注册会计师应善用函证审计

函证作为注册会计师审计业务中一项广泛应用的程序,对于节约审计成本、规避审计风险具有十分重要的作用。注册会计师应吸取西方审计案例的教训,重视函证程序,特别注意应收帐款函证审计。     

计提坏账准备自动生成凭证公式的定义

坏账准备是金额保留性账户，应当按应收账款的规定比例保留一定的坏账准备金，年内核销坏账时记入本账户的借方。因为应收账款年内有增有减，因此在提取坏账准备前可能存在五种情况：①坏账准备账户余额为零，应按规定补提；②坏账准备为借方余额，除按规定计算外，还应补足借方金额；③坏账准备为贷方余额，但小于应保留的金额，     

试论审计中应收账款函证程序的使用

审计中的函证程序是应收账款审计的一项重要程序，但在审计实务操作中，对函证程序的实施存在着诸多问题，该文分析了函证程序的使用中存在的一些问题，并提出了一些改进建议。     

关于应收账款舞弊的探讨

实际审计工作中发现,会计舞弊有多种方式,而利用应收账款舞弊是其常用的方法之一。这就要求注册会计师既要保持应有的职业谨慎和专业判断能力,又要掌握识别应收账款舞弊的方法,从而降低审计风险。本文从审计实务角度揭示了一些上市公司常用的利用应收账款进行舞弊的手法以及注册会计师的应对策略。     

审计风险的成因分析及防范措施

由于经济活动越来越复杂，社会公众对会计信息质量的要求越来越高。审计人员的经验和能力、道德素质、审计方法以及法律法规的完善程度都决定了注册会计师所承担的审计风险。会计师事务所和注册会计师要防范风险，减少损失就必须审慎选择被审计单位，保证审计工作的独立性，严格审计程序，提高审计人员素质，加强与被审计单位的沟通，采取风险基础审计等措施。     

略探应收账款的确认与计量

应收账款在给企业带来利润的同时，也给企业带来了风险。投资如何才能认清应收账款的真正“面目”呢？唯一经济可行的办法是关注相关的财务信息。按照目前我国《财务会计报告条例》的规定，投资只能看到：①资产负债表中列示的应收账款净额，即企业根据“应收账款”各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”期末余额的净额。②折扣与折让：商业折扣与折让、现金折扣。③会计报表中相关的坏账准备金额。     

应收账款上门对账工作浅见

在日常应收账款的核算、管理和控制中，我们应及时进行以下对账工作：①与客户核对余额，同时编制余额核对表；②核对总账与明细账、总账与有关原始凭证、明细账与有关原始凭证；③指定专人对应收账款进行催收。     

T型账户在坏账准备核算的应用

应收账款计提坏账准备的会计核算是《中级财务会计》课程教学的重点和难点,其核算难点在于计提或冲销坏账准备金额,教材一般列式计算当期实际计提或冲销坏账准备金额,但按照教材列式计算方法讲解,学生觉得难以理解和掌握,因此,文章利用T型账户对应收账款计提坏账准备的会计核算进行分析,提高学生理解和掌握,取得良好的教学效果。     

浅谈企业应收账款管理

文章针对目前应收账款金额增长过快和巨额应收账款的形成现象,通过对其形成原因的分析,阐述了对应收账款科学管理的方法。     

谈企业应收账款管理

文章针对目前应收账款金额增长过快和巨额应收账款的形成现象,通过对其形成原因的分析,阐述了对应收账款科学管理的方法。     

后任注册会计师模仿行为的经济学分析

上市公司更换注册会计师可能是出于购买审计意见的目的,但是研究结果表明,上市公司变更注册会计师后,后任注册会计师对前任注册会计师的审计意见并没有明显改善,笔者认为,这源于后任注册会计师对前任注册会计师的模仿行为。本文主要从模仿经济学理论的角度对后任注册会计师的这一行为进行分析。一、后任注册会计师模仿行为的原因分析1.后任注册会计师能够获得有关前任注册会计师的信息。《独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通》规定,后任注册会计师应当征得被审计单位的同意,主动与前任注册会计师进行沟通。在接受委托前,后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通,并对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托。后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问做出充分答复;接受委托后,如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,后任注册会计师应当征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通。上述规定说明后任注册会计师可以获得有关前任注册会计师工作情况的信息。2.后任注册会计师与前任注册会计师是同质的。在我国审计市场上,能够审计上市公司的会计师事务所在规模、人员素质、业务范围等方面都非常相似。3.如果上市公司被前任...     

强化重要性概念 做好IPO审计

注册会计师在运用风险导向判断重大错报的同时,审计的重要性概念开始广泛运用,且越来越在审计实务中占有重要地位。根据《中国注册会计师审计准则》中对重要性概念的解析,并通过对IPO企业公开信息的案例分析,阐述了在企业IPO审计的过程中,注册会计师应首先考虑重要性概念,在评价未更正错报对财务报表的影响时,需要考虑到错报金额的大小,也要考虑到错报性质及错报发生的特定环境,充分的考虑各方面因素,把审计风险降低到可接受的低水平的观点。     

谈国有企业应收账款的管理

应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪,并根据应收账款发生时间长短,定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理,及时调整收账策略与方案,达到减少坏账损失目的的一种方法。     

谈审计调整及其账务处理

注册会计师在会计报表审计过程中 ,发现企业的会计处理方法与财务会计法规有重大不一致时 ,应建议企业进行调整 ,以使会计报表所载信息能够真实反映企业的财务状况和经营成果。然而由于有关审计调整的相关规定散见于不同的法规之中 ,致使不少注册会计师对此缺乏系统、明确的认识 ,本文拟就此问题做一初步探讨。一、审计调整的特点审计调整是对注册会计师在审计过程中发现的重要或重大审计差异进行的调整。具有如下特点 :１．调整主体的双重性。审计调整的主体包括两方面 :一是注册会计师在为取得经审计的会计报表数据而编制试算平衡表时对审计前会计报表进行的调整 ;二是被审计单位根据审计结果对账务进行的调整。调整主体不同 ,相应地其调整处理也不相同。２．调整性质的非强制性。审计调整是注册会计师履行的一项建议职责 ,调整与否的决定权在被审计单位。如果被审计单位不接受调整建议 ,注册会计师应当根据需要调整事项的重要程度 ,确定是否在审计报告中予以反映 ,以及如何反映。３．调整事项的重要性。对于不重要的事项 ,包括审计差异事项 ,被审计单位可以不予调整或作简化调整 ,注册会计师则可以不提请被审计单位予以调整 ,或在被审计单位拒绝调整的情况下也无需...     

持续经营审计方法的探讨

《独立审计具体准则第17号——持续经营》已于1999年7月1日正式实施。它在第6条中指出“注册会计师应当保持应有的职业谨慎,合理运用专业判断,充分考虑在可预见的将来持续经营假设不再合理的可能性”。从而可以推论,当注册会计师在审计过程中,若未能恰当地考虑持续经营假设的合理性,且与之相关的审计意见不正确时,其应承担一定的法律责任。通常,注册会计师判断持续经营假设是否合理分三步：一是考虑是否有证据表明被审计单位在持续经营方面存在问题;二是评估被审计单位管理当局为缓解对持续经营假设的不利影响的措施是否有效;三是确定如果这些措施有效并且适当的话,被审计单位是否仍然存在财务危机并影响其持续经营能力。其中最难的就是第三步,因为它涉及到审计意见的类型。具体审计准则并没有指出注册会计师应用什么方法来判断被审计单位是否缺乏持续经营能力。为此,笔者介绍以下两种方法：一、现金流量分析法缺乏足够的现金,财务陷入困境是导致企业破产的重要原因,因此现金流量分析是判断企业能否持续经营的有效方法。健康和稳定的财务状况需要有平衡的现金流量。当公司出现衰退时,来自经营活动的现金流入就会急剧减少,现金流量失去平衡后,管理当局必定会通过减少投资或增加...     

审计委托关系的改进建议

目前,我国审计市场上主要存在以下问题:①委托方与被审计单位合二为一;②被审计单位自己付费审计自己;③审计人员只关注自己的利益,催生审计产品交易商业化。笔者认为,为了改善审计委托关系,扭转审计市场的消费导向,应该在审计关系中加入第四方——公共审计服务中心。在实践中,可在证监会、注册会计师协会及财政部门下设立专门的公共审计服务中心。一、第四方的特点及运作思路第四方具有以下两个特点:一是非营利性。公共产品具有非排他性和非竞争性的特点,为公共产品服务的机构必须不以营利为目的,所以应是非营利性组织。二是政府干预性。适当的政府干预有利于增强第四方的权威性,可以形成高效的制衡关系。第四方的运作思路为:组织审计业务的招投标、监控审计收费,扭转审计委托虚置的局面,同时在注册会计师行业内形成一种按质论价的不成文规定。二、第四方的工作范畴1.审计业务竞标的计划与组织。审计委托方与会计师事务所不直接接洽,所有审计业务必须经过正规的招投标程序,竞标工作由公共审计服务中心组织与策划。同时,审计业务约定书要在该中心进行电子文档的备案,具体可以采用网上申报的方式。2.审核审计收费。审核审计收费项目及标准,并将审计收费的项目和价格公开。笔者认...     

浅议会计责任与审计责任的界定

注册会计师会计责任与审计责任通过受托经济责任紧密地联系在一起,注册会计师的审计责任并不能替代、减轻或免除被审单位的会计责任。明确二者之间的关系,有利于强化注册会计师的责任意识,提高审计质量,有利于促进被审计单位加强内部管理,保证会计核算和监督质量。     

会计估计、会计职业判断与证券监管

会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。笔者试图从某证券公司2003年度审计报告入手,通过对会计估计存在的问题进行分析,针对政府有关部门的监管提出几点建议,以期监管部门进一步提高监管效率和监管质量。一、由某证券公司的审计报告引发的分歧某证券公司2003年度被出具了“保留意见”的审计报告。审计报告中一个重要的保留事项为:截至2003年年底,该公司对其余额为12.57亿元的应收账款计提了3‰的坏账准备,为377万元。注册会计师认为,该公司的应收账款中大部分是以委托理财、借款等形式拆借出去的资金,其中约6.2亿元的应收账款已经逾期,该公司没有按照合同约定收回本金,而且大部分拆借资金未收到利息,应收账款存在极大的坏账风险。但受所掌握的债务人资料的限制,注册会计师无法判定其坏账发生的可能性,故无法对坏账准备计提的公允性发表意见。很明显,注册会计师与该公司管理层在坏账准备计提的公允性方面发生了分歧,反映出了双方在会计职业判断上存在差异。注册会计师虽然无法确定坏账准备的计提比例,但对该公司计提的3‰的坏账准备显然是不认可的。双方分歧的焦点主要集中在以下两个方面:①该公司坏账准备计提比例...     

企业内部持续经营假设的审计探讨

持续经营假设不仅是被审计单位进行会计核算的前提条件之一,注册会计师在对被审计单位进行审计时,也应对此高度重视。     

浅谈注册会计师的审计独立性

独立性是现代审计的精髓,缺失独立性是审计失真与质量低下的重要原因。维护和保持注册会计师的审计独立性,从被审计单位来看,应完善法人治理结构,净化审计市场环境;从注册会计师来看,恪守职业道德,遵守执业法纪;从国家监管机构来看,提高会计师事务所和注册会计师的准入门槛,加强对被审计单位变更会计师事务所的监督,鼓励发展跨地区的大型合伙制会计师事务所,增强抵御外部压力的能力。