地方政府间横向税收竞争工具的选择研究——兼论地方税体系的完善

地方政府间的税收竞争表现为地方政府利用税收工具来争夺资源,不同的激励导向会产生不同的竞争效果。通过省级面板数据分析可以发现,在我国特殊的政治和经济背景下,地方政府间的税收竞争是客观存在的。不同经济发展水平的地区在税收竞争中表现出策略化的差异,并且主要以共享税作为税收竞争的工具,这样虽然可以促进地方经济的数量型增长,但却不利于转变经济发展方式,有碍于缩小地区间差异,容易形成地区间恶性的税收竞争。解决问题的根本在于改革和完善地方税体系,使地区间税收竞争主要围绕地方税展开,形成良性的税收竞争。     

政府间税收竞争及其界定

关于政府间税收竞争,国内外学者从国际税收竞争和国内税收竞争两个方面进行了研究,但都没能正确认识政府间税收竞争的含义及内容.事实上,政府税收竞争的手段不仅包括税收,还包括其他手段;税收竞争的对象不仅包括经济资源,而且包括税收资源;税收竞争的目的不仅包括辖区福利式的显性目的,而且包括政府官员利益式的隐性目的.政府间税收竞争的内容则可以从多个角度进行理解和把握.     

财政压力、税收竞争与地方政府财政收入质量

地方政府财政收入质量是地方经济高质量发展的集中体现,财政压力和税收竞争是解析财政收入质量的有效视角。文章利用我国30个省份2010—2017年的面板数据测度地方政府财政收入质量,发现我国地方政府财政收入质量绝对水平偏低、提升缓慢并且存在地区异质性。通过建立计量模型实证检验财政压力对地方政府财政收入质量的影响,进一步验证财政压力对地方政府财政收入质量的作用渠道,结果发现：财政压力显著抑制地方政府财政收入质量;全国层面,财政压力通过促进税收竞争抑制地方政府财政收入质量的提升;分地区层面,税收竞争仍然是发达地区与欠发达地区财政压力影响地方政府财政收入质量的作用渠道,但发达地区更偏好以税收竞争应对财政压力。基于此,文章从强化预算管理、健全地方税系、针对欠发达地区建立阶段性补助机制等方面提出政策建议。     

大国区域内税收竞争策略研究——基于中国东、中、西部地区经验数据的实证分析

中国作为一个典型的大国,区域经济发展极其不平衡,而税收竞争更容易在地理位置接近、经济发展水平相似的地方政府之间发生。本文运用1978~2006年的经验数据,构建空间计量面板模型,分别估计东、中、西部区域内的地方政府间税收竞争的反应函数,实证分析三个区域内地方政府间税收竞争行为的事实特征和规律。实证结果表明,东、中、西部地区内部各省级政府间都存在着正向的税收竞争,但是竞争的激烈强度有差异。分税制改革前,税收竞争最激烈的地区都是西部,其次是中部,最后是东部;分税制改革以后,预算内平均宏观税负竞争最激烈的地区是西部,其次是中部,最后是东部;预算外平均宏观税负竞争和预算内外平均宏观税负竞争最激烈的地区都是中部,其次是西部,最后是东部。由此可见,在中国越是经济落后的地区,税收竞争越是激烈。     

地方政府间税收关系的理性选择

地方政府之间的税收关系包括合作与竞争两个方面。随着区域间经贸合作的日益活跃,区域经济一体化程度的加深,以竞争为主导的地方间税收关系已不合时宜。加强地方政府间税收合作既符合哈马达模型理论关于地方政府之间合作和竞争两种税收关系进行利益比较而得出的科学结论,也符合区域经济一体化背景下各地方政府自身的现实利益需求。而税务征管合作和税收政策协调是当前我国地方政府之间开展税收合作的切入点。     

我国政府间税收竞争的制度分析

文章讨论了我国产生政府间税收竞争的原因，这其中既有体制原因，但是更为重要的原因是转轨经济中改革没有深化，法律体系及制度不健全。在此基础上分析了政府间税收竞争的实际效应，对社会福利产生的影响，并提出政策性建议。     

论转型期政府间的税收竞争及其有效性

政府间税收竞争是转轨期制度发现的内在机制，其理论基础是财政分权主义。我国政府间税收竞争主要是从提供税收优惠和优质公共产品及服务两个层次上展开的。在我国现实的体制框架下，政府间税收竞争的有效性还处在弱势状态。因此，还需要建立稳定的竞争规则和政治经济体制等相关配套措施，增强我国政府间的税收竞争的有效性。     

税收竞争对地区经济韧性的影响与机制研究——来自14城市群183城市的经验证据

地方政府降低实际税负的税收竞争可以促进经济增长、要素流入、产业集聚、技术创新以及产业结构升级,进而提高地区经济韧性,但其带来的这一系列问题也可能加剧经济波动,阻碍地区经济韧性提升。以“抵抗力—恢复与适应力—转型力”三维评价指标体系测度城市经济韧性,采用2005—2019年14个城市群183个城市面板数据的分析发现：14个城市群的经济韧性均呈现波动上升的趋势,但东部地区的增长速度明显快于中西部地区,导致城市群之间经济韧性差距趋于扩大;地方政府税收竞争显著促进了本地经济韧性提升,并存在吸引要素流入、促进产业多样化、提高创新能力3条影响路径;税收竞争的经济韧性提升效应随着地区产业结构的升级而增强,并表现出从东到西逐渐减弱的区域异质性,但税收竞争力度过大无益于经济韧性的提升。因此,应理性对待和有效发挥地方政府竞争的激励效应,通过完善绩效考核机制改善政府行为,使地方政府的税收竞争保持在合理的区间内,并积极构建更具韧性的经济和社会系统。     

地区间税收竞争与税收转移制度研究

税收竞争分为正当竞争和不正当竞争,后者是地方政府滥用税收优惠或变相利用财政奖励手段吸引其他地区创造的税收转移,获得了本不属于本地所创造的税收。不正当税收竞争不仅使创造税源的地区税收流失,破坏全国统一的税收秩序,危害区域间税收公平,而且也为企业偷漏税行为埋下了制度温床。通过探讨地区间不正当税收竞争表现形式、危害及其纠正措施,认为完善地区间的税收分配机制要健全企业总部与基地间税收分享机制,严格清理规范全国税收制度,加强税收转移监控,修订税收征管法和明确国内税收管辖权制度等。     

空间视角下公共服务供给理论综述

本文从空间经济分析的角度对公共服务供给理论及其发展过程进行了梳理,进而认为对地方政府公共服务供给行为在区域经济发展中作用的研究是不充分的.这主要表现在两个方面:一是以区域税收竞争为出发点的讨论,只能解释国家间或拥有独立税权的地方政府间的政府竞争,而很难深入讨论税权统一下的地方政府间的竞争;二是政府公共服务供给行为也是政府间竞争的重要内容,公共服务供给数量不仅仅是政府间税收竞争的结果.     

中国地区间财力差异及分解

地区间的财力差异是地区间经济发展差距的反映,在一定范围有其合理性,但财力差异过大就会影响到政府职能实现的程度,进而影响到经济和社会协调发展.本文分别采用系数和分项收入分解方法从财力的空间层面和构成层面对财力进行了地区分解和结构分解,在这两个层面分别对造成地方财力差异的原因进行了分析,并提出了相关政策建议.     

中国地区间税收竞争刺激经济增长了吗

政治晋升锦标赛机制激励下的地方政府为了促进本地区经济增长展开逐底的税收竞争,而不合理、不合规的税收优惠政策扰乱了市场秩序.税收竞争对地区经济增长的影响并非线性的,基于动态门槛面板模型的检验结果表明,税收竞争对经济的刺激效应随着经济水平的提高而减弱,在经济发展进入发达水平后甚至有可能转变为抑制效应.根据估计得到的门槛值划定经济门槛区间,发现中国当前各地区经济处于第二和第三门槛区间,依靠税收竞争刺激经济增长的阶段已经过去,当前税负逐底的税收竞争对中、西部地区的经济增长作用模糊,且显著抑制了东部地区的经济增长.恶性税收竞争造成税收洼地,扰乱了市场竞争秩序,必须加以缓解,发展集聚经济、利用集聚租缓解税收竞争可能是进一步的政策方向.     

税收竞争的动态研究及我国的对策

本文首先阐述税收竞争内涵及实质，接着对税收竞争的动态发展及趋势作适当研究，最后就提升我国税收国际竞争力与规范国内地区间税收竞争提出一些应对策略。     

中国省级政府间税收竞争策略的实证分析——兼与国内同类研究之比较

笔者运用1992年和2006年的截面数据对中国省级政府间税收竞争反应函数进行截面估计,得到的税收竞争反应系数都显著为正,证明了中国省级政府间无论在分税制改革以前还是在分税制改革以后都存在着策略互补性的税收竞争。这与国内同类研究得到的差异性税收竞争策略结论存在根本性的差异。笔者通过比较,分析了出现这种根本性差异的原因。模型设定中关于截距项取舍的不同是税收竞争反应系数出现方向性偏误的根本性原因,而估计方法和控制变量选取的不同则影响了估计值的大小。     

株洲市国税收入影响因素及变动趋势分析

国税收入与经济增长是否协调是评价一个地区国税收入质量最重要的标准.从株洲市国税收入与株洲经济增长对比分析入手,对各税种、各县(市、区),各经济性质的国税税收变动趋势及其特点做出客观分析;采用因素分析法分别计算出经济因素和宏观税负因素对我市国税收入增长的影响量;通过对税收弹性和宏观税负状况的分析,从宏观和微观两个层面查找国税收入的变动规律和征管漏洞;利用税收征收效能这一原理对各县(市、区)局的国税征收效果进行量化分析;并采用趋势分析和回归分析法对2006年的国税收入进行预测,最后提出加强税收征管的对策.     

税收逐顶竞争与税负粘性——基于多元绩效考核的视角

传统的税收竞争理论聚焦经济资源的争夺,将税收竞争界定为单一的逐底竞争行为,而忽视了中国情境下逐顶竞争的可能性。文章通过构建数理模型论证了在多元绩效考核的视角下,完全对称的纯策略纳什均衡博弈将促使地方政府税收征管同时存在逐底竞争和逐顶竞争两种动机,尤其是逐顶竞争会造成税负易升难降的税负粘性现象,从而影响减税降费政策的实效性。基于269个城市2005—2018年面板数据构建非对称反应模型,并进行了税收竞争效应的空间计量分析,回归结果验证了逐顶竞争和逐底竞争并存,且以逐顶竞争效应为主。进一步嵌套上市公司数据的回归分析显示,一省之内经济发展水平相近城市的税收逐顶竞争会显著推高税负粘性,特别是在非国有企业和制造业企业中尤为突出。可见,税收竞争是造成税负粘性现象的重要原因,这为未来加强税收征管、优化绩效考核指明了改进方向。     

人才集聚、技术创新与经济增长——基于空间视角的实证分析

在人力资本积累模型基础上构建理论分析框架,从空间视角解释人才集聚、技术创新对经济增长的影响机制,以中国2005—2017年省域面板数据为基础构建空间杜宾模型。研究结果表明:从全国层面来看,人才集聚与技术创新不仅对本地区经济增长产生显著正向影响,同时通过知识溢出、技术溢出、协同效应其对邻域地区经济增长也存在显著的正向溢出效应;分地区而言,东部地区技术创新与人才集聚对经济增长具有显著的正向促进作用和溢出效应;中西部地区技术创新对经济增长作用不显著,中西部地区在人才竞争中处于不利地位,人才大量流失对经济产生负向作用;地区间经济增长不能趋同的一个原因是人力资本吸引效率存在差异,人才往往在吸引效率更高的地区集聚。     

试论财政分权下我国地方政府间税收竞争规制

我国地方政府间税收竞争是随着财政分权的不断推进形成的,税收竞争本身就是地方政府运用中央赋予的资源配置权追求自身经济利益目标的过程。政府税收竞争是一把双刃剑,正效应与负效应同时存在。适度的税收竞争有利于提高效率和公共服务水平,但就我国目前而言,更多的是由于政府的恶性竞争产生的负效应。由于财政体制、政绩评价制度等方面存在的缺陷,政府间恶性税收竞争对我国经济社会等都产生了重大的影响,不利于经济社会的全面发展。本文将从博弈论角度,从理论上分析规制方法,同时结合美国的经验,探索规制地方政府间税收竞争的政策路径。     

恶性税收竞争的法律控制

税收竞争是中国政府间存在的普遍现象，而现阶段中国政府间恶性税收竞争屡禁不止的主要原因是有效的法律控制制度的缺乏。为防止恶性税收竞争的扩散，应在完善反不正当竞争法的同时，尽快制定反垄断法。税法的制订要注重公平原则，同时，应该对地方政府适度放权，变“堵”为“疏”以保证正常竞争，并建立起有效规范的税收竞争机制。     

物业税与地区财力差距、政府行为分析——基于31个省、市、自治区经验数据的分析

开征物业税,是否导致地区间财力差距拉大?对处于招商引资与增税矛盾中的地方政府的行为选择有何影响?是改革进程中值得深思的两个问题.对全国31个省、市、区的样本数据进行的定量、实证分析结果发现:开征物业税将拉大地区间财力差距,对地方政府的行为选择也将产生影响,甚而可能导致新一轮的税收竞争.