审计轮换利弊谈

审计轮换制主要有两种形式：一是事务所轮换，即规定在一定的年限内，上市公司要更换聘任的事务所；二是注册会计师和合伙人轮换，即对同一客户，事务所内部对相应负责的合伙人、签字注册会计师、项目经理按照一定的年限实行轮换。     

注册会计师的任期和强制轮换与会计盈余稳健性——来自沪深A股上市公司的经验证据

本文实证检验了注册会计师定期轮换规定对我国上市公司会计报告盈余稳健性的影响。研究发现:签字注册会计师任期对客户公司的会计报告盈余稳健性的影响受到会计师事务所与客户公司经济依存度的作用,在事务所经济重要程度较低的客户公司中,签字会计师任期的延长显著降低会计报告的盈余稳健性;而在事务所经济重要程度较高的客户公司中,任期与会计盈余稳健性的关系则并不明确。同时,上市公司在按照《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》更替签字注册会计师后,会计稳健性并未发生显著变化。这表明尽管注册会计师定期轮换规定的实施在我国是必要的,但其实施规定对上市公司盈余稳健性的提高并不完善。本文建议未来轮换规定可以考虑在事务所轮换层面提供更细致的要求,削弱现有轮换规定下客户公司与事务所长期合作关系。     

关于会计师事务所强制轮换的思考

随着安然等一系列公司会计造假事件,公众对会计师事务所在保证会计信息质量方面的作用持怀疑态度,为了改变自己的尴尬境地,迫切需要树立注册会计师的公众形象,将强制轮换作为提高注册会计师独立性和审计质量的备选措施之一。本文就会计师事务所强制轮换的利弊进行了分析,并针对我国情况提出建议。     

签字注册会计师的自然轮换状态与强制轮换政策的初步影响

本文考察了中国证券市场中签字注册会计师的自然轮换规律以及强制轮换政策产生的初步影响。自然轮换状态下的经验证据显示,会计师事务所与上市客户之间的长期业务关系普遍以个别签字注册会计师的长期连续签名方式维系。强制轮换政策施行后,各证券特许会计师事务所对该政策的遵循程度从2003年审中的50%左右提高到了2004年审中的80%左右。通过观察签字注册会计师强制轮换前后的审计结果变化,我们初步估计签字注册会计师的强制轮换对提高证券特许会计师事务所公开报告上市公司潜在财务报告问题的促进作用是有限的。     

朱镕基副总理对注册会计师事业提出三点希望和要求

朱镕基副总理对注册会计师事业提出三点希望和要求第一，注册会计师、会计师事务所和审计事务所必须切实履行对经济工作的监督职责。凡是法律法规规定应当进行独立审计的业务，必须依法进行审计。企业的年度会计报表，要逐步实行注册会计师审计制度。注册会计师和事务所必...     

我国会计师事务所轮换制对审计质量的作用浅析

近年来,国内外发生的一系列财务欺诈案件使注册会计师的行业声誉受到了前所未有的打击。人们在剖析和反思注册会计师审计失败的原因时,时常提到的一个问题就是审计任期与审计质量的关系,即随着审计任期的延长,事务所与被审计单位的关系过于密切,从而使注册会计师的独立性被削弱,导致审计质量低下。因此,会计师事务所轮换制作为一种能提高审计质量的制度安排成为学术界和实务界关注的焦点。基于此,本文探讨了会计师事务所轮换制对审计质量的积极作用与消极作用。     

会计师事务所强制轮换问题研究评述

关于会计师事务所强制轮换(以下简称强制轮换)以及审计任期与审计质量之间关系的争论由来已久。近年来的一系列财务丑闻再次使强制轮换为各国所关注。到目前为止,意大利、巴西、沙特阿拉伯和奥地利已对公众公司实行会计师事务所强制轮换,新加坡已对在该国设立的银行实施会计师事务所强制轮换,欧盟建议立法实行强制轮换,其他一些国家也正在就是否实施会计师事务所强制轮换进行审慎考虑。如美国国会2002年通过的《萨班斯-奥克斯利法案》责成美国审计总署研究强制轮换的潜在影响。在国内,这一问题也引起了证监会、财政部以及中注协的关注。本文回顾了与这一问题有关的理论观点以及经验证据,以期为国内学术界的进一步研究提供参考,并为监管者提供一些借鉴。     

书讯

最近,中注协组织翻译出版了《关于会计师事务所强制轮换潜在影响的法定研究》。该书是由美国审计总署(GAO)提交给美国国会的研究报告翻译而成。2002年,根据《萨班斯-奥克斯利法案》的要求,美国国会责成美国审计总署对会计师事务所强制轮换产生的潜在影响进行研究。2003年11月下旬,美国审计总署向国会提交了这份研究报告(报告编号GAO-04-216)。该报告为我国当前探索提高会计师事务所的独立性和审计质量提供了有益的启示,值得注册会计师行业和有关方面借鉴。征得美国审计总署相关负责人的同意,中注协组织人员将该研究报告译成了中文,已由中…     

资源控制权与审计师轮换的治理效应

审计师轮换是构建独立审计秩序化格局以防范会计舞弊的重要监管手段。本文基于会计师事务所内部治理尤其是资源整合的角度研究了审计师轮换对审计质量的影响,结果发现,审计师轮换后,会计师事务所出具非标意见的概率显著上升,高客户资源控制权个人化会计师事务所显著抑制了公司的正向盈余管理水平;高客户资源控制权个人化会计师事务所在审计师轮换后抑制公司正向盈余管理水平的提高幅度大于低客户资源控制权个人化会计师事务所。结果表明,审计师轮换提高了审计独立性和审计质量,有助于实现客户资源控制权个人化向会计师事务所化的转变。     

我国民间审计独立性因素分析

独立性是影响民间审计质量的直接因素,而上市公司治理结构、注册会计师行业管理体制、市场监督体系和法律约束体系、会计师事务所组织形式、会计师事务所规模、注册会计师行业内部竞争等因素都将影响我国民间审计的独立性。