内部控制中的舞弊审计之探究

一、内部控制各环节中突显的舞弊问题 （一）制度缺陷突显的舞弊问题。企业财务舞弊突显出来的不仅仅是经济上的造假行为,更是企业各种制度缺陷的折射。企业的各项工作应该以制度的形式来引导员工开展日常业务,应该让员工明白具体的操作流程及处理方法;对重点业务或涉及重大金额责任的业务,应按程序谨慎处理。一旦出现不按规章制度运作而发生舞弊行为,则应该依据规章制度,对其加以处理,直至追究其法律责任。要一视同仁,否则,再完善的制度也形同虚设。2001年12月2日,作为美国500强公司排名第七的美国能源巨头安然公司正式向纽约联邦地方法院申请破产。     

管理舞弊审计策略探析

本文结合美国舞弊审计准则、新的国际审计风险准则研究成果，试图从管理层“中性”假设变更、舞弊风险评估及舞弊审计程序三方面描述管理舞弊审计策略。     

财务审计舞弊识别及指标分析

<正>自有证券市场以来,上市公司的财务报告舞弊就不曾中断过。AICPA第99号审计准则(SAS-99)将财务舞弊划分为挪用资产和财务报表舞弊。而COSO发现在美国1997-2007年的上市公司舞弊中,典型的财务报告舞弊技术是多计收入和资产:超过半数的舞弊是通过提前确认收入和虚构收入;将近一半的欺诈行为是通过低估坏账准备,多计存货或长期资产价值的方式高估资产。     

浅谈舞弊审计与财务审计的区别

近年来，世界各国政治经济领域中的舞弊和腐败现象，无论是在规模还是在复杂程度上都呈蔓延趋势，舞弊的经济后果也呈进一步扩大趋势。一些国家因舞弊造成的损失每年超过1000亿美元。美国仅世通公司财务报告舞弊一案，就导致近1200亿美元的市值损失和近1000亿美元的财产损失。     

美国舞弊审计新准则及其借鉴

2002年10月,美国注册会计师协会(AICPA)颁布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》(SAS-No.99),取代了原有反舞弊审计准则SAS NO.82,以增强CPA执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力。通过对美国审计职业界关于舞弊的独立审计准则的研究,可以为我国注册会计师协会在制定、完善舞弊审计准则方面提供借鉴。     

借鉴舞弊三角理论 提高我国商业银行舞弊审计质量

本文在分析舞弊三角理论的基础上，结合笔者从事商业银行内部审计的实践，剖析了商业银鲁兰兰弊行为，分析了内部审计在舞弊防范中的职能作用，并在探讨商业银行舞弊审计存在问题的基础上，提出了借鉴国际先进舞弊审计理论，提高我国商业银行舞弊审计质量的建议。     

美国舞弊审计的若干问题

北京市审计局于今年初组团就“舞弊审计技术与方法”课题前往美国培训考察，现将培训团学习了解到的美国舞弊审计的若干问题介绍给读。     

内部审计在企业舞弊防范与检查中的责任及作用

在防范和检查舞弊行为的过程中,内部审计负有不可推卸的责任,发挥着不可替代的作用。本文分别就企业内部审计在舞弊的防范和舞弊的检查中应负有的责任及作用进行了说明,认为内部审计有责任协助企业防范舞弊的发生,并通过实施必要的检查程序查实并报告舞弊行为,维护企业经济秩序。     

基于新审计准则的管理舞弊审计策略理论与实践研究

近年来国内外证券市场的舞弊丑闻层出不穷，对证券市场及整个独立审计行业均产生了巨大冲击。本文结合新审计准则第1141号、美国舞弊审计准则、新的国际审计风险准则研究成果，针对国内外上市公司舞弊的现状，指出了传统舞弊审计的缺陷，并结合我国的实际提出了相应的审计对策。     

计算机舞弊审计

随着计算机运用的普及与发展 ,会计信息的载体已不是以账本为主 ,而是记录在数据库中 ,这就导致了以计算机为工具或以计算机资产为对象实施的舞弊行为的产生。目前利用计算机进行犯罪的案件逐渐增多 ,做好计算机舞弊的审计工作变得尤为重要。审查计算机舞弊的总体思路是 :首先通过对被审计信息系统内部控制的评审 ,找出系统内部的突破口 ,根据计算机舞弊各种手段的特征及其与有关内部控制的关系 ,确定可能的舞弊手段 ,然后针对可能的舞弊手段 ,实施深入的技术性审查和取证 ,最后写出审计报告及建议。由于计算机舞弊高智能的特征 ,对其审查也…     

浅议注册会计师财务舞弊的审计责任

<正>一、对我国新旧审计准则中关于舞弊审计责任的思考我国2006年颁布的新准则与旧的独立审计准则在舞弊审计方面进行比较有以下几点变化:1、新准则引入了舞弊三角理论指导舞弊审计2006年颁布的中国注册会计师执业准则要求注册会计师从舞弊动机或压力、舞弊机会及对舞弊行为合理化解释等方面进行关注,关注可能导致财务报表发生重大错报的舞弊,包括虚假编制财务报表导致的错报及侵占资产导致的错报,不仅要关注财务报表舞弊,而且要关注侵占资产舞弊,因为后者也可能导致重大错报。     

美国舞弊审计的若干问题

（接上期） （七）舞弊的迹象及其表现形式 在分析了容易产生舞弊的环境线索后，接下来，应注意发现和分析在会计信息中可能存在舞弊的迹象。所谓舞弊的迹象，通常是指在舞弊行为发生之后，留下的疑点或痕迹。由于舞弊的内容和手段不同，舞弊的迹象也是多种多样的，例如：在审检报表时发现该公司年末的销售额猛增；在复核存货成本时，发现一贯的计价方法被改变；在审查会计凭证中，发现固定资产的原始发票是复印的等等。 舞弊的迹象要通过一定的形式表现出采。舞弊的主要表现形式，通常分为两种：一是虚报财务报表，主要包括虚增虚减利润，…     

审计实务与舞弊现实的历史发展关系

舞弊理论的研究是近几十年来开展起来的较为新兴的学科。舞弊类型的变迁以及危害程度的变化决定了审计目标和侧重点的变化，舞弊行为与方法的更新决定了审计程序与方法的变化。舞弊理论的发展为审计风险的评价与测试提供了方向与指导。     

基于演化博弈模型的社会审计监管对审计合谋影响研究

本文通过探究财务舞弊企业、会计师事务所与监管部门之间的博弈,阐述了博弈论在预防财务舞弊中的应用.研究结果表明,政府对于财务舞弊的处罚力度应当大于政府选择积极审计所增加的成本与上市公司的舞弊成本之和,且政府对发生审计共谋行为的参与者的处罚应当大于积极审计增加的成本与审计合谋行为的整体收益之和,这样才能有效预防审计合谋和财务舞弊行为的发生.预防财务舞弊需要完善财务违规事件与会计师事务所违规事件的披露途径,加大对会计师事务所与上市公司审计共谋行为的调查、打击与惩处,加强对发生过财务舞弊事件的公司与对应审计执行事务所的日常监管.     

内部审计与舞弊控制

2002年4月美国第二大长途电话公司世界通信公司,在一次常规性内部审计中,由其内部审计师首先发现和揭露巨额欺诈行为而遭至起诉、停牌,这一案例的曝光重新引起人们对内部审计防弊职能的关注和思考。 一、内部审计在舞弊控制中的作用 优良的内部控制是企业舞弊控制最有效的法典。内部审计作为企业内部控制的重要组成部分,通过参与企业内部控制的设计和修订,使企业内部控制在建立之时就充分考虑了各种管理程序对舞弊行为的防御能力。其次,保证     

借鉴舞弊三角理论提高我国商业银行舞弊审计质量

本文在分析舞弊三角理论的基础上,结合笔者从事商业银行内部审计的实践,剖析了商业银行的舞弊行为,分析了内部审计在舞弊防范中的职能作用,并在探讨商业银行舞弊审计存在问题的基础上,提出了借鉴国际先进舞弊审计理论,提高我国商业银行舞弊审计质量的建议.     

基建项目中舞弊现象的审计对策

通常情况下，一谈到舞弊审计大家都会首先想到对财务会计舞弊的审计，关于基建项目舞弊审计的探讨却很少。作为一名基建工程审计人员．笔者认为基建项目中有很多不合规的现象，都应该从舞弊的角度与高度去看待和分析，并给予高度重视和严肃处理，这样才可以起到警示和预防基建项目中舞弊行为的作用。     

浅谈会计舞弊行为及其审计策略

本文时会计舞弊行为及审计策略进行了讨论.从行为特征来看,会计舞弊主要包括虚构业务内容、虚列凭证、制造虚假余额,用往来账户偷逃税款,隐瞒收入,虚报损失以及调节费用和利润等手段.本文在研究会计舞弊成因的基础上,提出了审计的策略.     

浅谈会计舞弊行为及其审计策略

本文对会计舞弊行为及审计策略进行了讨论。从行为特征来看,会计舞弊主要包括虚构业务内容、虚列凭证、制造虚假余额,用往来账户偷逃税款,隐瞒收入,虚报损失以及调节费用和利润等手段。本文在研究会计舞弊成因的基础上,提出了审计的策略。     

我国上市公司会计舞弊审计失败的原因及对策

会计舞弊分为员工舞弊和管理层舞弊（管理层故意通过重大误导性的财务报告来伤害投资者和债权人等公司利益相关者的舞弊行为），实证研究结果表明，财务报表中存在的重大错报主要是由管理层会计舞弊引发的，管理层舞弊是会计报表中可能存在重大错报的高风险审计领域，故本文所指的会计舞弊即指管理层会计舞弊。