整体资产转让会计与税务处理差异浅析

国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发〔2000〕118号)文件规定:企业整体资产转让是指,一家企业(以下简称转让企业)不需要解散而将其经营活动的全部(包括所有资产和负债)或其独立核算的分支机构转让给另一家企业(以下简称接受企业),以换取代表接受企业资本的股权(股份或     

资产转让与股权转让的税务处理

实际交易中,判断一项转让是资产转让还是股权转让非常重要,因为资产转让与股权转让有着不同的税务处理要求。本文在阐述如何判断资产转让与股权转让的基础上,对二者的税务处理要     

非货币性资产交换的会计与税务处理差异及调整

新的非货币性资产交换会计准则引入了公允价值作为换入资产入账价值的计价基础,非货币性资产交换损益的确认方式也发生了变化。这使得会计处理与税法处理呈现明显的差异。如何进行纳税调整是企业正确运用非货币性资产交换准则的关键。     

非货币性资产交换的会计与税务处理差异及调整

新的非货币性资产交换会计准则引入了公允价值作为换入资产入账价值的计价基础,非货币性资产交换损益的确认方式也发生了变化.这使得会计处理与税法处理呈现明显的差异.如何进行纳税调整是企业正确运用非货币性资产交换准则的关键.     

资产会计处理与税务处理的比较分析

文章首先分析了同一经济事项会计处理与税务处理不同的原因,其次以资产为例从确认、计量、价值转移三方面剖析了税法与会计的异同点,并指出由于会计准则和税收法规在国家宏观经济管理中发挥的不同作用,二者不可能完全趋同,但尽最大可能使企业会计核算方法与企业所得税法的规定保持一致,应该是财政部制定企业会计准则尤其是非上市公司会计准则时应该遵循的一个重要准绳。     

固定资产无偿转让的税务处理

固定资产无偿转让，是指企业、事业单位将新建的或已经使用过的固定资产无偿转让给他人。这种转让可能是投资、赠送或调拨。山东省滕州市２００１年企业税务汇算清缴时，发现某单位将已建好的３２间铺面房（账面价值３６万元），无偿转让给下属单位水暖安装队使用。该单位账务处理是：借：“资本公积”，贷：“固定资产”，从账面看属无偿赠送。为慎重起见，我们又核查了水暖安装队账务，也是借：“固定资产”，贷：“资本公积”，证实是无偿赠送。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条规定“单位和个人自己新建建筑物的销售…     

资产减值会计与税务处理

一、资产减值会计处理与税务处理差异 （一）资产减值的会计处理资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。首先,企业应该在资产负债表日,根据谨慎性原则判断资产是否存在可能发生减值的迹象。如果资产存在减值的迹象,应当估计其可回收的金额,对于资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计人当期损益,     

政府补助的会计处理与税务处理的差异性

一、“政府补助”概念在会计与税法上的差异 （一）会计中的“政府补助”。指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。     

企业所得税审计中资产减值准备会计与税务处理的比较研究

由于会计与税法的制度设计、立法目标不同，使得会计与税法之间的制度差异短期内还难以消除，在这种情况下，更需要我们发挥主观能动性，加强对企业所得税涉税调整事项的学习研究与技术交流，及时纠正企业财税人员某些不当的纳税行为，提高税务机关、审计机构的征管审计水平。[编者按]     

企业资产业务的会计与税务处理差异分析

<正>企业的资产业务包括固定资产、无形资产、其他长期资产及流动资产的计价以及相关的折旧、摊销等业务的处理。由于会计与税法在制定目标、原则运用等方面差异的存在,资产的会计处理与税务处理也存在差异。税法坚持计税成本不变原则,会计上的谨慎性原则、重要性等原则在税法中不允许采用。相对会计中资产的入账成本,税法强调计税成本的刚性。并且对资产的计价、固定资产折旧、无形资产摊销等做出了有别于会计处理的具体规定。对于企业计算的会计利润,必须按照税法的规定进行必要调整之后,才能成为应纳税所得额。     

接受捐赠资产的税务和会计处理

企业因接受捐赠资产使财产增加,并非企业盈利,《企业会计制度》规定,作为所有者权益增加处理,税法则要求企业计入应税所得额,缴纳所得税。 一、内资企业接受捐赠现金的处理     

整体资产评估与收益法评估的会计处理

我国会计核算是以历史成本为计价基础,且入帐后一般不调整资产的帐面价值。历史成本法虽然具有客观性、可比性、可操作性等优点,但在市场条件下,资产的价格随时有可能变动,历史成本有时不能反映资产的真实价值,资产评估后的评估值与评估前的帐面值或多或少地存在,为使帐实相符,一般都需对评估产生差异额进行会计调整。对单项资产评估以及对外投资资产的评估其处理有明显的规定,但对整体资产和采用收益法评估如何处理,目前还没有较为明确的说法,在这里谈一点看法。     

内外资企业捐赠资产的会计与税务处理

~~内外资企业捐赠资产的会计与税务处理@程芙蓉$湖北财经高等专科学校     

资产会计处理与税务处理的比较分析

文章首先分析了对于同一经济事项,会计处理与税务处理不同的原因,其次以资产为例,从确认、计量、价值转移三方面剖析了税法与会计的异同点,并指出由于会计准则和税收法规在国家宏观经济管理中发挥着不同的作用．二者不可能完全趋同,但尽最大可能使企业会计核算方法与企业所得税法的规定保持一致,应是财政部制定企业会计准则．尤其是制定非上市公司会计准则时应遵循的一个重要准绳。     

职工薪酬的会计与税务处理

职工薪酬的会计处理是依据《职工薪酬准则》,其税务处理依据是企业所得税法规,由于会计准则与税收制度遵循不同的目标和原则,从而导致二者在职工薪酬的处理上存在一定差异;而这些差异既关系到企业涉税风险的大小,又关系到国家税款能否足额征收,所以有必要加以科学协调。本文分析认为,可从以下4方面来加以协调：（1）建立源头协调机制;（2）建立税务处理指导体系;（3）建立涉税备查账簿;（4）发展税务中介。     

小企业非货币性资产捐赠会计与税务差异

小企业接受捐赠的非货币性资产应按会计规定记入“固定资产”、“待转资产价值”等科目,没有确认当期收入;现行税法规定,接受捐赠的非货币性资产,应当按照公允价值确定收入额,并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税．企业发生的捐赠支出,列营业外支出;税法规定,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两顼业务进行所得税处理,即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。     

固定资产的会计与税务处理

会计制度和税法从不同角度对固定资产实务操作作了详细说明,但在具体规定上,两者之间却存在较大差异。对此,笔者从以下方面谈些看法:一、固定资产折旧计提范围和计提方法不同1.计提折旧范围不同。在不提取折旧的固定资产范围的规定上,税法除了作出与会计制度有关条款一致的规定外,还提出:①按照规定提取维检费的固定资产;②已在成本中一次性列支而形成的固定资产;③破产、关停企业的固定资产;④已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金未计入收入总额而纳入周转金的住房;⑤接受捐赠的固定资产;⑥财政部规定的其他不得计提折旧的固定资…     

企业整体资产转让与企业整体资产置换相关税收政策解析

在企业重组过程中．企业整体资产转让和整体资产的置换是经常发生的。所谓企业整体资产转让是指．一家企业不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业．以换取代表接受企业资本的股权（包括股份或股票等）,包括股份公司的法定股东以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构向股份公司配购股票。而所谓企业之间整体资产的置换,是指一家企业以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构与另一家企业的经营活动的全部或其独立核算的分支机构进行整体交换,资产置换双方企业都不解散。下面对企业整体资产转让与企业整体资产置换相关税收政策解析。     

浅谈转让固定资产的税务及会计处理

随着重新修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》的执行,以及国务院财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》的实施,企业转让使用过的固定资产的税务处理问题也与以前有了很大不同。