公允价值计量的运用与会计目标能实现

会计目标指的是人们通过会计实践预期所要达到目的，财务会计作为一个经济信息系统，其基本目标就是向信息使用者提供他们所需要的信息。会计目标是会计理论结构的逻辑起点，同时也是会计计量的理论基石。不同的会计目标对会计信息有不同的要求，同时也导致计量属性选择的差异；反之，不同的计量属性选择对会计目标也有影响。长期以来，会计目标理论对“向谁提供信息和提供什么信息”的不同回答形成了两个有代表性的观点：受托责任观和决策有用观。无论是从会计目标受托责任观的角度来看，还是从决策有用观的角度来看，公允价值计量的应用都有助于会计目标的实现。     

关于公允价值本质的思考

目前会计界关于公允价值本质有"独立计量属性观"、"复合计量属性观"、"计量目标观"和"检验尺度观"等多种不同的观点,这些观点的形成与不同时期各国会计准则对公允价值的不同理解和规定密切相关。公允价值是在传统的"基于交易会计"逐步转向"基于价值会计"过程中形成的,公允价值的本质应放在"基于价值会计"体系中进行定位。"基于价值会计"在会计目标定位、会计信息质量要求、会计确认、会计计量以及财务报告等各个方面都与传统的"基于交易会计"有一定区别。在"基于价值会计"体系中,公允价值是会计计量力图实现的一种理想目标,各种计量属性是实现这一目标的具体手段,公允价值体现了"真实与公允"会计理念对采用各种计量属性进行价值计量的一种约束和要求。将公允价值狭义地定位成一种具体计量属性,不仅与公允价值在"基于价值会计"体系中的层次地位不符,也与各国会计准则关于公允价值计量的整体精神相违背,还与实务界常用的计量属性之一——"现行市价"有重复之嫌。     

管理会计能力观下我国企业预算管理的业绩效应研究——来自长三角地区高科技企业的问卷调查

本文基于一项问卷调查,采用结构方程模型的方法,以长三角地区实行预算管理的高科技企业为样本,考察了管理会计能力观下我国企业预算管理的业绩效应。文章比较了管理会计资产观、资源观和能力观理论,认为在多变环境中,能力观理论诠释当代管理会计有效性更有价值;以管理会计最广泛工具预算为研究对象,考察了预算管理下管理会计能力(学习、整合与重构能力)对组织绩效的影响机理;发现管理会计重构能力是另两种能力的高阶能力;此外,考虑了动态环境因素,进一步验证了能力观视角解读管理会计价值功能的合理性。     

公允价值会计实践的理论透视

本文对影响公允价值会计实践的因素进行了理论分析,认为历史成本会计对不稳定的经营环境的不适应性,是公允价值会计实践的根本诱因;决策有用观的财务报告目标,为公允价值会计实践创造了适宜的环境;对经济学收益计量的追求,为公允价值会计实践提供了内在的动力;而相关性与可靠性的权衡,则构成了公允价值会计实践的关键限制。因此,为相关性和可靠性的权衡制定明确的标准,并对决策有用会计信息质量特征进行反思和重构,是推动公允价值会计实践的根本要求和有效途径。     

会计环境视角下会计目标定位的研究

会计目标是在特定的环境下会计所应达到的预期效果和根本要求。在会计目标的研究过程中有两个重要观点:受托责任观和决策有用观。本文以会计所处的环境为切入点,分析会计环境对会计目标的影响,并且论述我国会计目标的定位。     

谈会计目标对会计信息质量的影响

财务会计的目标不同于财务会计目的，会计目的是针对会计实践而提出的，不属于会计信息系统。它是在会计信息系统之外回答人们利用会计信息系统干什么的问题。根据会计发展史，会计目的应为提高经营效益。而会计目标是会计信息系统的起点，是对会计自身所提供的经济信息的内容、种类、时间、方式及其质量等方面所提出的要求，解决会计应干什么，在何时以何种方式提供符合何种质量的何种信息。不同的会计目标对会计信息质量的要求不同，从上世纪70年代后，美国会计界对会计目标的研究，形成了受托责任学派和决策有用学派。本文拟分别从受托责任观和决策有用观分析会计目标对会计信息质量的影响。     

试论会计目标与公允价值计量

<正>本文通过对两种会计目标理论观点和我国会计信息使用者不同需求的比较分析,论述了我国会计目标的定位和发展方向,同时论述了公允价值计量是决策有用观的会计目标的反映,指出了公允价值计量存在的问题及提出了完善建议。     

关于会计目标定位的思考

本文在详细梳理了国内外现有会计目标定位主流观点及存在的问题基础上,采用系统分析的方法,将会计目标定位问题视为一个系统(称为会计目标定位系统),探讨了会计目标定位系统的构成要素及其结构,揭示了会计目标定位系统的演化规律及其与会计信息子系统的结构、功能和目标之间的内在关系,提出了会计目标定位的系统观。即业主制企业的会计目标定位是:服务管理观;合伙制企业或有限责任公司的会计目标定位是:基础目标是服务管理观,主导目标是受托责任观;股份上市公司的会计目标定位是:基础目标的基础目标是服务管理观,基础目标是受托责任观,主导目标是决策有用观。在此基础上,得出了会计的原本目标是服务管理观,而受托责任观、决策有用观均是在会计信息系统由业主制企业会计,进化到合伙制及股份上市公司会计过程中,在服务管理观基础上逐渐产生的会计目标;受托责任观和决策有用观之间的关系,也只有在会计信息系统进化到股份上市公司会计的条件下才有可能出现的问题,且它们之间在结构上是对立与同一,功能上是基础与主导的关系等几条重要结论。     

关于我国会计目标定位的探讨

新经济环境下,现行财务报告已经越来越无法满足财务信息使用者的信息需求,急需改革。会计目标是会计工作应该达到的境地或结果,是会计工作的出发点与落脚点。那么准确地确定我国会计目标具有重要意义。本文分析了关于我国会计目标定位的几种观点,通过对影响我国会计目标定位的经济环境的研究,提出我国会计目标应定位于受托责任观与决策有用观并行,并引入价值报告理论,探讨了受托责任观与决策有用观并行的可行性。     

关于我国会计目标定位的探讨

新经济环境下,现行财务报告已经越来越无法满足财务信息使用者的信息需求,急需改革。会计目标是会计工作应该达到的境地或结果,是会计工作的出发点与落脚点。那么准确地确定我国会计目标具有重要意义。本文分析了关于我国会计目标定位的几种观点,通过对影响我国会计目标定位的经济环境的研究,提出我国会计目标应定位于受托责任观与决策有用观并行,并引入价值报告理论,探讨了受托责任观与决策有用观并行的可行性。     

对我国国库会计理论中几个问题的思考

国库会计实践的发展要求加深对其基本理论的研究。国库会计基本假设包括会计主体、持续性假设、会计分期和货币计量。由于相关法律规定和国库会计信息使用者的特定范围,决定了国库会计目标应定位于受托责任观,也决定了会计信息质量特征由可理解性、客观性、及时性和可比性和实质重于形式组成。     

新准则下我国会计目标定位问题的思考

会计目标定位理论是会计研究的起点,也一直是会计界关注和讨论的重点课题。本文介绍了目前业内关于会计目标的两种主要观点--受托责任观和决策有用观,分析了影响会计目标定位的一系列因素,并指出新准则下会计目标的定位。最后提出了关于我国现阶段会计目标合理定位的若干思考。     

对我国国库会计理论中几个问题的思考

国库会计实践的发展要求加深对其基本理论的研究.国库会计基本假设包括会计主体、持续性假设、会计分期和货币计量.由于相关法律规定和国库会计信息使用者的特定范围,决定了国库会计目标应定位于受托责任观,也决定了会计信息质量特征由可理解性、客观性、及时性和可比性和实质重于形式组成.     

企业价值报告理论研究(十):企业价值报告质量评价

企业价值报告理论框架在初步建立之后,将对其进行评价,包括是否符合信息质量特征的要求和企业价值报告本身对企业价值的贡献两个方面。本文对此作具体分析。     

对我国财务会计目标定位思考

摘要：决策有用观和受托责任观是财务会计目标理论有两大观点：由于我国市场经济环境的特殊性,财务会计目标的确定受到会计环境的影响。使得对我国会计界理论的研究成为深入进行会计目标研究的重点。文章主要从财务会计目标基本理论出发,提出了我国财务会计目标的定位并分析了影响我国财务会计目标的几大因素。长期以来构建财务会计概念框架的逻辑起点是财务会计目标,一直是会计界关注和讨论的重要课题。     

公允价值与当代会计理论反思

公允价值计量产生的真正根源是物价变动对会计计量的持续冲击。公允价值会计的核心是按照各个报告时点上的现行市价调整账面记录,通过动态反映使账面价值与真实价值始终保持一致,目标是追求真正意义上的真实反映,是"会计的重心是计量"的回归。它与按"目标导向"路径构建的当代会计理论在会计本质(信息系统)、会计目标(决策有用)、会计信息质量特征(相关和可靠)等各个方面是冲突、矛盾的。构建于信息系统论和历史成本原则之上的当代会计理论,与公允价值会计着眼于真实反映的思想相悖。公允价值会计的出现是对传统会计理论的颠覆,因此必须系统反思和重构当代会计理论。     

基于利益相关者理论对会计目标定位的思考

会计目标一直是会计领域理论界研究的热点,也是会计理论研究的起点。如何对会计目标经行定位变得至关重要。基于美国会计界的研究,在我国,会计理论界对于会计目标的探讨和研究,也是这两个流派之争:受托责任学派和决策有用学派。本文之后基于利益相关理论,结合中国的经济环境,对当代的会计目标经行了重新审视,认为随着社会主义市场的发展和完善,未来以决策有用观为主,受托责任观为辅的趋势将越来越明显。     

从我国当前会计环境研究会计目标定位

会计目标是会计理论研究的逻辑起点,在整个会计系统中起着导向和决定作用。会计所处的环境不同,会计目标也会有所差别。结合我国目前所处的会计环境,本文以"受托责任观"、"决策有用观"为研究起点,从而提出我们会计目标的定位。     

浅析公允价值在财务会计中的运用

随着国际金融业的迅猛发展,知识经济时代的到来,会计所处的经济环境也发生了深刻的变化,尤其是物价水平变动的频繁,给历史成本计量带来了前所未有的冲击,信息使用者对财务信息的相关性、可比性以及可预测性要求提高,历史成本计量已经不能满足经营决策的需要。而公允价值计量体现了会计学与经济学在理论上的融合及信息观向计量观的转变,是会计理论发展与会计实务需要的现实选择。可见,公允价值在财务会计的运用愈发显得重要。     

会计目标定位的再思考——基于利益相关者理论

根据利益相关者理论,企业是利益相关者组成的企业,各个利益相关者向企业投入一定的专用性投资,就必定要分享相应的经营成果,这里的利益相关者不仅包括股东、债权人,还包括供应商、职工、政府等,企业只有充分关注相关者的利益要求,才能持续地发展。然而,现行的会计目标"受托责任观"和"决策有用观"均侧重于向股东提供会计信息,忽略了其他利益相关者对信息的需求。本文认为,基于利益相关者理论的考虑,企业的会计目标应定位于为各利益相关者提供信息。由此,本文对会计目标进行重新定位,提出了利益相关者"权益保护观"。