纳税须知数则

哪些情况需办理变更税务登记?//税务登记证件对纳税人有何作用?//纳税期限内未发生应税收入要不要纳税申报?//增值税的免税及零税率的涵义：//对纳税人兼营不同税率货物或应税劳务业务的，在适用税率上，现行政策有何要求?     

营改增后民营医院增值税进项分析

新增值税暂行条例规定:纳税人兼营不同税率的项目,应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。这些规定需要民营医院足够重视,对不同性质的收入必须分别核算,而对于营改增后民营医院的免税收入和应税收入,需要将各项收入分门别类的进行管理、适用相应的税率,同时,还需要对可抵扣与不可抵扣的进项税进行区分,建立进项抵扣发票管理办法,防范税务风险。     

几种特殊业务消费税的节税分析

根据《消费税暂行条例》第三条的规定：纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。税法的上述规定要求纳税人必须注意分别核算不同税率的应税消费品的生产情况,这一纳税筹划方法看似简单,     

增值税一般纳税人如何进行纳税自查

增值税一般纳税人进行纳税自查属于专项内部审计，定期或不定期地自查增值税额计算中有无漏洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，也可作为接受税务稽查的前期准备，同时也是健全企业内部管理流程的需要。一般纳税人应从以下三方面进行纳税自查。一、增值税应纳税额的准确性自查增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额，纳税自查的重点是：销售额的确认、适用税率的选择、进项税额的处理以及分析性复核。1、销售额的自查。主要审查纳税人的增值税纳税申报表、财务会计报表中有关“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金-应交增值税”等相关账户，增值税专用发票、普通发票存根联等原始凭证，据以确认应税销售额的真实性和完整性。应重点审查：一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，是否换算成不含税收入并入销售额；销售折让是否按折让后的货款为销售额；免征增值税的销售额，是否按规定扣除等。2、适用税率的自查。应重点审查：税率的选用是否符合税法规定、低税率货物的适用范围是否恰当；税率发生变动的货物，计算纳税日期是否按税率变动的规定执行；兼营不同税率的货物或应税劳务是否分开核算销售额，没有分开核算的是否按规定从高适用税率；出口货...     

应税消费品委托加工的方式选择

按照现行消费税政策规定,消费税征收有比例税率、定额税率、混合税率三种不同的方式,笔者现仅对适用比例税率的应税消费品的加工方式选择进行讨论。对于企业自行生产销售的应税消费品,应就其实际销售额计征消费税。而对于委托加工应税消费品,则具有不同的税务规定。属于委托加工的应税消费品,其应纳消费税由受托方在向委托方交货时代收代缴,其代收代缴的消费税按照受托方同类消费品的销售价格计算消费税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算消费税。组成计税价格的计算公式为:     

个所税征税范围须弄清的几个区别

我国现行个人所得税的一个显特点是分项征收，即将分别列举的各项应税所得按照规定不同的计税方法征税，由于有些应税项目的某些特征比较接近，容易混淆；个人所得税与其他个别税种之间也有些交叉之处，这样很容易使纳税人或扣缴义务人因难以辨别某项应税所得而造成多缴或少缴税款。同时，各个应税项目之间税率高低、费用扣除、计算方法不同，有些纳税人故意混淆其所得的性质，避重就轻，以达到少缴税款的目的。笔认为在确定个人所得税的应税项目时，必须划清以下几个界限。     

几种不同类型企业营业税的税收筹划

营业税纳税筹划的关键思路是根据营业税的税收减免政策,结合不同类型企业的特点,改变经济合同的订立方式,规避或减少应税劳务,尽可能在不违反税收政策的前提下享受营业税的税收减免优惠。以下举例说明(假定城市维护建设税为7%,教育费附加税率为4%,不考虑印花税及契税等其他税种)。一、提供营业税应税劳务的纳税筹划1.房地产开发公司代收费用提供营业税应税劳务的纳税筹划例:易发房地产开发集团公司下设一家全资物业管理公司。2005年度易发公司代收水电初装费、煤气费、维修基金等各项配套费5,000万元,代收手续费收入为250万元,合计收入5,250…     

兼营非应税劳务税负分析

按照税法规定，兼营行为主要分为三种情况：一是兼营同一税种不同税率的业务；二是兼营适用不同税种的业务：三是兼营应税和免税业务。兼营行为中不同业务之间是不存在直接从属关系的，按照税法规定应分别核算各项业务的销售额或营业额，未分别核算的从高适用税率。核算方式的可选择性和不同核算方式下的税负差异，客观上为纳税人进行纳税筹划提供了可操作空间。这里我们主要讨论增值税纳税人兼营非应税劳务行为的具体纳税筹划。[第一段]     

混合销售行为的纳税筹划平衡点分析

按照《增值税暂行条例实施细则》规定。混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及营业税劳务的行为．对于混合销售行为的税务处理方法是：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为．视为销售货物，应当征收增值税：其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。实施细则第五条规定的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”．是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中．年货物销售额超过50％．非增值税应税劳务营业额不到50％。根据税法规定．不同主体的混合销售行为可能需要缴纳增值税．也可能需要缴纳营业税。由于增值税和营业税计算依据、适用税率的不同导致了缴纳不同税种金额的差异性。客观上为纳税人进行税务筹划提供了可能。这里我们借鉴管理会计本量利分析中的盈亏临界点分析原理．探讨混合销售行为增值税与营业税的税负平衡点分析．为企业税务筹划提供理论与方法上的指导．     

盈余管理与所得税支付：基于会计利润与应税所得之间差异的研究

公司在进行盈余管理时,往往面临着财务报告成本与税务成本的权衡。为了摆脱该困境,公司有动机通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的所得税成本。本文通过考察会计利润与应税所得差异(Book-Tax Differences)和盈余管理之间的关系,证实了该假设。我们的研究表明,上市公司盈余管理幅度越大,则会计利润与应税所得差异(本文定义为非应税项目损益)也越高,即上市公司通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的税负成本。我们的研究进一步发现,上市公司通过非应税项目损益规避盈余管理税负成本的行为主要发生在高税率组别,而享受所得税优惠的公司则没有呈现出该特征。另外,我们的研究还发现,上市公司主要通过操纵长期应计项目规避所得税负。但我们的研究也表明,上市公司通过非应税项目损益规避的盈余管理税负成本较为有限,平均每1元操纵利润中,只有1．8分的操纵利润可以规避所得税成本,这或许表明进行盈余管理的公司为了避免引起资本市场或税务当局的怀疑,而为其大部分利润操纵支付了所得税成本。此外,本文研究还发现,高税率公司存在强烈的通过非应税掼益项目规避所得税的动机。我们的样本公司中,平均而言,所得税税率每增加1个百分点,操纵非应税项目损益占资产的比例将增加0．029％;适用33％税率的公司与适用15％优惠税率的公司相比,为此所规避的所得税成本平均高达330万元。     

营业税节税方案的最佳设计

营业税的纳税义务人为在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人.营业税应纳税额=应税营业额×营业税税率,在决定营业税应纳税额的两个因素中,营业税税率比较固定,从税率上进行节税筹划空间较小,而应税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用,采用较低的定价或者尽量减低价外费用,结合营业税的税收减免政策,可降低应税营业额,节税筹划空间较大.现举例说明营业税的税收筹划方法(以下所举各例只考虑营业税,不考虑可能涉及的其他税种).     

核定征收企业所得税税率没有改变

国家税务总局日前下发了《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》，对部分行业的核定征收企业所得税应税所得率作了调整。这次调整部分行业的应税所得率，并不是调整核定征收企业所得税的政策。核定征收企业所得税的适用范围没有变化，企业所得税税率没有变化。     

浅析营业税筹划

1.营业税的筹划。《中华人民共和国营业税暂行条例》第三条规定:“纳税人有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额;未分别核算营业额的,从高适用税率。”所以当纳税人有多种应税行为时,一定要分别设立明细帐,分别核算营业额,分别计算税额。宾馆有住宿部、餐饮部、演艺厅、游艺室等业务部,按营业税条例规定住宿、餐饮收入应按“服务业”申报5%营业税;演艺收入应按“文化体育业”申报3%营业税;游艺室的卡拉OK、保龄球等项目应按“娱乐业”申报20%的营业税,但该宾馆财务人员对各项业务收入没有进行细分,全部计入“…     

浅议企业所得税计算方法

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》之规定，企业所得税是纳税人依据应纳税所得额、按规定税率计算而得的；应纳税所得额是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。由于应纳税所得额即应税利润(下同)与会计利润在一定程度上是不等同的，因而，如何比较准确地划定准予扣除项目就成为关键。正因     

对目前营业税政策调整的分析(中)

关于适用税目的变动 现行营业税是按照不同应税行为适用不同税目税率设计的,因此,对不同经济行为准确界定其属性正确适用税目,关系到计征营业税的准确与否.<通知>对个别不易划分属性的应税行为及几项常见的经济行为,明确规定了适用税目.     

委托加工应税消费品的纳税筹划

应税消费品可以委托加工,也可以自行加工。委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴消费税;自行加工应税消费品由生产企业按照销售收入和规定的税率计算缴纳消费税。委托加工的应税消费品收回后,可以在本企业     

浅谈零税率与免税

浅谈零税率与免税杜秋琴，路杰零税率是指对某种货物或应税行业现定税率为“０”，它较普遍地被运用于增值税，且是增值税的最大优惠。对此，《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条中规定：纳税人出口货物，税率为零。第二十五条规定：纳税人出口适用税率为零的货物，向...     

论个人所得税基本模式

个人所得税有分类所得税、综合所得税与分类综合所得税三种基本模式。分类与综合相结合的个人所得税是一个零概念。二元所得税与单一税分别是分类所得税与综合所得税的具体形式。个人所得税三种基本模式的收入能力、负担分配、经济效应与执行条件存在差异。中国现阶段的税收公平观念、收入分配状况与税收执行条件要求实行分类综合所得税。其基本框架是:对中低收入者免征个人所得税;对中高收入者,根据应税所得的性质,按照差别比例税率,采用源泉扣缴办法征税;对高收入者,由纳税人自行汇总应税所得,按照累进税率计算应纳税额,主动向税务机关申报纳税。     

工业企业增值税销项税额审查的一般方法

随着新《中华人民共和国税收征收管理法》的颁布实施，税收执法和税务机关对纳税人偷漏税处罚的力度都在不断加强。企业财务人员对本单位各项税收的计算与缴纳的自查也显得尤为重要。工业企业对增值税销项税额的审查是企业自查的重点，下面简单介绍审查的一般方法。一、对生产同一税率产品无其他收入的企业，首先要看《损益表》中“产品销售收入”累计数与增值税税率的乘积是否等于《增值税计算表》中的“销项税额”累计数。二、对生产不同税率产品或有其他收入的企业，首先应审查企业是否按不同税率产品的销售进行分别核算。未分别核算的，…     

我国物业税税制要素的初步构想

物业税纳税人,应按合理、便利、节约、可行的原则来确定,同时以区域划分来确定征税对象,并充分考虑我国城市化的进程及各地区的实际差异,宜以不动产的评估价值扣除一定费用(如免征额、修缮费等)的余额作为计税依据。税率类型应是比例税率,根据应税物业的用途、性质等因素,设置不同的税率。我国还可以沿用房地产税有关纳税方式与地点的规定。