我国《审计法》修订路径及其启示

从国际上来看,政府审计由财务审计向绩效审计和责任审计扩张正成为一种潮流。我国政府《审计法》修订源于政府的转型和加强对公权运行监督的需要。《审计法》修订的路径选择揭示公法修订要有充分的理论储备、广泛的社会互动和科学的成本效益分析。     

论政府绩效管理与绩效审计

通过对我国政府绩效管理框架的描述以及政府绩效管理体系下政府行为对审计目标、审计范围和审计质量等方面的影响分析得出:政府绩效管理与绩效审计之间存在密切联系,且这种联系是多向的、混合的,有时甚至还是负向的。为此,针对我国绩效管理方式、政府行为给绩效审计造成的不利影响,提出改进我国绩效审计的若干政策建议。     

服务型绩效审计模式：江苏省无锡市的探索与实践

无锡市审计局在广泛借鉴国内外先进经验的基础上,立足于地方实际,积极探索实践具有无锡特色的服务型绩效审计模式。该模式强调绩效审计应当为公共管理服务;为建设服务型责任政府服务;为党委、政府、人大、社会公及被审计单位等各个方面的利益相关者服务。绩效审计的重点是对政府部门履行公共服务职能的效率、效果和经济性进行审计,它着重查找问题、发现原因及帮助被审计单位持续地提高绩效水平。无锡市审计局在探索实践服务型绩效审计模式过程当中,在审计理念、审计方法、质量控制、参与主体、项目选择等方面都进行了大胆创新,取得了初步的经济效益、社会效益和政治影响。     

审计学学科属性、学科体系及学科建设的若干问题探讨

审计现象是审计学科的独特研究对象，审计学科形成了相对独立的理论体系、知识基础和研究方法，因此，它是独立学科；审计学科还未发展到成为学科门类的规模，而现有一级学科都无法容纳它，因此它是独立的一级学科。审计学科具有交叉性质，它与经济学门类、法学门类都有一定的相似性，但是与管理学门类相似性更多，因此应该属于管理学门类。根据审计现象的细分，审计学科的二级学科包括基本审计学、审计技术方法学、政府审计学、内部审计学、民间审计学、军队审计学。相关的政府部门可以通过各种措施来推动审计学科建设，包括学科定位及方向确定，学位点、学科队伍、科学研究、人才培养、学科基地等的建设。     

《审计法》涉及的若干基础性问题的再思考——基于十九大报告的视角

审计法条背后体现的是审计理论逻辑,《审计法》的不完善,很大的原因是相关的法条没有从审计理论上分析清楚,因此以公共委托代理关系、公共经管责任、审计主题为基础,对我国政府审计制度的六个基础性问题进行学理分析,并据此提出完善《审计法》的建议。这六个问题是：为什么审计,审计谁,审计什么,谁来审计,如何审计以及审计成果如何应用。     

政府责任审计初探

本文创新性地提出了政府责任审计的概念，并从六个重要方面界定了政府责任，建立了经济责任和非经济责任两方面的审计监督与审计评价标准，同时对确保政府责任审计的有效实施提出了四点建议。     

基于受托责任构建政府审计理论框架的研究

从科学的高度剖析政府审计,以受托责任理论为切入点,利用审计的三方关系构建政府审计理论框架,是政府审计理论研究的突破口。政府审计是基于受托责任产生的,在政府审计中也存在着审计委托人、审计人和被审计人三方之间的关系,这个关系是政府审计的本质体现,也是政府审计理论框架构建的逻辑基础和科学基础。基于受托责任构建的政府审计理论,有利于调整审计人在关系中的定位,对审计实务具有特殊的意义。     

政府预算资金优先配置绩效审计探讨

优先性是预算资金配置的基本要求。预算资金是否优先配置应是我国政府预算资金绩效审计首先关注的问题。我国开展政府预算资优先配置审计,能推动事后审计向事前审计的转轨,使审计成为资源配置的杠杆。政府应改变预算审计组织方式,由易到难地推进优先配置审计。     

住房公积金运营绩效审计评价指标体系研究

缺乏一套科学合理、权威公认的绩效评价指标体系,是当前制约公共资金绩效审计的理论瓶颈和实践难题。基于开展住房公积金绩效审计的实践,选择住房公积金作为研究对象,运用修正后的平衡记分卡基本原理,从居民满意、内部管理、持续发展和财务结果四个维度构建住房公积金运营绩效审计评价指标体系框架及17个具体指标,并用模拟数据说明如何运用该指标体系进行绩效评价,不仅对如何开展住房公积金绩效审计具有理论价值和实践意义,而且对开展其他公共资金绩效审计评价也能起到举一反三的借鉴作用。     

会计与审计：理论渊源与发展路径

会计与审计总是如影相随,20世纪50年代管理会计兴起的同时,管理审计也开始萌芽。现在看来,会计与审计发展的根本动因是受托责任,两者的终极目标是价值增值,财务会计和管理会计的融合是大势所趋,最终走向以价值链会计为核心的“泛会计”;财务审计和管理审计同样走向融合,最终走向以风险和治理为导向的增值审计。     

绩效审计实施瓶颈、技术支撑与治理机制研究

新旧世纪之交的公共管理改革呈现出以绩效为重心的演进趋势,绩效审计广泛活跃在世界各国的政治、经济和社会生活之中,并逐渐成为全球政府审计的一种潮流和发展方向。基于理论研究现状薄弱与审计报告结果缺陷,解析转型期绩效审计实施瓶颈,进而研究绩效审计技术支撑与治理机制,将有利于渐进式改革的有序推进。     

论我国政府绩效审计的内涵

审计署2008至2012年审计工作发展规划提出要全面推进绩效审计,提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性。到2012年,每年所有的审计项目都开展绩效审计。可见,政府绩效审计是在财政财务收支审计发展到一定阶段推出的又一新的审计领域,对推动政府审计工作、建立节约性政府、创建和谐社会具有很好的现实意义。本文着力论述了政府绩效审计的必要性,对经济性、效率性、效果性的内涵做了相应的探讨。     

经济责任审计治理权力“期权化”研究

在以公共选择理论和博弈论作为权力“期权化”的理论基础上,分析了权力“期权化”腐败查处率对社会公众的信号效应,指出公共权力是经济责任审计与权力“期权化”的契合点,进而提出通过由“事”到“人”、由“物”到“人”、由“人”到“事”的途径对党政领导干部进行在任、离任、任后经济责任审计,并公告经济责任审计结果,以压缩权力“期权化”空间,使领导干部不愿、不敢和不能权力“期权化”,从而规范党政领导干部的从政行为,发挥国家审计在经济社会健康运行的免疫系统功能。     

审计“免疫系统”论：演进过程、作用机理与实现路径

"免疫系统论"的提出丰富了人们对审计本质和审计功能的认识,是多学科综合创新的理论成果.国家审计与公共受托责任是紧密相连的,随着公共受托责任范围的扩大,人们对国家审计的本质认识也从"经济监督论"经由"经济控制论"升华到"‘免疫系统'论";作为社会经济运行中的"免疫系统",国家审计作用机理是一个识别问题、处理问题、完善机制、抵御病毒的螺旋武上升过程.实现国家审计"免疫"功能的路径如下:树立科学审计理念、确定重点审计领域、筑牢审计工作根基.     

预算机会主义、预算治理构造和预算审计——国家审计嵌入公共预算的理论架构

各国的国家审计在公共预算中的作用呈现不同特色.沿着预算机会主义、预算治理构造到预算审计这个逻辑路径,建立一个关于国家审计在公共预算中作用的理论架构,并以美国和中国作为案例来验证这个理论构架,具有重要意义.各个国家针对预算机会主义会有一个由预算文化、预算制衡和预算问责组成的预算治理构造,预算审计属于预算问责,预算审计如何嵌入预算治理构造的决定因素是剩余预算机会主义,剩余机会主义决定预算审计体制、预算审计重点和预算审计模式.     

当前我国国家审计制度存在的问题及对策研究

当前,我国国家审计制度尚不完善.针对所存在的问题,可以通过采取一系列的措施来加以完善,如在人大常委会设立审计委员会、地方审计机关实行垂直管理、改进审计机关的人事制度、完善审计公告制度、健全审计后的问责制度等.     

新公共管理与政府绩效审计

新公共管理兴起于20世纪70年代末,是公共行政模式由权力至上发展到责任至上的进化历程,其核心特征是对政府绩效及其责任的高度关注。新公共管理导致政府绩效审计从政治意义上的权力制约机制转变为权力制约和绩效评估并重的政府治理工具,为政府绩效审计的发展提供了方向性指引。本文认为,为推动我国政府绩效审计的发展,需要科学界定政府绩效审计的内容和审计信息的种类,建立审计信息披露制度,建立和完善以绩效为导向的预算评价体系和绩效审计系统的制度设计。     

Hybrid Forms Of Accountability: Citizen engagement in institutions of public-sector oversight in India

The public sector institutions which are responsible for monitoring government performance are not normally open to citizen participation. Yet there is widespread dissatisfaction with the capacities of states to exercise self-restraining functions effectively, and a growing interest amongst citizens to inform, monitor, or participate directly in the workings of these oversight institutions. This paper examines two citizen-initiated efforts in India to engage with public sector oversight functions. In one case, citizens attempted to engage with administrative accountability institutions (monitoring efficiency and quality in the food subsidy system), and in the second, citizens challenged official auditing systems in local government by producing parallel accounts of local spending which contradicted official versions. Both cases involved citizens breaking away from the ‘vertical’ channels of accountability traditionally open to civil society (lobbying, voting), and insinuating themselves to previously closed ‘horizontal’ accountability functions (the state's internal procedures for administrative review or financial auditing). We argue that for such ‘hybrid’ forms of accountability to be effective, it is important that citizens be given legal standing within institutions of public sector oversight, a continuous presence within the oversight agency's work, structured access to official documentary information, including spending records, and the right to issue dissenting perspectives directly to legislative bodies.     

政府效益审计及其实现形式分析

随着我国市场经济体制的完善和公共财政框架的建立,需要大力开展政府效益审计。本文认为,应借鉴国外政府效益审计的先进经验,采用科学的方法,克服政府效益审计实施过程中的各种制约因素,制定并完善效益审计准则及相关法律法规,积极开展政府效益审计的试点,建立具有中国特色的政府效益审计制度。     

浅谈如何应用科学发展观引领内部审计向管理效益审计延伸

科学发展观是我国经济社会发展的重要指导方针,是发展中国特色社会主义必须坚持的重大战略思想。浅谈如何应用科学发展观引领内部审计由财务收支审计向管理效益审计延伸。