2010年度企业所得税汇算清缴疑难问题辅导

国家税务总局和财政部于2009度和2010年度先后出台了不少有关企业所得税汇算清缴和企业收入支出税务处理的规定,这些规定直接关系到企业在计算应交企业所得税时的收     

企业以前年度发生的支出追补扣除不得超过5年

问:企业在以前年度发生应扣未扣的支出,还能否在企业所得税税前扣除?答:根据国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业作出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足     

企业所得税“查增所得额”的处理

企业所得税的计税依据为应纳税所得额。企业在确认收入、成本、费用、损失并进行损益核算和账务处理，以及进行资产、负债管理等都是按照企业会计制度执行。所以对于确认应纳税所得额过程中，因计算口径和计算时期不同而形成的税前会计利润与应纳税所得额的差异，企业应当在进行企业所得税申报时作相应的纳税调整。税务机关对企业所得税检查中的“查增所得额”是指税务机关按照税法规定计算应调增的应纳税所得额(不包括纳税人已调增的)减去按税法规定应调减的应纳税所得额(不包括纳税人已调减的)后的余额。     

对外捐赠的财税处理

大难之下,再次显示企业和社会的力量,而本文仅从税务的角度对企业向灾区捐赠的财税处理作简要提示今年4月20日,四川省雅安市芦山县发生7.0级地震,造成重大人员伤亡。正所谓一方有难,八方支援,国内各大机构、企业和个人纷纷捐款捐物,支援灾区。大难之下,再次显示出企业和社会的力量,而本文仅从税务的角度对企业向灾区捐赠的财税处理作简要提示。     

企业接收政府或股东划入资产的财税处理

企业在生产经营过程中可能会收到来自于政府或股东以各种名义投入的资产,如政府以股权投资方式投入资产,或政府指定专门用途投入资产,而企业的股东也可能向企业划入资产作为企业的资本金（或资本公积）,或作为企业的收入。尽管《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（》国家税务总局2014年第29号,以下简称“29号公告”）第一和第二项分别对企业接收政府划入资产和接收股东划入资产的企业所得税处理进行了规定,但未对来自于上述两方面投入的资产究竟应该如何做好全面的财税处理予以明确,为此,笔者分别从这两方面谈一谈如何做好相关财税处理。     

关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告

<正>国家税务总局公告2010年第20号现就税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏损问题公告如下:一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)第五条的规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳     

汇算清缴收支部分应关注的事项

又是一年汇算清缴时,对于纷至沓来的财税新规,如何做好新旧衔接,推陈用新,财税人员必须心中有数,了然于心。本文结合近几年内变动的税收政策,对收入支出方面进行探讨。专项用途财政性资金的财税处理企业取得专项用途财政性资金,在税务处理上,符合     

试析销售退回的财税处理

企业发生销售退回,往往因为所退货物售出年度和退回年度不同而有不同的会计和税务处理规范。本文以《小企业会计准则》、《企业会计准则》的相关规定为依据,对照《企业所得税法》及其《实施条例》等的相关规定,分析研究在退货时间不同、退货原售出时间不同而应采用不同的会计和税收处理规范,包括平时发生退货,年报已报出或未报出、所得税已清缴或未清缴,或者年报和汇算清缴有一样已经完成另一样未完成时发生销售退回的会计和税务处理。     

企业借款费用的财税处理

在企业的财务关系中,金融机构、其他企业以及个人,都有可能成为企业的关系户——也就是债主。由于这些关系户的个性不同,涉及的财税问题就比较复杂。我们想系统地理一理,给大家提出一些财税处理建议。     

企业所得税的纳税调整及账务处理方法

随着我国新会计制度的颁布实施和税制改革的不断深入，企业按照会计制度核算的会计利润与按照税法计算的应纳税所得之间的差异不断扩大。因此，以会计利润为基础正确进行企业所得税纳税前的调整与相应的账务处理显得更加重要。其纳税调整及账务处理方法包括三个方面：     

小微企业所得税优惠的财税处理

2014年财政部、国家税务总局再陆续出台了一系列扶持小微企业的税收优惠政策。根据国家税务总局印发了《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号),小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式,凡符合小型     

企业接受非货币性资产捐赠的财税处理

企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的非货币性资产捐赠收入,组成属于企业的一项利得。本文就企业接受非货币性资产捐赠所涉及到的增值税进项税是否允许抵扣、接受非货币性资产捐赠是否应并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税、接受非货币性资产捐赠如何确认应纳税所得额、非货币性资产捐赠应当如何会计处理以及非货币性     

聚焦企业所得税汇算清缴

汇算清缴是企业的重要工作,今年的企业所得税汇算清缴又有哪些更新和异同?国家又颁布了哪些最新企业所得税扣除、抵免以及优惠政策?税收法规不断更新调整的当下,2011年度的企业所得税汇算清缴拉开了帷幕,按规定企业自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。     

企业所得税预缴的账务处理

《企业所得税法》第五十四条:企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。《企业所得税法实施条例》第一百二十八条:企业所得税分月或者分季预缴,由税务机关具体核定。企业     

货到单未到的企业所得税处理

企业在物资采购过程中,难免会出现货到单未到的情况。对于货到单未到情况,会计制度规定:若采用计划成本核算,则货到单未到的存货,采用计划成本作为暂估价值入账;若采用实际成本核算,则用暂估价值入账。待实际收到发票时,再用红字以同等金额将原估价入账的账务处理,予以红字冲回,再按实际发票金额登记入账。这就是会计上所说的跨期暂估入库存货。货到单未到在企业所得税上应当如何处理?     

查增应纳税所得额的财税处理

汇算清缴是对财税人员能力的大检阅,财税人员需谙熟各种财税法规,并运用之妙,存乎一心。汇算清缴中任何一个细节性的问题处理不当,都会给国家或企业带来风险,对于税务稽查中查增的应纳税所得额,应尤为关注。     

国家税务总局 关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告

正政策背景为扶持中小企业特别是小微企业的发展,近年来,国家先后出台了一系列税收优惠政策,包括:对符合条件的小型微利企业给予减按20%的税率征收企业所得税;在对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税的基础上,其所得减按50%计人应纳税     

国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告

正国家税务总局公告2014年第23号2014年4月18日为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定,经商财政部同意,现就落实小型微利企业所得税优惠政策有     

房屋改扩建的所得税处理

近日,某市国税局接到了当地一家大型企业的咨询电话。企业财务人员反映,近年来,随着当地城市框架的拉大以及企业规模的扩大,企业发生了一些对原有的房屋、建筑物进行改扩建的业务,这些改扩建有的是在原有房屋提足折旧后进行的,有的是在原有房屋没有提足折旧的情况下进行的。由于土地紧张,还发生了在原有一层生产车间的基础上又扩建一层储藏车间的业务,另外,有的生产车间用地因为政府统一下文征用,被迫改建,减少了占地面积,政府补偿了部分资金。这些业务该如何进行税务处理?