会计师事务所智能审计的改进对策

一、智能审计的流程分析 (一)业务约定书的签订 会计师事务所在决定是否接受审计业务之前,需要对企业的整体风险以及管理层诚信问题进行评估,并按照审计信息系统中已设置的成本和定价模型,确定审计项目的收费价格.在确保审计人员自身具备独立性和专业胜任能力、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项意愿的情况以及双方对业务约定书均无异议的前提下,会计师事务所才可以接手该项业务并签订业务约定书,进行审计计划阶段的作业制定.     

业务约定书在减轻CPA法律责任中的作用

业务约定书，是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认委托业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。在实施独立审计之前，由会计师事务所与客户签订审计业务约定书，已经成为了大多数国家审计实务中的一项惯例。但是在早期审计实务中，这并不是一项强制性的规定，而是在长期的实践中，各事务所从便于开展审计工作出发而逐渐形成的。直到20世纪末，世界上的主要职业机构和组织才陆续将编制审计业务约定书这一要求写入审计准则中。至此，审计业务约定书才构成了审计过程中必不可少的一部分。随着20世纪后半期全球范围内针对独立审计人员的诉讼风暴的兴起，审计业务约定书的重要性再一次得到确认。     

浅议审计人员取证业务的风险控制

审计风险控制是多因素全过程的系统控制,既包括审计机构的风险控制,也包括审计人员对于审计项目的风险控制,涉及内容非常广泛。而从审计取证业务取证的角度出发,可从以下三方面进行取证业务控制风险。一、准备阶段的取证风险控制注册会计师接受审计之前的审计取证工作,是审计业务整体取证过程的最初阶段,它所要解决的主要问题是决定是否接受或继续接受被审计单位的委托,并与被审计单位签订审计业务约定书。分析影响约定风险的因素,评估约定风险,构成了本阶段的取证目标。与此相对应,这一阶段的风险控制程序集中体现在审计人员如何评价约定风…     

如何防范验资风险

验资业务是注册会计师提供的法定鉴证业务之一,是风险比较大的鉴证业务。如何防范验资风险一直是注册会计师最为关注的问题,为规避风险注册会计师在验资计划阶段,要充分了解被审计单位的基本情况,谨慎选择客户,对陷入财务困境的委托单位更应慎重,据统计历史上绝大部分涉及审计人员的诉讼案,都集中于宣告破产的审计客户。因此必须慎重签订验资业务约定书。防范验资风险除了执行一般审计质量控制,保持应有的职业谨慎外,针对验资业务的特殊性,在验资实施过程中应注意如下一些问题:1、分清资产是以使用权投资还是以所有权投资。投资者如果以资产…     

注册会计师应正确理解为客户服务问题

独立审计（西方称民间审计,我国也称社会审计）是一种受托审计,它是由会计师事务所、审计事务所接受客户委托,依据法律、法规和准则的有关规定,有偿承办的审计鉴证业务。受托性和有偿性的特点,决定了注册会计师承办的审计鉴证业务不象国家审计和内部审计那样可以主动确定审计的对象和内容,实行直接监督,而是必须根据客户的委托和审计业务约定书确定的审计目的、对象、     

独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通

第一章　总　　则　　第一条　为了规范会计报表审计中前后任注册会计师的沟通 ,明确工作要求 ,保证执业质量 ,根据《独立审计基本准则》 ,制定本准则。第二条　本准则所称前任注册会计师 ,是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作 ,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。本准则所称后任注册会计师 ,是指正在考虑接受委托或已经接受委托 ,接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。第三条　如果被审计单位委托会计师事务所对已审计会计报表进行重新审计 ,正在考虑接受委托或已经接受委托的…     

试论审计风险及其防范

一、审计风险存在的主要环节 所谓审计风险是指审计人员在执行审计业务中由于诸多因素的影响而造成损失的可能性。形成审计风险的因素很多，但主要来自以下几个环节：1．签订审计约定书环节。审计约定书一旦签订，作为审计方，必须按约定的内容、要求按时出具审计报告．否则就构成违约。一般情况下．除老客户外。会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解。     

注册会计师审计风险与防范

随着社会经济的发展和经济生活的日益复杂化,注册会计及会计师事务所面临的风险与日剧增,要做大做强,注册会计师必须加强风险防范意识,强化风险管理。只有充分了解所面临的风险的基本特征和产生原因,才能采取针对性措施,防范和化解所面临的风险。审计责任与审计风险密切相关,注册会计师所承担的必然的职业责任和或然的法律责任越高,其审计风险就越大。审计风险存在于审计约定书签订、审计抽样和审计取证和审计报告环节。我国注册会计师审计的外部环境和内部环境条件尚不理想,面临很大的审计风险。本文分析目前造成我国注册会计师审计风险较高的各方面原因,在此基础上提出具有针对性的防范措施。     

独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通

第一条为了规范会计报表审计中前后任注册会计师的沟通,明确工作要求,保证执业质量,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。第二条本准则所称前任注册会计师,是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。本准则所称后任注册会计师,是指正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。第三条如果被审计单位委托会计师事务所对已审计会计报表进行重新审计,正在考虑接受委托或已经接受委托的会计师事务所应视为后任注册会计师,之…     

注册会计师如何进行沟通

沟通是会计师事务所的经常性工作。会计师事务所内部之间需要多层次坦诚沟通,会计师事务所与客户、各级注册会计师协会及政府部门之间也需要经常性沟通。注册会计师是会计师事务所的主导力量,因此,注册会计师的沟通能力至关重要。(一)与被审计单位管理层及治理层的沟通注册会计师在遵守职业道德原则的前提下,与被审计单位管理层进行必要的沟通,有利于与被审计单位形成良好的工作关系,加强相互间的协作与配合。具体而言,在接受委托前,应就被审计单位的基本情况与管理层沟通,以便初步评估审计风险,决定是否接受委托。     

2007年《审计》模拟试题

一、单项选择题(一)ABC会计师事务所首次接受委托,承办V公司2006年度会计报表审计业务,并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况,请代为做出正确的职业判断。     

再论注册会计师审计的独立性—“双安事件”的启示

一、独立性--注册会计师审计的灵魂 注册会计师尽管接受委托单位的委托执行业务,而且要向委托单位收取费用,但注册会计师所承担的却是对于整个社会公众的责任这就决定了注册会计师必须与委托单位和外部组织之间保持一种超然独立的关系,即注册会计师审计应具有独立性.     

审计与审阅的比较

本文根据中国注册会计师审计准则体系将注册会计师的业务分为签证业务和非签证业务的规定,就审计与审阅的目标、业务约定书、工作程序、对资产负债表期后事项的处理和结果报告进行了比较。     

审计与审阅的比较

本文根据中国注册会计师审计准则体系将注册会计师的业务分为签证业务和非签证业务的规定。就审计与审阅的目标、业务约定书、工作程序、对资产负债表期后事项的处理和结果报告进行了比较。     

独立审计准则之审计重要性的探讨

近年来越来越多的审计诉讼表明注册会计师执 业前景不容乐观,经济业务向复杂化、多元化发展而审计准则仍停留在原有的水平上。当前针对上市公司的造假行为展开了关子《独立审计准则》的讨论,独立审计准则规定,注册会计师审计是注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及相关资料进行审查并发表意见。但如果注册会计师遵循了独立审计准则而产生审计失败,则有可能是审计准则存在问题,本文通过对审计重要性的探讨来研究独立审计准则,以达到防患于未然之目的。     

论注册会计师审计与其它审计的关系

注册会计师审计是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计事务所进行的审计.在西方国家,注册会计师的工作机构有独资、合伙两种形式.在我国会计师事务所是注册会计师的工作机构,注册会计师必须加入会计事务所才能接受委托,办理审计、会计咨询等业务.会计事务所不附属于任何机构,自收自支,独立核算,自负盈亏,依法纳税,具有法人资格.那么,它与政府审计、内部审计是什么关系,笔者就此作些探讨.     

基于模糊层次分析法的审计风险评价模型研究

在风险导向型审计模式下,执行审计程序的关键是对审计风险进行合理的评价。对于任何一个审计项目,审计人员在计划阶段,往往要预先确定审计风险水平,如果审计风险水平超过了可以接受的风险水平,注册会计师可以拒绝接受审计业务。这时,审计风险水平的合理评估就显的很重要。可以接受的审计风险水平到底是多少社     

注册会计师履行保密义务的相关问题分析

注册会计师履行保密义务是获得委托人和被审计单位信任的前提。为了更好地指导注册会计师履行保密义务,本文对保密义务的内容进行了阐述,探讨了注册会计师发现被审计单位违法犯罪行为时如何履行保密义务,研究了注册会计师接受不同单位审计委托或者接受不同人委托对同一单位执行不同鉴证业务时如何处理利益冲突。     

注册会计师履行保密义务的相关问题分析

注册会计师履行保密义务是获得委托人和被审计单位信任的前提。为了更好地指导注册会计师履行保密义务,本文对保密义务的内容进行了阐述,探讨了注册会计师发现被审计单位违法犯罪行为时如何履行保密义务,研究了注册会计师接受不同单位审计委托或者接受不同人委托对同一单位执行不同鉴证业务时如何处理利益冲突。     

我国民间审计独立性面临的问题及对策

民间审计又称独立审计、注册会计师审计,是指由注册会计师、审计师所组成的会计师事务所和审计事务所,接受当事人的委托,对有关经济组织的有关经济事项所进行的审计查证业务和咨询服务活动。民间审计的独立性影响着审计的质量和可信性。较强的审计独立性使审计的质量增强,审计只有具备独立性,为社会所信任,才能保证注册会计师依法进行的经济监督客观公正,使审计报告更有价值。