企业金融化与审计费用：促进还是抑制？

企业金融化促进还是抑制审计费用尚未有定论。文章以2007—2019年沪深A股上市公司25 994个公司-年度的观察值为样本,经实证研究发现,企业金融化会导致审计费用增加;金融化增加了管理层代理成本,进而增加审计费用;进一步研究发现,由于存在声誉溢价、专长溢价以及寻求高质量审计服务的需求,在审计师具有声誉和专长以及企业具有良好的内部治理条件下,企业金融化更会导致审计费用的增加。文章结论支持了审计师投入补偿论和风险补偿论的观点,对约束企业管理层行为、促进内部治理改革以及保障审计市场健康发展提供了政策建议。     

审计师行业专长对审计费用的影响研究

发展行业专长有助于提高审计师工作效率、实现审计目标,有助于提高会计师事务所的声誉,并为其带来可观的费用溢价。文章以2016—2020年我国上市公司为例,实证检验审计师行业专长对审计费用的影响。研究发现,具备行业专长的会计师事务所能够赚取更高的审计费用。在将事务所类型按照“四大”与“非四大”进行划分后,上述结论仍然成立。即不管是“国际四大”会计师事务所还是内资所,均能够通过形成行业专长、取得行业领先地位的方式,享受到审计费用溢价所带来的好处。     

审计师行业专长文献综述

审计师行业专长是影响审计质量的一个重要因素,越来越多的研究表明发展行业专长可以提高审计质量水平,并能够带来审计收费溢价。本文对目前国内外审计师行业专长的相关文献进行梳理,以期对我国审计师行业专长相关研究提供参考价值。     

环境不确定性、内部控制与审计意见的实证研究

以2010-2013年我国A股上市公司为研究样本,实证检验了环境不确定性及内部控制质量对审计师审计意见的影响。研究发现,环境不确定性提高了审计风险,与审计师出具的非标准审计意见呈正向关系;高质量的内部控制将有助于缓解环境不确定性对非标准审计意见的影响。结论表明:随着外部环境不确定性的增加,企业内部控制作为一种风险免疫系统,有助于降低环境不确定性对审计意见的影响,因此加强内部控制建设对企业而言具有重要意义。     

审计师行业专长与审计费用研究述评

审计师行业专长是影响审计质量的一个重要因素,越来越多的研究表明发展行业专长是审计师的重要竞争策略,但国内对审计师行业专长的研究还很欠缺.本文系统的梳理和评价了国外对审计师行业专长的计量方法及行业专长与审计费用关系的研究.并提出了该领域未来的研究方向.以期对我国的审计师行业专长研究提供借鉴.     

内部控制缺陷和审计费用关系的实证研究——基于上市公司违规情况的分析

研究内部控制缺陷和审计费用的关系有助于了解上市公司内部控制建设所引发的经济后果,也能够使上市公司在审计过程中占据更有利的地位.研究发现,上市公司存在的内部控制缺陷类型越多,审计风险越大,审计师收取的审计费用就越高.建立完善的内部控制制度有助于减少审计风险,降低审计成本.     

内部控制缺陷和审计费用关系的实证研究——基于内部控制缺陷细化视角

本文从审计师的角度出发,将内部控制缺陷划分为会计层面内部控制缺陷和公司层面内部控制缺陷,研究内部控制缺陷本质属性及其变化对审计费用的影响。研究发现会计层面内部控制缺陷与审计费用在1%水平上显著正相关,公司层面内控缺陷与审计费用不存在显著的相关性;内部控制缺陷修正在5%水平上与审计费用负相关;内控控制缺陷披露的一致性与审计费用不相关。     

公司债务违约风险影响审计收费吗

企业一旦发生债务违约,企业以及相关主体利益都会受到重大损害,而作为专业人士的审计师能否提前做出反应显得至关重要.本文选取A股上市公司2001-2015年的债务违约数据,首次系统研究债务违约曝光前后审计收费的变化.研究发现,在公司债务违约曝光之前,审计师已经提前做出反应,提高审计费用;在债务违约曝光之后,审计师还会继续进行反应,审计费用进一步提高.审计师提高对债务违约公司的审计收费,主要是基于对会计信息质量和审计风险的考虑.综上表明,审计师对公司债务违约风险具有敏感性和谨慎性,能够先于债务违约曝光事件进行反应.这对于认识和发挥审计师的债务风险预判能力具有重要启示.进一步研究发现,审计师市场地位和公司违约严重程度均会对审计师反应的及时性产生影响.另外,审计师对国企债务违约曝光并不敏感,说明我国债务市场确实存在政府隐性担保的现象,损害了审计师对国企债务风险的恰当反应.     

企业金融化、盈余管理和审计收费

实体企业金融化现象近年来成为研究的热点之一。文章运用2013—2020年我国A股上市公司面板数据为样本进行实证检验，探究了企业金融化与外部审计收费的关系，以及盈余管理在其中的影响机制，区别于传统盈余管理，重新定义了企业金融活动的盈余管理的范畴和度量。研究发现，企业金融化的提高刺激了企业利用金融活动实施相应的盈余操纵，使得审计师的审计风险和审计投入增加，导致了审计收费的提高。研究结论对于企业加强内部管理、审计师提高审计资源利用效率以及提高的审计收费是否能有效补偿风险具有一定的启示作用。     

高管股权激励、内部控制质量与外部审计费用

为了解决企业内部的委托代理问题,企业股东会对高管制定薪酬激励方案来缓解二者的利益冲突。文章以2009—2020年A股中对高管采取股权激励的上市公司为研究对象,考察上市公司高管股权激励对外部审计费用的影响。研究结果表明,对高管的高股权激励会显著增加外部审计费用,而高质量的内部控制能够有效抑制二者之间的正相关关系。机制检验表明,较高的股权激励诱发了上市公司的违规行为,其舞弊风险发生的可能性会增大,从而增加审计师收取的审计费用。进一步研究表明,当上市公司的客户集中度较高时,高管的股权激励与其外部审计费用呈负相关关系;高质量外部审计能够发挥其监督和治理作用,弱化高管股权激励对外部审计费用的正效应。     

经济政策不确定性与审计延迟

以2008—2018年A股上市公司数据为样本，研究经济政策不确定性对审计延迟的影响。研究发现，经济政策不确定性越高，审计延迟越长。经济政策不确定性与审计延迟的正相关关系受公司异质性和审计事务所特质的调节影响：在规模较小的企业、非国际“四大”审计的企业以及行业专长较差的审计师审计的企业中更加显著。此外，研究还证明了在经济政策不确定性环境下审计延迟的增加代表了审计努力和投入的增加，而审计努力和投入(审计延迟)的增加提高了经济政策不确定性环境下的审计收费与审计质量。     

债务期限结构、内部控制与审计费用

本文以2015年～2020年我国非金融类上市公司为研究对象,实证检验了债务期限结构、内部控制与审计费用的关系。研究发现：债务期限结构审计费用存在显著的正相关关系,即短期债务比例越高,公司的审计费用越高。进一步研究发现内部控制能够削弱债务期限结构和审计费用的正相关关系。并提出,应通过改善债务期限结构、健全和完善内部控制体系等方式提高企业的治理效率,降低其经营和财务风险,以降低审计费用,实现企业长远发展,维护审计市场健康发展。     

审计师努力程度、内部控制质量与审计质量

审计质量一直是审计相关研究的核心关注点。理论上,审计人员付出越多的努力,就越容易发现企业财务报表中潜在的错报,从而提高审计报告的质量。另一方面,企业内部运行有效的控制制度能够起到防止错报发生的作用,从而能够有效减少审计人员面临的重大错报风险,进而减少审计人员签署错误的审计意见的可能性。然而,许多实证研究的结果,并未得到一致的结论。本文利用年度财务报表重述替代审计质量,利用实证研究探讨审计师努力程度、内部控制质量对审计质量的影响。结果表明更高的审计努力程度能够显著提高审计质量,而企业的内部控制质量对于审计质量的提高并不明显。     

企业审计费用与内部控制质量关系的分析

本文通过分析得出,高质量内控能够有效抑制增加审计风险的几种企业存在的常见现象:企业盈余管理、关联方交易和管理者过度自信。这些现象的发生均会增加审计费用,因此内控缺陷与审计费用之间成正相关关系,即从整体来看,内部控制质量越好,审计费用越低。     

谈判视角的内部控制缺陷与审计定价相关性——基于中部6省主板上市公司的经验证据

2012年前，中国上市公司内部控制披露、内部控制审计多数处于自愿阶段，自2012年起《企业内部控制基本规范》及配套指引在深圳证券交易所、上海证券交易所主板上市公司实行，内部控制披露与审计均成强制要求。基于既往的研究，从审计谈判的视角研究内部控制缺陷与审计定价的相关性，有助于深化、细化相关研究，为相关各方提供参考和依据。依据审计风险模型，存在内部控制缺陷、内部控制缺陷的严重性应当影响审计师的审计计划、审计时间的分配、审计资源的消耗，从而造成审计成本的提高，强化审计师在价格谈判中的主动权，提高审计价格。基于我国中部6省内地主板上市公司2009—2011年的公司年度样本556个，以是否存在内部控制重大缺陷或重要缺点为解释变量，发现内部控制缺陷的严重性与审计定价显著正相关。该结论证实我国上市公司的内部控制报告具有一定的信息含量，内部控制缺陷影响了审计定价谈判与审计价格。     

上市公司资金活动内部控制缺陷与审计费用的关系研究

迄今为止,已有大量学者对审计费用影响因素进行研究,但这些研究大多从审计费用的一般影响因素进行研究,很少考虑资金活动内部控制缺陷对审计费用的影响.随着对资金活动的重视程度加大,学者逐渐关注资金活动内部控制缺陷与审计费用的关系.本文以我国东部地区上市金融企业为研究对象,以审计费用为因变量,以上市金融企业资金活动内控重大缺陷为解释变量,并参照文献综述设计相应控制变量,建立回归模型,通过观察相关解释变量的回归系数符号和显著性,分析不同审计事务所的风险偏好和审计效率.     

企业数字化与审计延迟：事倍功半还是事半功倍?

以2010—2020年沪深A股上市公司为样本,运用文本分析法构建企业数字化指标,从审计延迟的视角考察企业数字化对审计工作的影响。研究发现,企业数字化显著增加了审计延迟,且该结论在经过一系列稳健性检验后依然成立。进一步研究表明：相比于人工智能和区块链技术,主要是大数据、云计算和数字技术应用显著增加了审计延迟;“四大”会计师事务所审计一定程度上削弱了企业数字化对审计延迟的正向影响;随着企业数字化水平的提高,虽然审计师投入更多审计时间,但并不会显著影响企业的审计质量。     

审计师行业专长能够降低公司被监管问询的概率吗——基于年报问询函的证据

本文以我国2014—2019年A股上市公司为样本,研究审计师行业专长对公司收到年报问询函概率的影响。结果表明,审计师行业专长能够降低公司收到年报问询函的概率,这一结论在考虑内生性问题和稳健性检验之后依然成立。审计师行业专长每提高一个单位,公司收到年报问询函的概率下降约13.08%。此外,审计师行业专长与公司收函概率之间的负向关系在内部治理水平较低的公司更加显著。聘用行业专长较低事务所的公司收到问询函后发生财务重述的概率更高。整体而言,审计师行业专长能够发挥外部公司治理的作用,减少公司被监管问询的概率。本文研究结论对于上市公司选择审计师类型、会计师事务所发展行业专长以及监管机构确定监管重点具有借鉴意义。     

网络爬虫技术在审计风险控制中的运用研究——以江苏四环生物为例

传统审计模式风险控制程序,主要通过内部结构化数据、企业经营情况、管理层情况、内部控制等方面进行风险评估,较少获取外部行业及政策信息,对非结构化信息的处理更少。网络爬虫技术可以对被审计单位的非结构化外部信息收集与分析,帮助审计师全面评估审计风险。为此文章以江苏四环生物股份有限公司审计案例为例,验证大数据网络爬虫技术能有效控制审计风险,防范审计失败。事实证明,大数据爬虫技能从海量第三方互联网信息中获取关联信息,相互关联印证审计师判断,有效降低审计风险提高审计质量,保障股票市场财务信息的真实公允,促进股票市场健康发展,推动社会资源合理配置。     

非审计服务对审计师独立性的影响分析

在2008年美国次贷危机之后,审计在公司管理中的地位不断提升,且越来越多的企业认识到了在风险防范工作中内部审计的重要性,越来越关注审计师的非审计服务(NAS)和审计师独立性,非审计服务变得更加具有争议性。为了分析非审计服务对审计师独立性的影响,本文通过借鉴前人的研究,运用“代理理论”的基础上创建了一个回归模型以调查2010年至2012年期间伦敦证券交易所的105家英国上市公司,在假设基础上分析和讨论非审计服务对审计师独立性的影响,进而找出两者之间的关系。结果显示,审计费用与非审计费用之间存在一种正相关关系,这种关系表明非审计服务可增强审计师独立性。