多少工夫筑始成——品红楼说内控(十一)

游过园子开罢宴,元妃传命,笔砚伺候。她亲搦湘管,先书正殿匾额对联,然后选择最喜欢的一些景致和建筑一一赐名,接下来再题一绝:衔山抱水建来精,多少工夫筑始成。天上人间诸景备,芳园应锡大观名。大观园是贾府为元妃省亲修建的行宫别院,是曹雪芹将胸中丘壑化作纸上园林的匠心独运。深入意境,徜徉其间,贾府提高工程质量、保证工程进度、控制工程成本、防范舞弊行为的是是非非,虽为艺术珠玑,却也极具现实意义。     

立万年永远之基——品红楼说内控(二十一)

冷冷月色,重重树影,唿唿风响。独自走在大观园内,凤姐先被尾随的一只大狗吓得魂不附体,紧接着又遇秦可卿的幽灵。恍恍惚惚中的凤姐听她说道:婶娘只管享荣华、受富贵的心盛,把我那年说的立万年永远之基,都付于东洋大海了!那年梦中托言,提出祭祀永继的长久之策。此时活人见鬼,发展战略已然化为泡影。家业凋零,金银散尽。到头一梦,万境归空。这是贾府世家内部控制彻头彻尾的失败,也是曹雪芹流到今日仍不止的辛酸之泪,更是我们经常要正反照一照的管控宝鉴。     

命彩明定造簿册——品红楼说内控(十四)

用人时偏缺人,尤氏旧疾复发。贾珍担心重要宾客来往,亏了礼数,被人笑话。宝玉推荐,贾珍诚邀,邢夫人和王夫人先后点头,早已按捺不住的凤姐始从贾珍手中接过宁国府对牌。她来至三间一所抱厦内坐下,理了理工作头绪,即命彩明定造簿册。金紫万千谁治国,裙钗一二可齐家。凤姐协理秦氏之丧,既见其才,又见其权,更见其对会计核算及财务     

万不可如此奢靡——品红楼说内控（五）

贵为皇妃,玉楼金阙,富丽堂皇,司空见惯。然而,当贾妃回到娘家,始进“天上人间诸景备”的大观园,竟自在轿内默默叹息奢华过费。游幸当中,她劝家人：“以后不可太奢,此皆过分之极。”临别之际,她紧紧拉住贾母、王夫人的手,再四叮咛：“……倘明岁天恩仍许归省,万不可如此奢华靡费了。” 贾妃直言,天性使然,身份使然,不得不说。面对告诫,贾府却不能当真。如果真有下一次归省的话,哪怕是砸锅卖铁,贾府照样会把事情办得更加风光。唯有这样,上下才有面子。对诸如此类的文化现象进行分析,有助于打造能够增进内部控制有效性的积极向上的企业文化。     

自己如此怎说人——品红楼说内控（二十三）

寿怡红群芳开夜宴,只一语突显管家才。黛玉离桌远远的靠着靠背,因笑向对宝钗、李纨、探春等道：＂你们日日说人夜饮聚赌,今儿我们自己也如此,以后怎么说人？＂李纨笑道：＂这有何妨,一年之中,不过生日节间如此,并没夜夜如此,这倒也不怕。＂天资聪颖的林黛玉在此表现出了深刻独到的见识,远胜其他姐妹。倘若黛玉身体健康、能够一帆风顺地当上宝二奶奶,这种以身作则的素养和意识,足以支撑她管理和控制好荣府世家。林黛玉展示给我们的不只是爱情悲剧,更有许多内部控制思想和行为。     

比较两部准则对内控评审的要求及对发电企业内审工作的启示

企业内部审计与注册会计师审计是两种相似而又不同的审计,内部审计人员开展内部审计工作依据的是《中国内部审计准则》,注册会计师开展审计工作依据的是《中国注册会计师审计准则》。两部审计准则都对内部控制评审（以下简称内控评审）提出了工作要求,但具体要求又各不相同,笔者就此进行探讨,并思考对当前发电企业内审工作的启示。     

事无专执多推诿——品红楼说内控（一）

儿媳可卿没了,夫人尤氏病了,宁国府第一大爷贾珍愁了。宝玉见状,向他推荐一人,贾珍听罢,喜不自禁。于是,才有了王熙凤协理宁国府这出大戏。组织架构为企业内部控制提供着组织保障和运行平台,其设计和运行也存在不少风险,需要科学设计、有效运行和及时梳理。围绕宁国府的治理结构和王熙凤协理宁国府的系统举措,我们来说一说企业组织架构的设计、运行及其内部控制。     

寅年用了卯年的——品红楼说内控（六）

贾府已经入不敷出,还欠了不少外债。东省地租,近年所收不及祖上一半。如今用度,却比祖上加了十倍。看罢账簿,方知此情。贾政急的直跺脚：＂这还了得!我打量琏儿管事,在家自有把持,岂知好几年头里,已经寅年用了卯年的。＂ 收入不断减少,开支与日俱增,如此下去,再殷实的家底,也只有坐吃山空。投资过度,生产失控,消费无限,都是造成贾府严重财务危机的重要原因。金满箱,银满箱,展眼乞丐人皆谤。贾府资金活动严重失控的这种惨痛教训,不只是文学艺术,更富有警世意义。     

关于《企业内部控制审计指引》制定和实施中的几个问题

2008年5月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》确立了注册会计师内部控制审计制度和标准。内部控制审计制度的确立,意味着监管的重心从只注重财务报告本身可靠性转向同时注重对保证财务报告可靠性机制的建设。笔者拟结合主持研究和起草《企业内部控制审计指引》的经历谈几点体会。     

我替妹妹配丸药——品红楼说内控(十)

黛玉从会吃饮食时便吃药,不知请了多少名医修方配药,皆不见效。这一日,王夫人问她吃那鲍太医的药可好一些,又提到前儿大夫说了一味天王补心丹,明儿叫人买些来吃。宝玉在一旁说道:这些都不中用的。太太给我三百六十两银子,我替妹妹配一料丸药,包管一料不完就好了。林妹妹疾病缠身,宝哥哥隐痛在心。他要研究开发一种富有成效     

关于内部控制重大缺陷的分析与启示--基于上市公司否定意见的内控审计报告

内控规范正式实施3年以来,上市公司被出具否定意见内控审计报告13份。本文以其中的重大缺陷为研究对象,分析总结了上市公司重大缺陷常见类型,缺陷描述的规范性,内控审计与评价结论的差异及其原因,并分别从上市公司、审计师和监管部门的角度,提出了做好内控规范实施工作的启示和建议。     

钱费两起丢一半——品红楼说内控(七)

议事厅上,正在商谈如何兴利除弊。头油脂粉由买办采购,买来的却非正经之货。无奈,姑娘们只得使用自己的备用金另行采购。针对此事,探春说道:钱费两起,东西又白丢一半,通算起来,反费了两折子,不如竟把买办的每月蠲了为是。采购是购买原材料、商品、工程物资、固定资产等各种物资或接受劳务以及支付款项等相关活动。《红楼梦》里有不少采购情景,揭示其中的漏洞,借鉴其中的防控,有利于企业规范采购行为,防范和控制采购风     

秦家婆偷仓盗库——品红楼说内控(八)

玫瑰露失窃,柳五儿被禁,柳嫂子被逐,秦显家的乘机上位接掌大观园厨房。次日上午,冤情大白,柳五儿自由,柳嫂子复职,秦显家的卷包走人。在《戚蓼生序〈石头记〉》第六十一回回后,脂砚斋评道:柳家婆煮糕烹茶,何等殷勤,未得些儿便宜;秦家婆偷仓盗库,百般赔垫,反伤无数钱财。大家旺族,规模企业,往往拥有或控制着数量众多、价值不菲的存货、固定资产和无形资产。加强这     

带人到各房搜寻——品红楼说内控(十九)

进罢晴雯谗言,再出抄检建议。王善保家的道:太太且请养息身体要紧,这些小事,只管交给奴才们。如今要查这个主儿也极容易,等到晚上园门关了的时节,内外不通风,我们竟给他个猛不防,带着人到各处丫头们房里搜寻。想来谁有这个,断不单只有这个,自然还有别的东西。那时翻出别的来,自然这个也是他的了。王夫人采纳了这一建议,令其和凤姐带人到各处丫头们房里搜寻绣春囊及相关证据。这既是实地查验     

她卖了可以度日——品红楼说内控(九)

茶是老君眉,水是旧年蠲的雨水,杯是成窑五彩小盖钟。贾母吃了半盏,递与刘姥姥品尝,刘姥姥一口吃尽。收拾茶盏时,妙玉命人别收那成窑的茶杯,搁在外头去罢。宝玉会意,他对妙玉笑道:那茶杯虽然脏了,白撂了岂不可惜。依我说,不如就给那贫婆子罢,她     

是来作耳报神的——品红楼说内控(十八)

贾琏在堂屋探头,凤姐在里间使眼,邢夫人在一旁不便就走,老太太一回身依稀看见。贾琏只好入内,说是叫媳妇出来问问,见老太太玩牌,不敢惊动。贾母道:就忙到这一时,等他家去,你问多少问不得?那一遭儿你这么小心来着!又不知是来作耳报神的,也不知是来作探子的,鬼鬼祟祟的,倒吓了我一跳。按照民间传说,耳报神是附着在个别人耳内的神仙。现在用来比喻暗中通风报信之人,属于信息系统的应有成份。贾母如此说,凤姐也曾感叹这又是谁的耳报神这么快,不知这其中是否隐含作者祖辈父辈当过     

上市公司内部审计对内控的影响

作为企业全员实施的、旨在实现控制目标的过程,内部控制是保证企业有效安全运营的基础和关键,实施内部审计可以协助管理当局监督内部控制程序和政策的完整性、有效性,以此促进内部控制的环境建设。内部控制和内部审计之间存在着密切的联系,内部审计是一种对内部控制执行情况实施监督的主要方式,     

国外内部控制审计发展及启示

AICPA(1993)指出,投资者应当获取内部控制系统的独立评估。以安然事件为契机,美国认识到了企业内部控制的重要性,在《萨班斯法》中规定了在美国证券交易委员会登记的企业,其管理层有义务编制评价财务报告有效性的内部控制报告,并规定内部控制报告必须接受由注册会计师进行的审计。此后,英国、法国、日本、韩国等国家也先后引进并采用了类似的制度。     

我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况分析报告——基于2011年内控评价报告、内控审计报告的分析

2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》(下称《配套指引》),标志着融合国际先进经验、结合中国实际的企业内控规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利推进实施,财政部等五部委确定,企业内控规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。     

有效开展财务报告内部控制审计的思考

有效的财务报告内部控制为企业按照公认的会计准则提供真实可靠的财务报表提供合理保证。本文借鉴美国的内部控制审计准则,提出了注册会计师内部控制审计的基本思路,并结合国内内部控制审计的发展现状,对我国如何更好地开展内部控制审计提出建议。