上市公司内部人控制度与审计独立性的相关性研究

本文以2003年深沪两市的上市公司为研究对象,采用因子分析法量化上市公司的内部人控制程度,对内部人控制程度与审计独立性进行偏相关分析。结果表明,上市公司内部人控制程度与审计独立性呈显著的负相关关系,内部人控制程度越高的上市公司,主审事务所丧失独立性的可能性越高。     

机构投资者持股与上市公司审计质量——来自中国国有上市公司的经验证据

国有上市公司"内部人控制"问题是导致低审计质量的重要因素之一。文章从公司外部治理机制的重要力量--机构投资者的角度,初步探讨了机构投资者持股对上市公司审计质量的影响效应。研究结果发现,机构投资者持股比例越高,获得标准无保留审计意见的上市公司盈余管理程度越低,审计质量越高。机构投资者能够通过"用手投票"及"用脚投票"两种治理方式,从一定程度上抑制"内部人控制"问题,提高外部审计的独立性,改善上市公司审计质量。     

上市公司独立审计制度的博弈分析

注册会计师审计是治理财务舞弊一种不可或缺的外部监控机制,在我国现有注册会计师独立审计聘用制度下是否有效,仍有待检验。本文运用博弈论的方法通过建立模型,揭示了在我国上市公司内部人控制较严重的背景下,由上市公司选择会计师事务所容易导致注册会计师的独立性缺失,难以发挥注册会计师审计应有的作用;如果改由证监会选聘注册会计师,将更有利于注册会计师审计制度职能的实现。     

评独立董事领导下的内部审计机构

上市公司治理结构缺失已成为我国证券市场亟待解决的问题之一,为有效地保护中小股东的利益消除内部人控制带来的消极影响,独立董事制度呼之欲出。独立董事制度的建立,不仅能进一步完善上市公司治理结构,促进上市公司规范运作,而且有利于提高上市公司会计信息质量。独立董事在董事会下设的审计委员会中任职,将有助于内部控制设计的适当性及其运行的有效性。独立董事领导下的内部审计机构有别于其他形式的内部审计机构,能够最大限度地体现内部审计的独立性和权威性,有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥,有利于审计人员独立开展工作。     

开展治理审计提高公司治理效率

"内部人控制"是我国一些上市公司的基本特征,也是完善我国上市公司治理结构的一大难题,传统的内部控制主要针对雇员,对管理层的制约有限,开展公司治理审计是防范内部人控制的重要措施,本文探讨了开展治理审计的体制要求、审计依据以及如何通过治理审计防范"内部人控制".     

企业盈余管理行为对审计收费的影响——基于2010年上市公司的数据分析

自上市公司的审计费用成为要求公布的信息以来,大量的学者开始研究审计收费的影响因素问题,以试图为我国审计收费的合理定价提供理论依据。审计费用的影响因素有很多,本文主要基于盈余管理对审计费用的影响方面进行研究。在控制相关影响审计收费变量的基础上,通过利用统计分析软件对2010年上市公司的数据进行分析发现:上市公司的盈余管理的程度与审计费用存在着正相关的关系;盈余管理的程度越高,审计收费就越高。     

审计独立性的制度缺陷及改革探讨

一、关于我国审计制度缺陷的探讨 1.现行的注册会计师聘任制度危及了审计的独立性 一方面,我国有着特殊的股权结构,"一股独大"的现象非常严重,董事会中内部董事占了绝大多数,监事会徒有虚名。尽管根据中国证监会的要求,上市公司聘请会计师事务所必须经过股东大会的批准,但在内部人控制现象普遍存在的情况下,聘请会计师事务所的真正权     

上市公司内部审计独立性的博弈分析

随着社会主义市场经济的不断发展和经济全球化浪潮席卷而来,上市公司对内部审计的重视程度也不断加深.但由于制度的缺陷和内部控制的薄弱,上市公司内部审计存在一定的问题.文章基于上市公司管理层与内部审计部门的博弈分析,对其选择行为策略和收益矩阵等进行了研究,并基于效率工资下的监督问题,建立模型,求解上市公司在各自效用函数之下的违规程度与监督水平;最后根据此模型,提出上市公司内部审计独立性策略.     

会计师事务所拓业新方式——投标

A会计师事务所以投标方式拓业的现状 由于现代企业股权分散且投资者远离经营者，难以实现由审计委托人(所有者)选择并委托审计主体(会计师事务所)对审计客体(被审计单位)进行审计，而形成只能由“内部人”(经理人)选择事务所这一制度缺陷。在公司治理结构不健全的情况下，审计独立性将难以得到合理保证。为了保证审计独立性这一灵魂，减少“内部人”控制，提高审计质量，事务所以投标方式拓业应运而生。     

审计市场集中度、产权性质与内部控制审计意见

本文利用沪深A股上市公司2012~2015年数据,实证检验审计市场集中度与内部控制审计意见之间的关系,分析审计市场集中度对内部控制审计意见在国有企业和非国有企业中的影响差异。研究发现:在未形成垄断的情况下,审计市场集中度越高,审计师发表非标准内部控制审计意见的可能性越大;相对于国有企业,审计市场集中度对非标准内部控制审计意见的正向影响在非国有企业中更加明显。本文基于审计师议价能力、审计市场结构的视角来解释审计师发表内部控制审计意见时独立性、专业胜任能力的问题,扩展了内部控制审计意见影响因素的研究。     

内部审计职能拓展能够提升内部控制水平吗北大核心

以147家上市公司2012~2014年的数据为样本,探讨上市公司内部审计职能拓展对于内部控制有效性的影响,实证结果表明,内部审计职能的拓展能够有效提高公司的内部控制水平,即内部审计职能拓展程度越高,越有助于改善公司经营管理水平,提升内部控制质量,增强风险防范的能力。     

审计关系的重构研究

审计关系是对现代审计起源分析的结果,是研究审计独立性的理论基础,也是人们研究审计相关责任的逻辑起点。它包括审计授权人或委托人、审计客体、审计执行主体。我国上市公司会计造假是比较严重的,本文分析的审计市场失衡的成因,提出了改变审计关系的思路,即在要求审计师保持实质上独立的同时,让审计师从形式上更进一步独立出来,消灭审计师与内部人合谋的机会,并且提出了审计收费监管政策及建议。     

大股东控制与内部人控制的比较分析

上市公司普遍存在大股东控制和内部人控制问题这是不争的事实，问题是既然大股东能够控制上市公司，又怎么会存在内部人的控制呢？或者反过来说，既然内部人能够控制上市公司，又怎么会存在大股东的控制呢？本文拟通过对大股东控制与内部人控制异同的比较分析来解开这个谜，并总结控制大股东控制与控制内部人控制机制的异同，为解决实践中存在大股东控制与内部人控制问题提供一定的参考。     

关于审计委员会几个问题的思考

根据我国《上市公司治理准则》的规定 ,上市公司董事会要按照股东大会的有关决议 ,设立战略决策、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。审计委员会是董事会附属委员会中的重中之重 ,因为通过审计委员会卓有成效的积极工作 ,定期地向股东、债权人等有关方面发布公正的会计信息 ,将会减少内部人与外部人之间的信息不对称 ,从而减轻与缓和公司中股东与最高管理层之间的代理冲突。本文就审计委员会的职责确认、独立性保持、以及评价问题作一些讨论。一、审计委员会的职责确认建立审计委员会的初衷是基于众多财务舞弊与审计失败案而在董事会中寻…     

审计独立性风险的成因及对策分析

注册会计师审计可以提高上市公司会计信息的质量,而审计人员的独立性直接决定了审计服务的质量。大量审计失败案件的发生,从某种意义上说是由于审计人员缺乏独立性造成的。本文结合我国实际情况,主要从审计独立性风险的产生原因、降低独立性风险的因素进行框架分析,深层次寻找控制审计独立性风险的举措。     

审计行为能够抑制真实盈余管理吗？

利用２００７—２０１１ 年５５２２ 个中国上市公司样本,实证检验审计行为与真实盈余管理程度间的关系。研究发现,审计行为能够在一定程度上抑制上市公司的真实盈余管理程度。具体而言,会计师事务所规模越大,上市公司未更换会计师事务所,且会计师事务所的审计收费越高,则上市公司真实盈余管理程度越低;若会计师事务所出具了非标准无保留意见,则上市公司的真实盈余管理程度更高。     

上市公司治理结构与审计绩效关系研究——基于中国信息技术行业上市公司数据

本文选取信息技术行业上市公司作为研究样本,对公司治理与审计绩效之间的关系进行了实证分析。结果表明,国有股比例与审计绩效呈显著负相关,流通股比例与审计绩效呈正相关,内部人控制度对审计绩效有一定的影响作用,但影响不明显。因此要提高审计绩效,应该从完善公司内部治理结构入手。     

审计独立性风险的成因及对策分析

注册会计师审计可以提高上市公司会计信息的质量,而审计人员的独立性直接决定了审计服务的质量.大量审计失败案件的发生,从某种意义上说是由于审计人员缺乏独立性造成的.本文结合我国实际情况,主要从审计独立性风险的产生原因、降低独立性风险的因素进行框架分析,深层次寻找控制审计独立性风险的举措.     

董事长特征、董事会独立性与公司创新绩效

文章以2009年度我国深圳证券交易所318家上市公司作为研究样本,对董事长特征、董事会独立性与公司创新绩效关系进行实证研究,探寻董事长特征、董事会独立性与公司创新绩效之间的内在联系。研究结果表明：董事长教育程度越高,公司创新绩效越高;董事长年龄、董事会独立性与公司创新绩效的相关性不显著。     

浅议我国上市公司的内部审计问题

内部审计已成为上市公司内部控制的重要组成部分,但国内上市公司的内部审计总体上还处于探索阶段,有效性不足,存在独立性较差、机构设置随意、审计内容狭窄、审计技术方法落后、人员素质不高等问题。本文对完善上市公司的内部审计提出了相应的建议。