实践的联系更加紧密。2013年11月颁布的IFRS9中的套期会计准则是套期会计的最新规定。我国理论界和实务界应当针对国际一般套期会计准则的修订确定相应的对策,为我国套期会计准则的发展做好准备。