财政部人力资源社会保障部国家税务总局 关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知

为促进我国多层次养老保险体系的发展，根据个人所得税法相关规定，现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：一、企业年金和职业年金徽费的个人所得税处理     

实施企业年金新税政 利好工薪阶层参保者

财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发的《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号),明确自2014年1月1日起,实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费,准予在个人所得税前扣除;对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益暂免征收个人所得税;对个人实际领取的企业年金或职业年金按规定征收个人所得税。一、可享受递延纳税的税收优惠政策财税[2013]103号文件的核心变化在于实现了个人所得税的递延纳税。(一)企业年金和职业年金企业年金主要针对企业,是指企业及其职工在依法参     

财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局 关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知

正财税〔2013〕103号2013年12月6日为促进我国多层次养老保险体系的发展,根据个人所得税法相关规定,现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下:一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理1.企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所     

关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知

<正>财税[2013]103号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、人力资源社会保障厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局:为促进我国多层次养老保险体系的发展,根据个人所得税法相关规定,现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下:一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理1.企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。     

税优新政将助推社保体系改革———解读《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

近日，财政部、人社部和国税局联合发布《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（以下简称103号文），自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。年金税优新政的出台将有助于推动中国社保体系改革．完善社会保障“第二支柱”建设，对促进养老保险行业长期发展是重大利好。     

中国版401K破冰

2013年12月6日,财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总硒联合发布了《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》,规定自2014年1月1日起,企业年金计入个人账户时暂不缴纳所得税。     

我国企业年金发展存在的问题与突破

2013年4月,国家相关部门出台了《关于扩大企业年金基金投资范围的通知》及《关于企业年金养老金产品有关问题的通知》,前者放宽了企业年金的投资渠道,后者则允许年金投资管理人发行养老金产品。同年12月,又下发了《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》,明确对我国企业年金制度实行延迟征税的优惠政策。从扩大投资范围到明确税收优惠,利好政策的密集出台体现了政府对企业年金发展的关注,为企业年金发展拓宽了道路,也带来了一系列新的课题。     

企业年金缴纳个税应注意的问题

企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。国家税务总局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）,首次明确了企业年金个人所得税征收管理的相关问题,之后《关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）（以下简称9号公告）又对该函的有关规定作了补充规定。企业年金在计算缴纳个人所得税时应注意以下几个问题：     

职业年金问题研究

文章通过分析目前我国机关事业单位职业年金政策现状,并对职业年金政策中存在的问题进行阐述,发现目前的职业年金政策仍然在资金的管理办法等问题上存在进一步优化的空间,同时通过借鉴国外相关经验,对我国机关事业单位职业年金未来的发展趋势进行了预测,从而为我国职业年金制度的进一步改革提供思路。     

个税新政对企业年金的影响

财政部、人力资源社会保障部、国税总局于2013年底出台了《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号,以下简称103号文）,明确了年金企业（单位）缴费及个人缴费暂缓缴纳个税的条件及额度,规定年金投资运营收益计入个账时暂不缴纳个税,规定了待遇领取阶段的个税征缴规则,实质上确立了年金个税征缴的EET模式。     

企业年金新政全解析

正自2014年1月1日起,被称为中国版"401K计划"的我国养老体系税优新政——企业年金、职业年金个税递延纳税政策开始正式实施。很多人为此欣喜不已,但也有人对此有些迷茫:这个政策到底能带来哪些好处,对生活和理财的影响有多大?确实,不用说企业年金递延政策,对普通老百姓特别是一些从来没有接触过的朋友     

云南省地方税务局关于企业年金个人所得税征收问题的通知

各州、市地方税务局,省局直属征收分局:为规范企业年金个人所得税征收管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》规定,现就企业年金个人所得税征收问题明确如下:一、企业年金属补充养老保险性质,应按工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税。二、企业年金的计税依据为单位为职工出资部分和职工个人出资部分之合。     

事业单位推行职业年金制度相关问题分析

随着我国人口老龄化加剧及各事业单位从业人数不断增加,退休养老保险成为社会一大问题。为了缓解因此而产生的政府财政支出压力,改变我国事业单位与普通企业不同的养老保险制度的格局以促进社会公平,国务院于2009年初开始在全国五省市开始事业单位职业年金试点工作,但目前实施进度慢,效果欠佳。本文分析了我国职业年金实行初期存在制度对接、事业单位资金不足和规划不够等问题,并提出了一系列措施建议,以促进职业年金能在试点初期有所成效,进而为其能够在全国全面推广打下基础。     

如何规范企业年金的个人所得税处理

2013年12月6日,财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发布《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号)(下称103号文),确立了我国企业年金税收政策的EET。企业年金税收优惠的政策的形式主要分为八种,并借助字母E(Exempting,代表免税)和F(Taxing,代表征税)的组合来表示。例如,EET模式中,EET是指对雇主和职工向企业年金计划的缴费以及企业年金计划的投资收益给予免税待遇,但对退休职二从企业年金计划领取的养老金要进行征税;同理有EEE、ETE、ETT、TEE、TET、TTE、TTT     

调动市场功能构建多层次养老保险体系

近年,随着我国养老保险改革向纵深推进,统筹协调各系统关键要素的制度顶层设计被看做是养老保险可持续发展突破改革瓶颈的战略基点。不论是以养老保险双轨制改革为契机推进职业年金发展,还是基础养老金全国统筹和个人延税型养老保险试点推进,其改革均指向多层次养老保险架构在实际运行中的完善。十八届三中全会决议更是明确强调"制定实施免税、延期征税等优惠政策,加快发展企业年金、职业年金、商业保险,构建多层次社会保障体系"。     

国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知

国税函[2009]694号2009年12月10日为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,现将有关问题明确如下:一、企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。     

企业年金何以成“短板”

今年全国两会审议通过的《“十三五”规划纲要》,明确提出将“构建包括职业年金、企业年金和商业保险的多层次养老保险体系”作为下一个五年养老保险制度建设的重要目标之一。     

加强企业年金个税的征管

近日,《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）将年金问题又推上网页报端,笔者现对加强企业年金个人所得税征管提出一点浅陋见解。     

职业年金,金融全球化的重要力量

国务院发布《关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》明确规定,在机关事业单位参加基本养老保险的基础上,应当为其工作人员建立职业年金。职业年金的出现早于现代社会保险制度,主要是雇主为了稳定员工提供的一种按定期支付的养老金。由企业建立的被称为企业年金,也有按行业设立职业年金计划,如中小学教师、卡车司机等。职业年金并非政府行为,政策、规则、收费、投资、支付都由企业或行业负责。职业年     

事业单位养老保险制度改革给企业年金市场带来的机遇与挑战

事业单位养老保险制度改革要求职业年金的建立。本文详细分析了职业年金的建立给不景气的企业年金市场带来了新机遇，但同时也带来了挑战。企业年金的管理机构应采取措施抓住这次机遇，拓展年金市场。同时，本文还提出了相应的政策建议以完善目前的年金市场，提高年金市场的运作，以真正实现企业年金的养老功效。