浅议经济责任审计的风险与防范措施

经济责任审计的风险贯穿于审计工作全过程，包括审计程序、取证、查证、定性、评价和处理处罚等各个环节。如何有效控制和防范经济责任审计风险，以便进一步提高审计质量，提升审计结果利用率，已成为每个审计工作高度关注的问题。     

论审计处理处罚的准确运用

一计处理处罚是整个审计工作的重要组成部分,同时也是审计处理阶段的核心工作,是审计成果的具体体现,也是审计职能作用发挥的具体表现。审计处理处罚工作直接影响到审计工作的质量、水平及威信的高低。审计正是通过审计处理处罚工作,才得以达到维护国家财经纪律、保证正常经济秩序、促进廉政建设、净化社会空气、充当国家机器正常健康运行的经济警察之目的。审计处理处罚就是指国家审计机关审计后,对被审计单位违反审计法和其他国家规定的财政财务收支的具体行为依法分别给予处理和处罚的一种行政行为。审计处理处罚包括两层意思,一是…     

审计机关审计处理处罚的规定

审计机关审计处理处罚的规定（审法发［１９９６］３６０号１９９６年１２月１６日发布）第一条为了规范审计处理、处罚行为，保证审计工作质量，促进审计机关有效地依法行使审计处理、处罚权，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）、《中华人民共和国行政...     

农业资金审计处理处罚的难点与对策

审计处理处罚难是农业资金审计工作中最棘手而不易解决的问题，也是制约提高农业资金审计质量的“瓶颈”。这一问题的产生，既有客观原因，也有内部因素。在国家对农业的投入逐渐大幅度增加，农业资金审计需进一步加强的情况下，解决好审计处理处罚难的问题，是提高农业资金审计质量的关键。同时，这一“瓶颈”的突破，对保证国家“三农”政策落实到位，促进农业经济的可持续发展，具有重要的现实意义。一、农业资金审计处理处罚的难点及产生原因（一）现行审计监督体系的相对独立性与地方的行政干预，是造成审计处理处罚难的客观原因。审计…     

浅析审计工作底稿编制中的几个问题

审计工作底稿既是连结不同审计程序的纽带,为审计机关进行审计质量控制提供了可能,又是形成审计报告、进行审计处理处罚的直接依据。目前在每个项目的审计过程中,底稿的编制质量与《审计机关审计工作底稿准则》的要求仍存在较大差距,且必将影响到审计成果质量。笔者认为目前审计工作底稿编制过程中存在以下主要问题:     

经验也是一种财富

人的一生要走很多路，经历很多事，这些事情经过总结、提高、沉淀之后便成为人一生中最难得的宝贵财富之一，即经验。对于审计人员来说，经验也应该是一种财富，因为它从某种程度上说将会影响审计工作质量的高低，起到防范审计风险的作用。经验是审计人员的一种财富，这是因为它是审计人员在实施审计工作过程中出具审计报告、审计意见书、审计决定的重要依据。审计人员在实施审计工作过程中对数字的核对、问题的定性及处理处罚上，首先是依据平时积累的工作经验对数字进行核对、问题的定性及处理处罚进行初步的判断，然后再运用各项法律法规…     

在审计工作中引用法律、法规“八戒”

在审计工作特别是审计处理、处罚中．要经常引用财经、审计等法律、法规的有关条文。并以此为准绳对违纪违规问题进行定性（定性依据涵盖范围较广．并不限于当选规章等．从便于陈述的角度，统称为法规）和处理、处罚。基层审计机关由于人员少．任务重．法制机构不健全等因素，在引用法律、法规条文方面常常存在一些问题。为此．本文认为在这方面应戒绝八个方面的问题。[第一段]     

审计处理处罚与审计"三书"的使用

审计处理处罚是审计结果的表现形式,是实现审计目的的重要手段,规范适度的审计处理处罚是保证审计质量的关键。尽管审计署对审计处理处罚做了详细明确的规定,但是在实际工作中由于对处理处罚的概念未能准确把握,造成了使用审计意见书、审计决定书、审计处罚决定书(以下简称审计"三书")时容易犯概念上的错误。本文拟结合实际工作谈谈在审计处理处罚时怎样使用审计"三书",仅供同行参考。     

防范风险 提高审计处理处罚质量

审计风险贯穿于审计工作的全过程,特别是在审计处理处罚环节上体现的尤为突出。如果不依法进行审计处理处罚,容易带来审计风险,如审计程序不合现,将会导致败讼的法律后果。因此,为防范审计风险,浅谈一点做好审计处理处罚的看法。 一、做到审计程序要合法 审计程序是国家审计机关依法开展审计工作的前提,是保证审计质量,降低审计风险的客观要求。审计程序指在审计过程中依法必须遵守的法定顺序、期限、方式等。1994年《中华人民共和国审计法》的出台,对审计程序提出了具体的要求。2000年颁’布的《中华人民共和国审计署令》对审计程序又做了详细的说明,制定了《审计处理处罚的规定》、《审计     

防避错用审计处罚依据的对策建议

最近,笔者在检查某审计局的审计文书质量时,发现其使用审计定性和处理处罚的法律、行政法规依据不当,甚至错用了审计处罚依据。这给审计工作留下了很大隐患。因此,防避错用审计依据,是提高审计质量、防范审计风险的紧迫任务。 从检查的情况看,错用审计处罚依据的问题主要有三类:     

把握审计处理处罚的总体原则提升审计项目工作质量

在2002年全国审计工作会议上,李金华审计长强调,要坚持全面审计,突出重点,努力提高审计工作质量。他指出:“在违纪问题的处理上,都必须善于从国际国内政治经济形势和改革发展稳定的大局出发,认真进行研究思考,做出最科学、最有效的选择。”对违反国家有关法律和法规的财政、财务收支行为进行审计处理处罚,是《审计法》赋予各级审计机关的职责和权力。对违反规定的经济行为,正确地实施审计处理和处罚,在严肃财经纪律,维护经济秩序,防范审计风险,提升审计工作质量等方面具有重要的意义。     

提高审计整改效果的几点建议

在日常审计中，审计机关在对被审计单位进行审计后，针对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法给予处理、处罚。如何及时了解被审计单位对处理、处罚的审计整改情况，确保审计整改完整及时地得以有效执行，笔者结合审计工作实践，提出以下提高审计整改效果的几点粗浅看法。     

审计处理处罚执行难剖析

审计处理和审计处罚，是审计机关在审计报告中，对被审计单位违反国家规定的财政收支，财务收支行为，在法定职权范围内依法作出审计决定的重要内容，也是对违反国家财经法纪行为进行处理和惩戒的重要手段。在审计实践中，审计处理和处罚决定下达之后，执行起来阻力困难重重，不但降低了审计工作效率，同时也严重损害了有关法律法规的严肃性和权威性。这一问题带有一定的普遍性，值得我们探究与关注。     

以“四高”为目标，提高审计工作水平

以“四高”为目标，提高审计工作水平１９９３年底省厅提出，各级审计机关要按照＂审计队伍建设高水平，审计质量高标准，审计处理高规格，审计工作高层次＂为目标，不断改进和提高审计工作。今年以来，各级审计机关继续按照＂四高＂要求，不断进行探索和完善。第一，在队...     

加强审计执法与处罚力度的对策

审计执法与处罚力度是审计机关依照法律、法规，通过被审计对象执行财经法规情况实施审计后的处理处罚所显现出来的强弱程度。笔者结合基层审计工作实际，就审计执法与处罚力度方面略谈一些看法。     

“小金库”的成因、特点及治理对策

加大对“小金库”的清查和处理处罚力度，是我们日常审计工作中的重点和难点。为此．本文拟结合审计查处私设“小金库”的实践，就形成“小金库”问题原因及治理对策问题，谈些看法。     

提高审计质量 防范审计风险

审计质量是审计工作的生命线。过硬的审计质量,是防范和降低审计风险的根本途径。近年来,审计机关在开展审计监督的过程中,成为法庭被告,被审计单位及相关利害人对审计处理处罚决定申请复议,离任法定代表人对审计评议申请复审,审计机关的领导及相关工作人员因审计工...     

落实审计工作“四高”实施方案

落实审计工作“四高”实施方案冀州市审计局实现＂审计队伍建设高水平、审计质量高标准、审计处理高规格、审计工作高层次＂是河北省审计厅１９９４年对全省审计系统审计工作提出的新要求。我们认为审计＂四高＂是相互联系、相辅相成的一个整体，是一个完整的系统工程。实...     

从审计准则看审计质量

审计质量是指审计工作的优劣程度，即审计工作体现真实性、合法性、效益性目标的程度。高质量的审计项目在审计立项上应紧紧密绕政府工作中心与社会关注的热点，难点问题、审计处理，处罚到位，审计成果应有助于政府宏观决策要求。除此之外，高质量的审计项目同时应当是依法审计的典范，审计过程应严格按照国家审计准则的规定办事，因此，优秀审计项目的形成，高质量审计成果的取得，必定意味着审计操作 的法制化、制度化和规定化。国家审计准则的颁布实施，为实施机关和审计人员能动地控制审计质量提供了可能。     

刍议当前审计工作中的两个问题

刍议当前审计工作中的两个问题赵培园在当前审计工作中有两个问题需要解决，一是经审计发现被审计单位有违纪行为，需要依法给予处理、处罚的，审计机关向被审计单位只下达《审计决定》，还是既下达《审计意见书》又下达《审计决定》；二是如何解决审计证据流失的问题。为...