公司治理机制与高质量外部审计需求——来自中国审计市场的经验证据

本文以2002～2004年我国A股上市公司为研究对象,以审计收费为视角,实证地考察了公司治理机制对高质量外部审计需求的影响。结果表明,我国上市公司的股权结构及其控制权安排对外部审计需求的治理效应产生了显著的影响,提高第一大股东的持股比例和大股东之间的股权制衡能力可以导致差异化的高质量外部审计需求;而当上市公司为国有最终控制时,则会削弱其高质量的外部审计需求。检验结果不支持我国目前的董事会制度（特别是独立董事和审计委员会制度）具有高质量外部审计需求的治理效应。这意味着需要进一步对董事会进行改革,以使董事法律责任、专业胜任能力等方面得到实质性的加强。     

我国上市公司治理与股权结构优化问题分析

股权结构是公司治理结构的重要组成部分,它决定着公司治理结构的模式。股权结构的调整不仅是公司治理行为的重要方面,其目的更在于实现公司的有效治理和股东利益的最大化。目前我国上市公司是以非流通的国有股作为第一大股东的畸形股权结构。上市公司股权结构特征引发的公司治理问题表现在国有股一股独大以及公司的外部治理机制不健全。矫正这种治理结构,在于建立法人股股东相对持股的股权结构,实现投资主体多元化,强化外部治理机制的环境和氛围。     

也谈企业内部审计与外部审计协调——从M企业内部审计督促整改实践的角度

本文通过内部审计与外部审计相互协调依据,内部审计与外部审计在协调中内部审计的职责,即内部审计对外部审计揭示的问题进行及时督促整改落实,着重以M企业的实际案例说明内部审计督促整改的实践及其在公司治理中的作用。因此,建立内部审计与外部审计相互合作的支持机制,改善内部控制和公司治理的水平,以提高企业的治理效能,促进企业持续健康发展,实现企业的利益最大化。     

外部审计、债务期限结构选择与审计治理效应

外部审计通过鉴证可以降低委托人与代理人之间的信息不对称,能够在一定程度上缓解各方的代理冲突,是公司治理机制的重要组成部分。以2007—2010年中国上市的A股非金融类公司为样本,实证研究外部审计对上市公司债务期限结构选择的影响,结果表明:外部审计对上市公司债务期限结构选择产生了显著影响,当上市公司被出具无保留意见时,更容易得到长期债务;被四大事务所审计的上市公司,更容易获得长期债务;中国的外部审计发挥了应有的公司治理职能,保护了债权人的利益。     

从《企业内部控制基本规范》看审计委员会职能

根据五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》，审计委员会是监督企业制定和执行内控制度的主要机构。详细分析了新《基本规范》对审计委员会的要求、审计委员会职能的转变、制约其职能发挥的因素及改进建议。提出审计委员会应该以公司治理和风险管理为导向，向服务型转变；上市公司的治理机制和股权结构是限制审计委员会发挥作用的主要因素；应该加强内部审计机构的的独立性、提高内部审计人员的综合素质。     

浅议提高国有上市公司财务治理效率的若干途径

本文从财务治理的角度出发,分析了当前国有上市公司治理效率低下的几点原因,并对此提出了优化股权结构、重视债务治理、建立管理者激励约束机制、完善独立董事制度和强化外部审计监督等政策建议。     

内部控制、外部审计的公司业绩研究

内部控制和外部审计作为公司治理的两个方面,在企业管理中显示出越来越重要的角色。本文从公司内部治理和外部治理两个角度,探讨内部控制和外部审计对公司业绩的影响。     

内部审计对公司治理的评价功能研究

环境的变迁使投资者不仅关注公司的业绩评价，更关注公司的治理状况，并将其作为最重要的决策因素之一。目前关于公司治理评价的研究多侧重于外部视角，本文则探讨了以内部审计为主体对公司治理机制、治理成本、治理绩效评价的相关问题．包括内部审计在公司治理评价中的职能定位和作用机制。     

论公司外部治理与独立审计

当前,审计舞弊的出现与公司外部治理结构的不健全有直接联系。从对公司外部治理的角度出发,论证了公司治理结构与独立审计的关系,并对当前独立审计违背德的现状,从公司外部治理角度提出了构建与现代公司治理结构预期相适应的独立审计的措施。     

浅议内部审计与外部审计的关系

内部审计与外部审计是现代审计体系当中的两个重要部分,二者的产生源于经济委托关系以及公司所有权与经营权的相互分离。随着我国总体经济环境、公司治理环境以及公司产权结构的改变,内部审计与外部审计也在不断变化。明确内部审计与外部审计的关系,找到二者之间的联系和区别,并妥善处理内部审计与外部审计的关系,成为了影响公司治理的关键因素之一。本文首先概述了审计的起源与发展,以及内部审计与外部审计的联系。之后,探讨了内部审计与外部审计的协作及其对公司治理的影响。最后,分析了审计实务当中,内部审计与外部审计存在的问题,并针对这些问题提出了建议。     

基于公司治理视角对中国上市公司审计失败的探讨

了解上市公司的公司治理机制,评估内部控制环境,有利于注册会计师分析舞弊发生的条件,估计舞弊发生的可能性。本文结合中国上市公司从控股股东及股权结构、董事长的情况、内部控制机制等方面探讨了审计失败的原因。     

浅议内部审计价值增值的方向及途经

随着现代企业制度的深化及市场竞争等外部制约机制的完善，企业如何提升市场竞争力成为首要任务。内部审计作为公司治理的四大基石之一，增加企业价值、助力企业提升核心竞争力责无旁贷，因此审计转型势在必行，由传统审计向价值增值型审计延伸成为一种选择。     

上市公司对外担保与非标审计意见关系研究综述

对外担保作为上市公司的重要财务行为,是信用社会正常的经济现象,有利于应对我国融资渠道狭窄问题。但是,上市公司对外担保具有价值减损性,会给企业带来风险。作为上市公司治理机制的重要组成部分,独立审计对上市公司违规担保行为能否起到一定的制约作用,倍受国内外学者关注。本文对国内外相关文献进行了梳理和总结,探讨了外部审计对违规担保行为的治理作用。     

内部审计与外部审计的协作探讨——基于公司财务舞弊分类的视角

首先依据财务舞弊的主体和动机的不同，把财务舞弊分为：员工舞弊．管理层舞弊和治理层舞弊，随后研究发现其中员工舞弊是内部审计关注的重点，治理层舞弊和管理层舞弊是外部审计关注的重点，在此基础上提出了内部审计和外部审计的协作问题研究。     

内部审计与外部审计的协作探讨——基于公司财务舞弊分类的视角

首先依据财务舞弊的主体和动机的不同,把财务舞弊分为:员工舞弊、管理层舞弊和治理层舞弊,随后研究发现其中员工舞弊是内部审计关注的重点,治理层舞弊和管理层舞弊是外部审计关注的重点,在此基础上提出了内部审计和外部审计的协作问题研究.     

从公司外部治理角度看独立审计问题

本文从对公司外部治理的基本分析出发,论证了公司治理结构与独立审计的逻辑关系,并针对当前独立审计违背道德的现状,从公司外部治理角度提出了构建与现代公司治理结构预期相适应的独立审计的措施。     

内部审计在公司治理中的作用和对外部审计费用的影响

本研究旨在确定内部审计职能在公司治理中的作用,并了解内部审计对外部审计以及外部审计费用的影响。文章所使用的方法是对中外文献进行梳理和探讨。分析结果表明：在公司治理中,内部审计不仅具有评估财务报表真实性的作用,而且还为管理层提供建议,以此改善公司业绩和提高公司运营效率。此外,高质量的内部审计职能对外部审计师费用的确定有一定影响,合格的内部审计会降低外部审计费用。     

公司治理、审计收费与审计质量:一个综述

本文试图通过一定逻辑整理和总结现有文献,研究公司治理与审计收费和审计质量的关系。公司治理是通过一系列契约规定各方权益与责任的制度安排,两类代理冲突的存在造成了巨大的代理成本,形成了对外部审计的需求;根据表现出来的公司治理特质,一定程度决定了审计合谋的概率,审计师分析风险,决定审计收费和审计质量,形成外部审计的供给;根据契约关系进行动态博弈调整,供需均衡,形成复杂多样的审计收费标准和审计质量差异。     

我国会计师事务所审计质量控制的相关分析及其对策

一、审计质量的定义 审计是会计师事务所的核心业务,是提高企业价值的一种监督活动,它可以作为减少代理成本的一种外部治理机制。然而,审计能否真正提高企业价值,却取决于审计质量的高低。审计质量是注册会计师行业生存和发展的基本要素,也是注册会计师赖以生存的必要条件。     

政府审计参与国有企业腐败治理的机理与路径研究

根据公司治理理论,国有企业需要通过完善外部治理监督机制进一步优化公司治理结构。政府审计的独立性和强制性决定了其可以在国有企业腐败治理中发挥积极作用。基于政府审计参与国有企业外部治理的机理研究,政府审计可以通过项目审计等直接路径和间接路径发挥腐败治理功能。