基于心理契约的中西方税收文化差异比较

心理契约不仅存在于雇佣双方之间，也存在于其他社会群体之间，包括税收征纳主体之间。税收心理契约至少存在两个层次：一是纳税人和用税人之间的心理契约；二是纳税人和征税人之间的心理契约。中西方正是在这两个层次上的心理契约存在着差异，从而导致在税收文化上呈现不同的特点。     

关于完善税收环境的思考

完善税收环境是保证税收收入的关键,如何完善税收环境是实践中亟待解决的问题。本文认为更新税收观念,调整纳税人以税收的认识,理顺征纳双方的关系是完善税收环境的起点;坚持依法治税,排除非法律因素对税收工作的影响是建立良好税收环境的关键;而完善的税收环境必然会利于涵养税源,形成税收工作的良性循环     

企业税收筹划的理论探讨及应用

一、“税收筹划”的理论内涵 1.“税收筹划”的概念:从税收的起源与本质考察,税收在任何时期都是国家凭借政治权力,按照法律规定标准,对一部分社会产品进行无偿分配,以取得财政收入的一种形式,体现着以国家为主体的特定分配关系。然而,在这一特定的征纳关系中,市场法人主体出于经济利益的驱使,总会采用各种方法来使自己的纳     

论税收程序法的法域属性及税收关系划分

税收关系是一个包括“两大类四小种”的综合性社会关系,税收分配关系与税收征纳关系的分立、“债务关系”与“权力关系”的异质,客观上要求以调整税收分配关系为对象的税收实体法（税收债务法）与以税收征纳关系为规范对象的税收程序法的相对独立.税收程序法是具有特定内涵、范围、属性的法律现象,具有作为相对独立的法域进行研究的品格.现代税收程序法是一部体现民主、公正、效率的法律,在整个税法体系中具有保障地位,是实现税收法治目标的关键.     

论征纳行为

税收征纳过程是征纳双方主体行使征纳权利从事一系列征税行为和纳税行为的法律活动;征纳行为是税法主体征纳权利义务指向的主要对象和客体,是创建税收征纳法律关系的主要法律事实,它承载着税法主体的实体内容和程序内容。本文对征税行为的内涵、分类、特征、效力以及纳税行为的法律意义等问题进行了详细探讨,以揭示它作为公法上法律行为所具有的独特性和基本范畴的地位,这将有助于对税法上一系列问题的理解,推动税法的理论创新与制度建构。     

基于心理契约的现代税收文化建设的思考

税收文化作为税收实践过程中长期积累和沉淀的精神和物质财富的总和,对减少涉税主体的心理冲突和行为冲突,降低税收成本、提高合作效率、促进征纳和谐等具有重要意义。本文从税收心理契约这一命题着手,试图梳理心理契约与税收文化建设之间的内在逻辑关系,并从精神、制度和行为文化三个层面提出基于心理契约的现代税收文化构建路径,指出当前我国税收文化建设应由经济契约主导型向经济契约和心理契约并重型转变。     

纳税人意识与税收环境优化

社会良好的纳税人意识是税收环境优化的重要体现。强化纳税人意识需要从以下方面着手：强化立法部门纳税人意识，增强税收立法的科学性；强化税收征管部门纳税人意识，和谐征纳双方关系，提高税收征管工作效率：强化纳税人自身的纳税人意识，改善纳税人的权利义务观念。     

我国目前转移定价调整工作面临的几个主要困难分析

本文认为,我国目前转移定价涉税调整工作面临的最大困难主要如下:征纳主体间的信息不对称、可比性分析的繁琐与税收征管成本制约、有关法规不完善及国际税收合作的不顺畅、征纳双方人员的业务素质都还不能满足现实需要等。针对上述这些问题,本文简略提出了一些对应的解决方法。     

浅析增值税征管过程中所存在的税收风险——基于山西黄金税案的案例分析

2011年4月,国家税务总局在《"十二五"时期税收发展规划纲要》中明确提出要"完善防范税收执法风险机制",对税收风险的重视和认识又上了一个新台阶。在具体的税收活动中,征纳双方应如何规避纳税风险?通过深入挖掘2011年山西黄金税案犯罪分子作案原理并剖析犯罪原因,揭露出目前增值税征管中所存在的税收风险问题,最终提出有效防范税收风险的相关建议。     

政府税收筹划新探

近年来，政府税收筹划问题备受政府与纳税人关注。政府税收筹划作为税收筹划循环的原点，是纳税人税收筹划活动的依据，也是构成完整的税收筹划活动不可或缺的部分。本文以税收筹划的主体包括政府和纳税人双方为据，重点从政府税收筹划包含的税制筹划和征管筹划两个方面展开详细论述，通过对各自要素内在原理的剖析，旨在揭示其蕴含的筹划思想，以实现提高税收政策制定和征管有效性的目的，更好地规范和引导纳税人的税收活动，以期为政府税收筹划实践工作提供理论支撑，构建征纳双方和谐的税收筹划环境。     

税收信用--现代税收思想的新理念

市场经济是法治经济，也是信用经济。市场经济条件下，税收秩序需要法律“有形之手”和信用“无形之手”共同维护。税收信用包括税收立法、守法、执法、司法信用和用税信用，涉及人大、税务、法院、财政等多个主体，涵盖经济信用和政治信用。发展我国税收信用，必须从法律保障、文化基础、信用机制和信息渠道等多个方面入手。     

税收征纳博弈及其行为解析

税收漏洞是促使税制完备与系统一致性的推动力。在不完备的税收制度与非一致性的税收环境中，纳税人与税收征管主体双方都必然存在对策筹划与行为抉择的战略空间。正是在这一对策均衡与非均衡的不断演绎过程中，税制才得以不断完善，从而达到系统一致性的理想境界。基于上述认识，本文着重在宏观层面上对税收漏洞问题进行行为解释与策略均衡分析，旨在从原理上构建一个税收征纳的博弈格局和对策框架。     

论税收征纳关系的理性均衡

设定税收征纳双方都按照理性行事，双方造成对各自最大税收利益的追求的结果必然导致冲突和矛盾，本文力图阐释这种冲突和矛盾产生的原因和过程，并寻求较好解决这种冲突和矛盾的均衡机制     

税收流失的制度研究

在市场经济条件下，由于存在着信息不对称和委托一代理关系，税收流失实质上是税收征纳缺乏激励时的一种寻租活动，是市场经济的必然现象。要将税收流失控制在一定限度内，必须在治税环境、税收基本法律、财政税收体制和征管体制等方面进行制度创新，规范经济行为主体之间的相互关系，减少信息成本不确定性。才能实现诚实申报、依法治税的目标。     

论我国税收不遵从的现状、成因与对策

在税收管理活动中,征税人和纳税人都必须遵从税法。征纳双方的税法遵从度对税收征管制度的正常运行至关重要,应该引起足够的重视。最大限度地减少税收不遵从行为的发生,应该成为架构和完善税收征管制度的出发点和着力点以及税收管理的终极目标。     

浅析税制改革与税收事先裁定的运用

当前我国的各项改革稳步推进,全面而深入。会计管理方面、央企高管薪酬方面、教育考试科目方面、绩效工资方面、养老保险缴纳政策改革方面等都有措施。改革促进社会的发展。财政体制和税制体制改革也都有措施。税收事先裁定的运用又是税务体制改革的一次探索。分析产生税收事先裁定的原因、影响和意义。试以分析税收事先裁定可运用于钢铁、石油、能源产业;运用于汽车销售、房地产销售行业;运用于职工个人所得税交纳事项等等。其有效运用,能更好解决征纳双方间存在的问题,完善征纳体制和税收形式。总结之所以提出税收事先裁定的税收改革形式,也是本着解决征纳双方核算税额差异的矛盾出发,本着解决事后税收清算的复杂性繁琐性出发,本着提高工作效率、减少重复工作的目的出发,希望把问题同税收事先裁定的征税优势和合理性相统一,使存在的问题得到更好解决,使工作效率更高,完善税制工作。     

合作信赖原则在税法中的应用

合作信赖原则是我国税法原则中的一项,它对于融洽征纳关系、降低征收成本、树立政府威信有着十分重要的意义。该原则在税收实践中取得一定的成效,但尚存在很大的提升完善空间。本文从合作信赖的内涵出发,对其在税法中的应用得失进行分析,并提出相关建议。     

经济实质与法律形式的选择、判断及经济后果——基于会计反映和税收征纳的比较分析

经济实质与法律形式,历来是会计和税收中核心的职业判断问题,由于税收与会计密切相关,有必要将二者放在一起加以比较并深入讨论,以期引发会计实务人员、税收征收管理人员以及纳税人等企业利益相关者深入的思考。基于这一目的,文章首先从会计反映的角度论述了交易的会计实质与法律形式的关系以及会计利益相关者的操纵方式,然后从税收征纳双方的角度详细论证交易的税收实质判断与其外在法律形式之间的关系及具体表现方式。     

中国市场经济背景下诚信纳税的伦理问题浅析

在我国市场经济背景下，诚信是税收的保障，诚信纳税问题也越来越被人们所关注。历史因素的积淀，对我国税收征纳双方的行为产生了一定的影响，也影响了人们对税收的认识，并呈现出诚信纳税的伦理问题。针对诚信纳税伦理问题的研究，对规范税收征纳主体行为和实现诚信纳税提供对策和依据。     

浅析税收筹划的效应

税收筹划会产生多重效应,主要体现在:有利于企业实现经济利益最大化、增强纳税人的法制观念、提高企业经营管理水平、提高国家宏观经济政策的运行效果、不断完善税制、优化产业结构和资源的合理配置、增加税收征管透明度、降低征纳双方的交易成本。