企业内部控制评价的再评价问题研究

正企业内部控制规范体系对企业内部控制设置了两种评价方式:即内部控制审计和内部控制评价。根据《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制规范评价指引》的定义,前者是指"会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计",是外部机构对企业内部控制作出的专业评价;后者是指"企业董事会或类似权利机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程",是企业作出的自我评价。两项指引的共同之处是都着眼于评价内部控制有效性,核心内容都是对内部控制缺陷进行认定或评价。从制度的初衷看,设置两种评价方式的     

从事内部控制咨询业务的一些体会

2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》。其中要求执行基本规范的上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计,这无疑给事务所带来了很多的业务机会。以下结合本人从事上市公司内部控制咨询业务的经验,谈些认识和体会。     

实施财务报告内部控制审计的基本思路

安然事件之后,美国萨班斯法案规定公众公司必须以书面形式对外披露首席执行官、首席财务官或类似职务人员对有关内部控制的评价报告,该份报告还必须经过负责公司定期财务报表审计的注册会计师的审计,出具内部控制审计报告。2008年5月,我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会出台了《企业内部控制基本规范》,规定了“执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,     

基于内部控制视角透析我国民间审计的未来发展

2010年4月26日,财政部发布《审计指引》规定,建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性是企业董事会的责任;在实施审计工作基础上对内部控制的有效性发表审计意见,是注册会计师的责任。当前形势下,深入研究企业内部控制审计相关问题,是进一步完善我国企业内部控制规范体系的重要举措。本文从内部控制制度与审计方法演变的关系,透析内部控制制度对我国民间审计未来发展的影响。     

我国上市公司整合审计研究

美国执行财务报告内部控制审计已有五年时间,并对财务报表审计和内部控制审计采用整合审计的方式。我国财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》率先在上市公司范围内施行,要求执行基本规范的上市公司,可聘请注册会计师对上市公司内部控制的有效性进行审计。我国是否需要对财务报表审计和内部控制审计进行整合?如何进行整合?本文将对此进行研究,以期为我国注册会计师开展整合审计业务提供切实可行的操作性建议。     

如何做好企业内部控制自我评价

内部控制对于现代企业管理起着不可替代的作用,对内部控制有效性进行全面的自我评价是内部控制体系自我监督的重要组成部分。《企业内部控制基本规范》要求企业结合内部监督情况,定期做出自我评价。本文通过对企业内部控制自我评价的作用和目前常见问题进行分析,提出做好企业内部控制自我评价的建议,以使企业内部控制真正发挥其功效。     

如何做好企业内部控制自我评价

内部控制对于现代企业管理起着不可替代的作用,对内部控制有效性进行全面的自我评价是内部控制体系自我监督的重要组成部分.《企业内部控制基本规范》要求企业结合内部监督情况,定期做出自我评价.本文通过对企业内部控制自我评价的作用和目前常见问题进行分析,提出做好企业内部控制自我评价的建议,以使企业内部控制真正发挥其功效.     

《企业内部控制配套指引——应用指引》解读

2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会,隆重发布了<企业内部控制配套指引>(以下简称配套指引).<配套指引>连同2008年5月发布的<企业内部控制基本规范>共同构建了中国企业内部控制规范体系,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行.同时,鼓励非上市大中型企业提前执行.执行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告.政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查.     

如何做好企业内部控制自我评价

内部控制对于现代企业管理起着不可替代的作用,对内部控制有效性进行全面的自我评价是内部控制体系自我监督的重要组成部分.《企业内部控制基本规范》要求企业结合内部监督情况,定期做出自我评价.本文通过对企业内部控制自我评价的作用和目前常见问题进行分析,提出做好企业内部控制自我评价的建议,以使企业内部控制真正发挥其功效.     

借鉴美日经验完善我国内部控制审计

经济的发展需要有效的内部控制。我国对企业内部控制的监管也日益健全和有效,企业内部控制规范体系逐渐建立,伴随着《企业内部控制基本规范》及其应用指引、评价指引的颁布,《企业内部控制审计指引》也相应而生。本文介绍了企业内部控制审计的业务特性,分析了我国目前企业内部控制审计尚存在的一些问题,并积极借鉴美国和日本内部控制审计的经验,结舍我国实际国情,提出了强化企业内部控制审计的建议。     

借鉴美日经验 完善我国内部控制审计

经济的发展需要有效的内部控制。我国对企业内部控制的监管也日益健全和有效,企业内部控制规范体系逐渐建立,伴随着《企业内部控制基本规范》及其应用指引、评价指引的颁布,《企业内部控制审计指引》也相应而生。本文介绍了企业内部控制审计的业务特性,分析了我国目前企业内部控制审计尚存在的一些问题,并积极借鉴美国和日本内部控制审计的经验,结合我国实际国情,提出了强化企业内部控制审计的建议。     

浅议会计师事务所对企业内部控制的评价与监督

2008年财政部、审计署等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,标志着我国企业内部控制规范建设取得了重大突破。2010年五部委又联合并发布了《企业内部控制配套指引》,这一被称为中国＂萨班斯法案＂的内控规范要求企业必须聘请会计师事务所对其内控有效性进行评价与监督并出具审计报告。在此背景下,文章详细论述了会计师事务所审计及企业内部控制方面存在的问题,并有针对性地提出了会计师事务所促进企业内部控制建立健全的有关策略。     

浅议会计师事务所对企业内部控制的评价与监督

2008年财政部、审计署等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,标志着我国企业内部控制规范建设取得了重大突破。2010年五部委又联合并发布了《企业内部控制配套指引》,这一被称为中国"萨班斯法案"的内控规范要求企业必须聘请会计师事务所对其内控有效性进行评价与监督并出具审计报告。在此背景下,文章详细论述了会计师事务所审计及企业内部控制方面存在的问题,并有针对性地提出了会计师事务所促进企业内部控制建立健全的有关策略。     

浅析企业内部控制审计风险

2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》三大配套指引。其中《企业内部控制审计指引》的发布,标志着企业内部控制审计在我国的广泛实施,也伴随着内部控制审计风险的产生。本文从内部控制审计风险概念出发,分析了内部控制审计风险的构成要素,并对内部控制审计风险的防范进行了探讨。     

基于新监管环境下的我国内部控制审计相关问题探讨

<正>2008年6月28日,财政部等五部委共同发布了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。同时要求执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进     

基于风险管理的内部审计之现实思考

随着现代企业制度的建立和不断完善,企业内部自我约束机制逐步形成,内部审计成为企业自我约束机制的重要组成部分。评价和改善组织的风险管理和控制的有效性做为内部审计的主要     

内部审计与公司治理的关系探讨

在经营者主导会计信息的制度环境下,内部控制作组织内部自我控制和自我监督的约束机制,其强弱自然成了衡量会计信息质量的主要标准.所以我国财政部从规范企业行为、提高会计信息质量的需要出发,于2001年制定了我国第一部全国统一的内部控制规范,我国内部审计师协会制定了内部审计基本准则和相关的具体准则,以期规范内部审计业务,推动内部控制的发展.     

日本IT内部控制的评价与审计

目前企业的经营活动对信息技术(IT)的依赖越来越大,使得在业务处理中对企业内外IT采取适当的应对成为企业实现内部控制目标必不可少的内容.2007年2月日本企业会计审议会发布了《关于财务报告内部控制评价与审计准则及其实施准则的制定(意见书)》,旨在对财务报告内部控制的评价与审计体系进行规范并对其实施提供具体操作指南.其中一项重要的内容就是对使用IT的内部控制进行评价与审计.本文主要介绍日本IT内部控制的评价与审计规范,以期对我国内部控制制度的完善提供借鉴     

论企业内部控制审计存在的问题与对策

内部控制制度是企业良好运行、健康发展的保证,是企业经营目标顺利实现的前提.加强企业内部控制审计有利于提高企业内部控制制度的有效性,促进内部控制制度的健全.对企业内部控制审计的作用和意义进行了讨论,并分析了目前我国企业内部控制审计存在的问题,就如何提高内部控制审计效果进行了讨论.     

对企业内部控制审计的探讨

近年来我国执行企业内部控制规范、并实施相应内控审计取得很大成绩,但在具体审计过程中仍存在一些瑕疵。文章对内部控制审计的现状进行了分析,相应提出了加强企业内部控制审计的途径,并对内部控制审计的风险和防范进行了简单的探讨。希望引起社会对内部控制审计工作的重视。