BEPS行动计划下跨国公司转让定价的税务管理研究

随着BEPS行动计划成果的落地,转让定价规则进一步完善,跨国公司将面临更大的转让定价纳税风险挑战,加强转让定价税务管理的重要性越发彰显。从企业税务管理的两大目标——“价值创造”与“风险管理”出发,探讨如何运用“税收遵从”和“纳税筹划”两项功能来实现跨国公司转让定价税务管理的策略目标,并以索尼爱立信公司税务诉讼案为例,通过分析该案例所涉及的转让定价问题,进一步彰显转让定价税务管理的重要性,进而为我国“走出去”企业的转让定价税务管理提出相应的建议。     

“一带一路”背景下“走出去”企业涉税风险管控分析

"一带一路"倡议提出以来在各方面都取得了不俗的成就。但在这个过程中,我国对外投资企业都毫无例外地遇到了有关税务问题。本文结合BEPS行动计划提出的背景,归纳总结了企业对外投资在进入、运营和退出阶段可能面临的税务风险,并针对不同阶段的风险提出了税务风险管控措施。我们有理由相信,"走出去"企业会在今天成效的基础上不断发展,收获更多,成就更多,最终实现合作双赢。     

对税收风险管理的几点认识

正税收风险管理是一种管理的理论和方法,是在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上,针对纳税人不同类型不同等级的税收风险,合理配置税收管理资源,通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段,防控税收风险,提高纳税人的税法遵从度,提升税务机关管理水平的税收管理活动。在税收领域引入风险管理,是适应税源深刻变化的迫切需要,是提升税收管理水平的必由之路,也是顺应现代信息技术发展潮流的必然选择。税务总局2012年7月启动     

税务筹划师引领企业合法节税

根据WTO的有关规则和我国作出的承诺,2006年我国税收政策将在许多方面作出大幅改革和调整,内容涉及企业所得税率统一、增值税转型、改征物业税、完善个人所得税等,国内企业与跨国企业将同台竞争。而跨国企业经过多年的磨炼,在税务筹划方面已经领先一步,这就使国内各类企业迫切需要懂税务政策、会税务筹划、能实际操作的税务管理人才,以协助企业顺应国家税收政策降低税收负担,控制税务风险,增强竞争力。由此,税务筹划师这一职业开始被更多人所关注。     

我国反避税体系的局限及其立法完善

税收直接导致纳税人财产的减少,纳税人竭力通过税务筹划、避税和逃税,少缴纳或不缴纳税款,但是避税和逃税严重损害了国家的税收权益,造成了纳税人之间的不公平,因而国家致力于反避税。英美国家的反避税体系存在着对税收立法进行扩充解释的风险,给纳税人带来了诸多的不确定性因素。公平合理的反避税体系,应当在反制“滥用性税收安排”的同时,保护税务筹划的核心地带;应当确立“疑则利于纳税人”原则;应当使用排除法来划定“滥用性税收安排”与税务筹划之间的分界线;应当确立咨询专家组,以便纳税人和税务机关调整对“滥用性税收安排”与税务筹划之间分界线的理解。     

我国反避税体系的局限及其立法完善

税收直接导致纳税人财产的减少,纳税人竭力通过税务筹划、避税和逃税,少缴纳或不缴纳税款,但是避税和逃税严重损害了国家的税收权益,造成了纳税人之间的不公平,因而国家致力于反避税。英美国家的反避税体系存在着对税收立法进行扩充解释的风险,给纳税人带来了诸多的不确定性因素。公平合理的反避税体系,应当在反制"滥用性税收安排"的同时,保护税务筹划的核心地带;应当确立"疑则利于纳税人"原则;应当使用排除法来划定"滥用性税收安排"与税务筹划之间的分界线;应当确立咨询专家组,以便纳税人和税务机关调整对"滥用性税收安排"与税务筹划之间分界线的理解。     

关于有害国际税收竞争规制的研究

主权国家之间的有害国际税收竞争加剧了各国税制的差异,为跨国避税行为进一步拓展了空间。因此,有必要对有害税收竞争进行法律规制。本文研究了国际税收竞争的概念及与之有关的争论,并在借鉴OECD 1998年报告和BEPS行动计划关于有害税收竞争的判定标准以及规制有害税收竞争措施的基础上,提出了关于我国应对国际税收竞争的建议。     

海外投资公司的纳税筹划

随着经济全球化进程的加快,我国越来越多的企业开始进入国际市场,参与国际化分工,进行国际化经营。企业生产经营面临着前所未有的复杂的国际政治、经济和法律环境,各国政府也对经济全球化和跨国企业国际化经营带来的税收征管方式方法的改变进行不断调整。了解和把握国际税收体制,加强税收管理,进行必要的纳税筹划,对于维护企业信誉、减少法律风险,降低税务成本,巩固和发展国际市场地位有着重要作用。笔者在此就海外投资公司涉及的纳税筹划问题谈几点看法。     

中国"走出去"企业的税务筹划措施

经合组织(OECD)和G20 等国家2015 年共同推出的BEPS( 税基侵蚀和利润转移) 对国际税务筹划产生了深远影响.中国企业"走出去",税务筹划也必须要转变思路、调整方法,平衡税务筹划和税务风险之间的关系,实现企业经济利益最大化.     

数字经济征税的现实困境、国际比较与政策建议

如何有效解决数字经济引发的税收征管难题,是进一步推进数字经济发展的关键.数字经济征税加剧了跨境税收矛盾,改变了既有征税原则,提高了税收征管难度.为了解决数字经济征税问题,全球已经实现了从BEPS行动计划向"双支柱"方案的跨越.世界主要国际组织和国家在数字经济业务收入来源地的认定、新税种的开发、税基的认定、税率的制定等方...     

国际税收中避税与反避税的博弈

经济全球化的趋势使得各种生产要素实现了跨区域流动,而在这个过程中,跨国公司在助力经济全球化快速发展的同时,也在积极筹划全球缴纳税收的最小化。这就导致跨国逃避税行为频繁发生,手段也更加隐蔽,对各国的税基造成严重侵蚀。与此同时,各主权国家以及OECD与G20等国际组织也在积极出台和修订一些国际税收条约。于是,一场避税与反避税的较量拉开序幕。文章通过介绍跨国企业常用的避税手段,并结合各国应对措施,希望给国内反避税工作提供参考。     

跨国企业的转让定价策略--基于价值链的案例研究

在全球价值链分工日益成熟的背景下,跨国企业的关联交易安排日益复杂,如何制定转让定价规则以保证整体税负和风险水平同时较低成为跨国企业面临的新问题。通过W集团在关联交易中转让定价策略的案例,运用价值链分析和功能风险分析,从企业价值创造和税收产生的源头着眼,沿着价值链的推进分析了VIE模式的跨国企业在转让定价中的税负与风险问题。基于价值链分析构建出跨国企业的转让定价分析模型,可为跨国企业制定转让定价策略提供新思路,也有助于丰富价值链分析的应用领域。     

中资企业跨境并购的税务风险与应对策略——以并购拉美地区矿业资源为例

国内国际双循环背景下,中资企业践行“走出去”战略,积极拓展国外市场,在矿产资源丰富的拉美地区实施并购,既强化中国的资源安全,也为经济增长寻求新动能。跨境并购存在诸多税收风险,本文以中资企业并购拉美地区矿产资源为例,解析跨境并购遇到的加拿大境外子公司处置规则、税务成本碰撞规则、间接控股不动产印花税与拉美国家矿业资产境外转让资本利得税等税务风险,并围绕中资企业如何在跨境并购交易中避免重复缴税、漏税、罚税等提出对策建议。     

全球价值链视角下跨境公司无形资产转让定价探究

随着经济国际化的不断深入,我国作为世界第二大经济体吸引了越来越多的投资者,跨境公司的数量也日益增多.为了谋求最大的税后利润,跨境公司往往通过全球价值链管理,利用无形资产转让定价进行利润分配,并将利润转移到低税率子公司,进而对我国税收利益造成了严重损害.基于此,文章从全球价值链视角出发,通过了解我国在全球价值链所处的环节和无形资产转让定价相关理论,结合案例分析跨境公司无形资产转让定价的特点及我国反避税制度存在的问题,并尝试从BEPS行动计划、成本分摊协议与利润分割法、无形资产界定和转让定价税制等方面思考完善建议.     

关于房地产企业税务风险控制的思考

税收是我国财政收入的主要来源,随着市场经济的飞速发展,税收的作用日益凸显。然而面对税务风险问题,如何做好风险控制是许多企业当前面临的重要事项。本文将围绕房地产企业税务风险控制的思考进行浅显研究,并通过提高风险意识、建立监管机制、完善内部控制、加强与税务部门沟通等有效措施予以讨论探究。     

简述国际避税的形成原因及方式

国际避税是各国税收征管工作中面临的一个国际性问题，随着国际经济活动的发展，国际避税与反避税日益成为国际税收关系中一个受到普遍关注的焦点。因此研究国际避税，避税方式以及制定相应的防范国际避税的措施，已引起世界各国税务当局的极大关注，并成为国际税收所要研究的重要课题之一。 　　一、国际避税的形成原因。 　　1各国课税的程度和方式及税法有效实施的差别使纳税人有进行避税的必要。例如，绝大多数国家对个人和公司法人都要征收所得税，但对财产转移税而言，有的国家则不征收。同时，有的国家虽然在税法上规定的纳税义…     

从纳税视角谈国际企业融资方式的选择

国际企业在融资来源的选择上较一般企业有更多的余地,但也面临着更复杂的情况,受本国及东道国的政治、经济等多方面因素的影响,涉及到法律、税务、资本市场等多方面的诸如政治风险、外汇风险、税收等因素.本文仅就纳税因素对国际企业债务融资的影响进行讨论.     

会计人员如何规避税务稽查风险

随着我国税收改革的不断推进与完善,税务稽查工作开展也越来越规范和严格,在此背景之下,为有效控制和降低银行所面临的税务稽查风险,还需自身加强税务管理工作。而银行会计人员作为税务管理的主要参与人员,更加应当清楚知道银行运营过程中存在的税务风险点,切实按照相关税收规定做好财务工作,采取有效的措施规避税务稽查风险,从而有效保障银行的经济利益不受损害。基于此,本文主要从新税收政策下会计人员面临的税务风险以及规避策略展开探讨,希望能够有效促进银行会计人员税务稽查风险规避。     

会计人员如何规避税务稽查风险

随着我国税收改革的有效实施和不断完善,税务稽查工作的开展备受关注和重视,在这环境背景下,为了能够对税务稽查工作加以规范化管理和降低面临的税务稽查风险,需要加强税务管理工作。而会计人员是税务管理的重要参与人员,需要清楚认识到所在单位运营过程中所具有的税务风险点,根据相关税收规定完成税务工作,采取有效措施对税务稽查风险有效规避,明确保障当前单位的经济利益不会受到损伤。因此,会计人员充分认识到税务风险,并在其风险规避措施分析的基础上有效地规避税务稽查风险。     

企业税收筹划的涉税风险与规避研究

企业在税收筹划过程中面临着法律风险、税务管理风险、税务救济风险等,此外税法的特殊性,企业若是违反了税法规定,不仅面临着行政处罚,影响企业信誉,还有可能触及刑法,给企业或个人带来损失.因此,本文基于此提出了企业应该提高涉税风险的防范意识,提高财务人员业务素质,规范税务管理体制,加强部门信息沟通的相关建议.