税改化“负”为“福”

潘耀民,济南民天面粉有限责任公司副总经理兼总工程师,山东省济南市政协委员,因连续3年提出降低"馒头税"的议案受到广泛关注。潘耀民所谓的"馒头税",实际上是对馒头销售环节征收的17%增值税。他没有想到的是,这份为馒头减税的提案,掀起了2011年全国"两会"讨论的重要内容之一:税改。     

我的节税锦囊

人们常说,"吹牛不上税。"而现实生活中,只要吹牛后又发生了有形的经济活动,你就得依法纳税,即使那些宣传"想怎么瘦,就怎么瘦"、"只要有光,就能通话"等的吹牛电视广告,一样得上税。虽然大家都知道"依法纳税是每一个公民应尽的义务",也大体明白偷漏税将面临严厉惩处,但能说清楚自己该     

我国区域税负公平探析——以税收与税源的关系为研究视角

理论上,一个地区有多大规模的税源就应该收到多少税,但在现实中,由于税收体制设计和生产经营活动的复杂性,普遍存在着税收与税源相背离的现象。这违背了税收与税源相一致的原则,造成了区域间财力的不平衡,并进一步加重了西部地区的税收负担。为此,建议将“税收收入归属”列入税制要素,并从立法层面确立税收与税源的一致性原则;在完善相关理论的基础上,实践中审慎灵活操作,以促进东中西部之间的实际税负趋于一致。     

税收筹划工程探析

笔者认为构造税收筹划工程是达到优化税收筹划学科体系目的的途径。税收筹划工程应该是建立在综合衡量负担和成本的全方位理念基础上,并运用有效税收筹划法和税负平衡点法等方法,构造的包括税者(纳税者)、税基、税率、税额、税期、税地(纳税地点)在内的节税技术体系。     

税负与拔鹅毛

<正>当前,税收是中国国内最热的字眼之一。9月1日,民众期盼已久的新税法终于开始实施。接踵而来的是闹得沸沸扬扬的"月饼税"、夫妻房产"加名税"。美国《福布斯》杂志也来凑热闹,推出了中国内地的"税负痛苦指数"居全球第二的榜单。当"税负痛苦指数"与"月饼税"们相遇,"税"字想不火都难。《福布斯》的"税负痛苦指数"是科学性较差的一种算法。正如人民日报撰文指出     

探索我国商业银行的税收筹划

本文从银行业与其他行业相比较、国有商业银行与股份制商业银行相比较、中资商业银行与外资商业银行相比较等方面分析我国商业银行税负现状,并简要分析了商业银行税收筹划的现实意义,最后就商业银行营业税、企业所得税、其他税等进行筹划,合理降低税负。     

澳门税制评价

澳门税收的治税思想是：分散税源原则;税收公平;同一税源不重复征税原则;适时调节经济原则。澳门的宏观税负很低。澳门地区有１７个税种,一般分为直接税和间接税。直接税包括各种专利税、纯利税、职业税、营业税、军火税、遗产与赠与税、物业转移税,间接税包括消费税、印花税、旅游税、彩池税。澳门的基本税收政策是实行单一的地域管辖权,其税收优惠主要体现在促进制造业的发展上。     

企业增值税税收筹划分析

营改增的目的之一是降税,促进企业的发展,但需要企业主动适应、积极筹划,本文就增值税税收筹划的相关问题进行分析,对税收筹划方法进行探讨。     

新增值税“两等平衡点”的研究及思考

在增值税一般纳税人和小规模纳税之间应纳增税额和实现的毛利额分别都相等的“两等平衡点”上，含税销售额为含税购进额的１．６３８倍。因此，不规模纳税人在一般的进销差价上，税负比一般纳税人重；而这又是零售物价居高不下和小工商企业普遍偷逃税的诱因之一。     

国有企业与非国有企业公平税负研究（上）

国有企业与非国有企业税收负担以及税外负担情况的基本状态规律是：在增值税环节，基本一致；加其他各税，国有重于非国有，小部分行业非国有重于国有；加税外负担，国有重于非国有的差额加大，但仍有小部分非国有重于国有。基本结论是：在１９９４年税改后，内资这一块税收负担的高低变化与所有制结构基本没有关系。虽然仍有差异，但影响因素大部分是非所有制结构的其他因素。进一步优化税收环境，公平税负，应从１０个方面着手：（     

房地产税免税扣除方式影响居民纳税遵从意愿吗?——基于情景模拟实验的分析

征收居民住房持有阶段房地产税需要从微观视角,审慎考察我国居民对不同免税扣除方式的偏好及纳税遵从意愿。本文基于行为经济学理论,实证分析了不同房地产税免税扣除方式对居民纳税遵从意愿的影响及作用机制。研究发现:第一,三种房地产税免税扣除方式均有助于提高居民的纳税遵从意愿,但影响效果存在差异。其中,房地产税"按首套房扣除"对居民纳税遵从意愿的提升作用最为显著,"按人均面积扣除"和"按人均价值扣除"方式次之。第二,房地产税免税扣除方式主要是通过改变居民的税负感知,提高其纳税遵从意愿。第三,房地产税免税扣除方式对纳税遵从意愿的影响效应在不同房产拥有者之间存在差异。其中,无房产的居民和拥有两套以上房产的居民分别支持"按首套房扣除"和"按人均面积扣除"方式;拥有一套房产的居民在三种免税扣除方式下均表现出积极的纳税遵从意愿。有鉴于此,为了兼顾居民的纳税遵从意愿和政府财政收入规模,本文建议现阶段的房地产税采用"按人均面积扣除"方式。     

基层税务分局“信息管税”初探

强化税收征管是基层税务分局工作的主题,"信息管税"是实现税收精细化管理的基础。本文通过分析"信息管税"的必要性和可行性,构建了"信息管税"的基本框架和主要指标体系,实证分析了"信息管税"的成效及存在的问题,提出了进一步深化"信息管税"的建议。     

强征管 促聚财

云南省腾冲县地方税务局二分局秉承聚财为国、收税为民的税务工作宗旨,加强税收征管和纳税服务,促进了税收收入稳步增长。多措并举,强化税源管理。该局以"内提素质,外树形象,打造阳光地税"为目标,以"依法治税、科技管税、征管强税、人才兴税、服务促税"为主线,深入开展税收调研,认真分析税源结构变化情况,不断完善     

浅析税收收入与经济增长

从税收收入与GDP的关系出发,分析了GDP核算方法中与税收的相关性和二者增长的同步性,介绍了国内外学者对宏观税负的研究进程,提出了可税GDP和应税GDP的概念及对我国税收收入计划的积极作用。     

新形势下的宏观税负问题探讨--基于税收平滑线模型的分析

衡量一国税负轻重的主要标志是宏观税负,而税收政策的运用主要体现在宏观税负的控制上。从税负口径、税收绝对额以及纳税人的主观感受等来进行分析,目前我国宏观税负偏重。运用税收平滑线假说进行分析,建议从以下几方面对我国宏观税负进行调整:降低宏观税负率,涵养税源;保证收入,减少赤字,减税的同时辅之以增税;进一步拓宽税基;清费立税,推进税费改革。     

房地产税收的一般经济分析

房地产税作为地方政府理想的收入来源,对于实质性财政分权制度的建立具有非常重要的作用。关于房地产税的税负归宿问题,理论界存在三种不同的观点。但这三种观点并不是相互排斥的,在不同的情况下,每种观点可能都是有效的。按照现代资产定价理论,房地产税收通过改变住宅投资的预期增值,从而影响住宅资产价格的走势。     

民主评税公开定税加强定期定额个体工商户税收征管

近年来，隆回县局针对个体私营经济异军突起而税收定额普遍偏低、税负相对不公、纳税人反映强烈的问题，开展了以“民主评税、公开定税”为核心的“阳光”治税行动，对全县个体工商户和私营企业的地方税收征管进行全面的整顿和规范，取得了规范征管、公平税负、增长税收、构建和谐的多重效应，2006年入库个体税收4312万元，占全县地方税收总量的70．6％。他们的具体做法是：[第一段]     

税收管理社会化与注册税务师行业发展

税收管理社会化是现代税收管理的三大特征之一,是政府公共管理社会化的一项重要内容。税收管理的社会化发展,一方面使注册税务师行业(以下简称"注税行业")发展的宗旨和责任进一步明确,极大地促进了注税行业的发展;另一方面注税行业的发展,会对税收风险产生影响,并且会带来税收风险社会化等问题。本文对税收管理社会化与注税行业发展的相关问题进行了初步分析,提出了加快注税行业发展,推动税收管理社会化的建议。     

“会税差异”的度量及其在税收征管中的作用

我国新企业会计准则实施后,规定采用"资产负债表债务法"核算所得税的会计影响,在此规定下,原有的"会税差异(BTD,Book-Tax Differences)"度量方法已经不再适用,应探讨和构建新准则下的"会税差异"度量公式。此外,由于"会税差异"蕴含了财务报表中其他项目所未能蕴含的企业规避税收和偷逃税款的信息,从而具有信号传递的作用,现实中可以将"会税差异"作为企业所得税的一个纳税评估指标,通过合理设定"会税差异"预警值来有效锁定需重点进行纳税评估分析的对象,以提高税收征管效率、降低税收征管风险,减少我国税款的流失。     

税制改革:须尽快提速

在2003年全国政协十届一次会议经济和农业联组会议上,全国政协委员王超斌一份关于减免农民税的提案引起了前来参会的温家宝总理的高度重视。在2004年全国人大十届二次会议政府工作报告中正式提出,将用3至5年时间减免农业税。王超斌没有想到,这一建议会这么快被采纳。今年,温总理在报告中又提出:明年免征农业税。今年他又提出了《建议取消货物在生产、批发和零售各环节的定额征税,统一增值税课征制度的提案问题》,吴敬琏等16位委员联名在该提案上签名。由于过去制定的税收制度已经远远不能适应当前经济发展的需要,税制中暴露出来的种种问题,成为本次会议委员们呼吁最多的一个方面,今年温总理又提出:明年免征农业税