税收筹划新思路

企业涉及的税种主要有增值税、营业税、企业所得税,其余涉及的小税种如房产税、车船税、土地使用税、印花税等由于计算较为单一,税收筹划弹性较小,不易进行税收筹划,因此应把筹划的重点放在增值税、营业税和企业所得税上。一、增值税的税收筹划电力企业中缴纳增值税的企业基本上都是一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如下:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。这样,一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面入手。1.利用当期销项税额避税。销项税额指纳税人销售货物或应税劳务,就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税…     

如何加强电力企业税收筹划

电力企业主业涉及的税种主要有增值税、企业所得税,其余税种涉税金额较小,如营业税、房产税、车船税、土地使用税、印花税等,由于计算较为单一,税收筹划弹性较小,不易进行税收筹划,因此我们应把筹划的重点放在增值税、企业所得税上。1.增值税的税收筹划。电力企业中缴纳增值税的企业基本上都是一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如下:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额这样,一般纳税人的避税筹划具体可以从两方面入手。(1)利用当期销项税额避税。销项税额指纳税人销售货物或应税劳务,就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务…     

兼营和混合销售行为的纳税筹划

在我国现有条件下,增值税的适用范围尚未扩展到社会的所有经济活动,企业在生产经营中,不可能单一地从事增值税应税项目,也不可能单一地从事营业税应税项目。兼营和混合销售是企业经常发生的经营活动。兼营不同税率的货物或应税劳务,是指纳税人生产或销售不同税率的货物,或者既销售货物又提供应税劳务。     

我国银行业税收政策存在的问题

正1.营业税按照营业额全额征收,金融业承担了营业税和增值税的双重税收负担,实际承担税负高于名义税率。由于我国银行业营业税是按照营业额全额征税,银行业流转税实际税率比名义税率更高,从而导致税收负担普遍偏高。如部分国外大型银行税收综合税负在30%左右,而我国国内几家大型商业银行税负水平大约在34%左右,中小银行的税负水平在39%左右。     

增值税税收筹划探讨

税收筹划是指企业在法律规定许可的范同内通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得减轻税负带来的税收利益的管理活动。增值税是我国的主体税种，增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额，以及进口货物金额计税，并实行税款抵扣制的一种流转税。对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，笔者拟就增值税的税收筹划做一简单探讨。     

浅谈我国营业税改增值税问题

通过对营业税改增值税的必要性分析,探讨营业税改增值税试点过程中出现的中央和地方税收收入分配措施存在局限性、税率档次过多、增值税税收征管难度加大、试点改革造成新的税负不公等问题,并提出相应的对策建议。     

“营改增”对企业财务管理的影响

传统营业税税务制度下,虽然营业税税率较低,但是其营业额全额征税、无法税前扣除成本费用等问题加重了企业的经营负担,营业税忽略了产品的流转环节,应税项目不仅需要多次缴纳营业税,而且应税项目的增值额还会被征收无法抵扣的增值税,导致企业的实际税负远远高于3%或5%。而"营改增"可以减轻企业的税负,降低企业的资金成本,实现对企业财务状况的优化。文章对"营改增"的相关概念、与传统营业税的差异进行总结,分析"营改增"对企业财务管理的影响,并提出具体的解决策略。     

企业增值税的税收筹划探讨

税收筹划就是在法律许可的范围内，企业利用税法赋予的税收优惠或选择机会，根据自身经营活动的特点。通过事先筹划，对各项应税方案进行优化选择，做好纳税前的一系列前瞻性规划工作，相对降低企业税负。增值税是我国的主体税种，增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个就其销售货物或提供应税劳务的销售额、以覆进口货物金额计税，并实行税款抵扣制的一种流转税。然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行避税筹划提供了可能性。如何充分地利用这些可能性为我们企业的合理避税服务呢？     

企业增值税的税收筹划探讨

税收筹划就是在法律许可的范围内,企业利用税法赋予的税收优惠或选择机会,根据自身经营活动的特点.通过事先筹划,对各项应税方案进行优化选择,做好纳税前的一系列前瞻性规划工作,相对降低企业税负.增值税是我国的主体税种.增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个就其销售货物或提供应税劳务的销售额、以及进口货物金额计税,并实行税款抵扣制的一种流转税.然而,税法中的多种选择项目依然为纳税人进行避税筹划提供了可能性.如何充分地利用这些可能性为我们企业的合理避税服务呢?     

浅谈增值税税率的确定问题

众所周知,按照1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。按照增值税规范化的原则,我国增值税采取了基本税率再加一档低税率的模式。即基本税率为17％,低税率为13％。此外,考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,     

促进中小企业发展的税收政策建议

1.改进中小企业税收优惠立法体系。针对目前我国中小企业税收优惠措施较为零散且法律级次不高的情况,应借鉴国外做法,将现有税收优惠政策加以归纳,补充制定《中小企业税收优惠条例》,或在《中小企业法》设立专门章节规定相关税收优惠措施,使这些优惠政策更加规范。2.调整营业税、增值税等流转税税收政策。(1)降低增值税的税率。由于近年来市场竞争的日益激烈,商业、工业的毛利率越来越低,建议将商业增值税的征收率由现行的4%降为2%,将工业和应税劳务的征收率由6%降为4%,并且允许开具增值税专用发票。调整一般纳税人的认定标准,建议能准确核…     

对《现金净流量法在混合销售纳税筹划中的运用》一文的异议

《财会月刊》（会计）2008年第10期发表了梁文涛同志《现金净流量法在混合销售纳税筹划中的运用》一文，（以下简称《梁文1》）。《梁文1》提出，对于混合销售行为的纳税筹划，筹划思路是：控制应税货物和非应税劳务的比例选择是缴纳增值税还是缴纳营业税。也就是说，在混合销售为中，纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，若年货物销售额超过50％，则缴纳增值税；若年非应税劳营业额超过50％，     

“营改增”对税改行业纳税人税负的影响分析——以税收法定主义为视角

文章以税收法定主义理论为基础,将特定税制之应纳税款和构成要素视为一种条件关系,从而建构了以应纳税款为因变量、以影响"营改增"效果的两个关键因素——税率和进项抵扣为自变量的营业税和增值税的理想模型,阐明了"营改增"政策的选择性。从静态角度分析了增值税是比营业税更合理的税制,同时指出实行多档差别等级增值税税率和实行选择税一样,会产生替代效应;从动态角度分析了进项抵扣是导致税改行业纳税人税负变动的关键因素,当税改纳税人不能取得适法、足额增值税进项抵扣票证抵扣进项时,就会加重纳税人税负。综合两个方面看,当前应尽量简并增值税税率以最大限度地避免税率替代效应,明确进项抵扣范围以减轻税改行业纳税人税负。     

关于增值税两种纳税人的比较分析

1994年我国对税收制度进行了全面改革 ,现行增值税与改革前相比在许多方面都发生了变化 ,其中在确定增值税纳税人时 ,为了严格增值税的征收管理和对某些经营规模小的纳税人简化计税方法 ,《增值税暂行条例》参照国际惯例 ,将纳税人按其生产经营规模及会计核算制度健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。凡从事货物生产或提供应税劳务 ,以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人 ,年应征增值税销售额在 10 0万元以下 ;或者从事货物批发或零售年应税销售额在 180万元以下的纳税人 ,为小规模纳税人。年应税销售额超…     

营业税改征增值税对华油惠博普科技股份有限公司影响分析

一、营业税和增值税的特点及营改增的必要性(一)营业税和增值税的特点。1.营业税的特点。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所得的营业额征收的一种税。营业税属于很普遍的一种税,具有以下特点:(1)征税范围广、税源普遍。应税劳务涉及建筑业交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等国民经济中第三产业,第三产业直接关系城乡居民的日常生活,因而征税范围具有广泛性和普遍性。(2)以营业额为计税依据,征缴方法简便。计税依据是各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让     

营业税改增值税对交运行业影响测算

2011年11月16日,财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。试点选择了11%和6%两档低税率,分别适用于交通运输业和部分现代服务业。此次营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施,其核心思路是降低企业税收负担,促进第三产业尤其是现代服务业的发展。通过税率设置和优惠政策过渡等安排,改革试点行业总体税负不增加或略有下降。     

浅谈税金核算

关税是价内税,它是由海关负责征收的。关税计算的依据是完税价格和关税税率。消费税是价内税,是国家对某些特定商品进行特殊调节而设立的税种。增值税是价外税,其计算方法有扣税法和扣额法两种,我国目前只采用扣税法。营业税是价内税,外贸企业提供应税劳务、出售或出租无形资产、销售不动产都要交纳营业税。     

完善银行业税收政策的初步建议

一、改革现行流转税制度,并在时机成熟时 改征增值税。 1.降低银行业的营业税税负,调整营业税 税率和税基。为了减轻银行业的税收负担,提高 我国银行业的国际竞争力,应适当降低银行业的 营业税税率。从我国的实际情况出发,为了避免 产生大的震动,银行业的营业税税率可以在 2003年降至5％的基础上,继续逐步调低至3％ 甚至零。在税率调低的基础上,可以考虑对所有 的贷款业务均按照利差收入征税。同时,对金融 机构往来收入征收营业税。在将来条件成熟时, 可将金融企业纳入增值税的征收范围,这样做既     

谈营改增对公路桥梁施工企业的影响

现行的税收制度是增值税与营业税并行，造成税负不均衡，建筑业“营改增”势在必行。《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税[2011]110号）拟将建筑业营业税改征为增值税，税率为11％。将营业税改征增值税的目的是为完善税制，消除重复征税，使增值税形成一条完整的价值链，降低企业税收成本，促进经济结构调整，增强企业发展能力，促进国民经济健康协调发展。     

销售商品收入与增值税应税销售额的差异分析

从会计准则对企业销售商品收入的界定和税法对增值税应税销售额的界定的差异入手,通过比较几种销售商品方式下会计与税法的不同处理规定,分析销售商品收入与增值税应税销售额的差异.