通过准则修订看我国对公允价值计量属性的运用

随着市场经济的发展，一种新的会计计量模式－公允价值会计逐渐发展并被应用到会计管理当中。尽管公允价值会计能够极大提高财务信息的相关性，但公允价值的可靠性却很弱。新旧准则在对公允价值计量属性的运用上变化很大，正说明我国尚不具备全面采用公允价值会计的条件。     

投资性房地产公允价值计量模式探析

《企业会计准则第3号——投资性房地产》规范了投资性房地产、公允价值的确认、计量和披露。但由于观念转变较难、条件的限制及管理层的谨慎要求等,该准则颁发后,投资性房地产采用公允价值模式计量的上市公司仍然较少。当前,投资性房地产已成为多数上市公司新的利润增长点,相关管理部门应当积极采取相应措施,努力实现投资性房地产从成本计量向公允价值计量的平稳过渡。     

新旧非货币性资产交换准则的差异

一、新准则对采用公允价值计价的判断 新准则规定，非货币性交易同时满足交易具有商业实质以及换入或换出资产的公允价值能够可靠计量两个条件时，以公允价值计量；不满足两个条件之一时，仍按旧准则规定以换出资产的账面价值计量。因此，采用账面价值还是公允价值计价对判断交易是否具有商业实质十分关键。     

公允价值与历史成本——会计计量的理性选择

2006年2月15日我国颁布了新会计准则，本文首先阐述了公允价值的涵义和特征，在此基础上剖析了新准则采用了公允价值计量的原因。然后探讨了公允价值在中国的应用问题，指出在我国公允价值存在难以确定以及被人为操纵的可能，以及为应对这些问题，新准则在公允价值的使用前提和应用范围方面作了严格的限制。文章最后对公允价值的未来进行了展望，为准则制定者提出了应该思考的问题。     

我国会计准则中有关公允价值会计计量的几个问题探析

我国企业会计准则体系中很重要的变化是重新引入和使用公允价值会计计量,这标志着我国会计准则的国际趋同。文章对我国会计准则中的公允价值定义、公允价值会计计量的定性以及公允价值会计计量的定位等几个问题进行了深入分析,认为我国我国会计准则中公允价值定义陈旧过时,公允价值会计计量的定性不准确、定位不合理,因而需要进行修改完善。     

我国上市公司公允价值运用的经济后果——基于2008年年报的数据分析

我国现行企业会计准则体系最大亮点是适度、谨慎引入公允价值计量,在基本准则下对公允价值进行定义,在21项具体准则中不同程度地运用公允价值计量。经过两年的实施,总体情况良好,但是也存在公允价值的确定不规范、公允价值信息的披露不充分以及业绩影响的行业特征显著等问题。鉴于此,应从制定公允价值计量准则及应用指南、引导主体做好主业、协调监管与公允价值信息关系等方面完善公允价值计量。     

IASB《公允价值计量》会计准则评价

IASB近期发布的<公允价值计量>会计准则征求意见稿,其内容涉及公允价值的定义、范围、计量方法和披露要求,尤其规范了不活跃市场下公允价值计量问题.IASB新颁布的<公允价值计量>会计准则更清楚地表达了公允价值的计量目标,为国际财务报告准则要求的所有以公允价值计量的交易事项建立了统一的应用指南,减少了准则运用的复杂性并提...     

新会计准则体系下公允价值计量问题研究

财政部2006年2月颁布的新企业会计准则体系中,把公允价值计量重新引入了会计实务,公允价值现成为新准则体系中的一个亮点.文章讨论了采用公允价值计量的背景和可行性及必要性,阐述了公允价值在会计准则中的具体运用,并对其在我国的应用中需关注的问题进行了探讨.     

IASB“公允价值计量”项目研究评述

公允价值是国际会计热点问题。FASB已经发布“公允价值计量”准则,IASB也在积极制定单独"公允价值计量"准则。本文在追踪IASB和FASB公允价值计量项目近期研究动态的基础上,分析了当前公允价值计量研究的关键问题。     

刍谈公允价值计量模式的运用

为避免滥用公允价值计量产生负面效应,企业会计准则要求企业优先采用历史成本模式计量,并对公允价值计量模式的应用规定了多项限制条件。在资产后续计量中企业会计准则准予企业采用公允价值模式计量,并在资产负债表日按照结余资产公允价值调整其账面价值的资产业务主要有三类：交易性金融资产、可供出售金融资产和具有商业性的投资性房地产。     

历史成本计量模式和公允价值计量模式的比较

历史成本计量模式和公允价值计量模式是会计计量的两个属性,两种计量模式都是对会计计量对象价值属性的反映,由于各自依据的反映规则不同,才有所区别.历史成本计量模式作为传统财务会计模式的一个重要支柱,即使在计量模式已经发展到混合型的今天,仍然始终保持着计量属性的主体地位.20世纪90年代以来,公允价值计量模式在适应新的经济环境方面表现出了独特的优越性,西方主要国家已经开始不同程度地采用其作为计量基础.2007年1月1日正式使用的<企业会计准则>表明我国也已经开始了对公允价值计量模式的实践.     

关于公允价值计量属性的两点认识

一、会计计量中公允价值与价值、价格的关系 财政部于2006年2月颁布的《企业会计准则——基本准则》规定：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量。     

多种计量属性在财务报表中并列列示披露的探讨

资本市场的快速发展，使得会计信息、会计对象、会计的目标均发生了从客观现象到客观本质的变化过程，当前无论是国内准则还是国际准则都是多种计量属性并存：会计主体以历史成本为基本计量属性，同时还使用重置成本、可变现净值、现值和公允价值等其他计量属性，公允价值的使用越来越广泛，且逐渐出现与历史成本并驾齐驱的趋势。由此，历史成本与公允价值在财务报告中并列列示将成为必要．。即采用多元财务报告模式，在同一报表项目列示不同计量属性计量结果，既列出它的历史成本，又列出其公允价值以及其他可能的数值，并将重大表外信息在表内列示，以充分揭示企业信息，满足不同的信息需求。     

我国会计准则之公允价值的运用与分析

随着我国加入WTO和我国企业纷纷在海外融资上市等会计客观环境的变化,按照公允价值编制会计报告成为大势所趋.我国财政部于2006年2月15日正式颁布了<企业会计准则>,其中包括1项基本准则和38项具体准则.本次新准则变化的一大亮点便是公允价值计量模式的广泛使用,这一变化使得相关会计要素从确认、计量到报告与以往相比产生较大的差异.这意味着新会计准则对我国现行的会计计量属性做出了重大调整,不再单一使用历史成本为基础计量属性,必要时可使用公允价值作为会计计量标准.这将给会计实务带来计量方法上的重大变化.本文就新的准则中公允价值的运用展开一些分析与思考.     

美国公允价值计量准则的完善及对我国的启示

本文介绍美国证券交易委员会和财务会计准则委员会对完善第157号财务会计准则《公允价值计量》的建议和举措,认为增加制定单独的《公允价值计量》会计准则是我国财政部目前为实施2009年9月发布的《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同的路线图》而采取的最重要的措施之一。我国应同时修订《企业会计准则——基本准则》,在制定公允价值计量准则时应遵循规则导向模式,在公允价值定义、公允价值层级及其信息的质量特征等方面借鉴并发展国际最新研究成果,实现会计准则主动趋同。     

公允价值会计计量应用中存在的问题及对策

2006年2月,我国财政部颁布了新的企业会计准则体系,广泛地引入公允价值这一计量属性.本文介绍了公允价值的概念及特征,阐述了应用公允价值计量的现实意义,结合公允价值计量在新准则应用现状,鉴于我国市场环境不完善、应用成本高、评估机构亟待发展、评估人员和会计从业人员的素质有待提高等问题的存在,提出了要加强市场体系建设、提高现值技术的可操作性、建立科学的评估机构与评估程序、加强评估人员及会计从业人员的职业教育等对策.     

投资性房地产后续计量应考虑持有意图影响

根据目前的准则,投资性房地产在公允价值能够可靠取得的情况下,无论何种持有意图,均可以采用成本模式或者公允价值模式进行后续计量。这实际上忽略了持有意图对会计计量的影响。而对于金融资产,现行准则又因持有意图不同而采用不同的计量模式。在同一准则体系下,出现这种“厚此薄彼”的现象,会影响准则内在逻辑的一致性。因此,有必要在投资性房地产后续计量中考虑持有意图的影响。     

衍生金融工具会计计量国际研究成果的比较分析

一、衍生金融工具的初始计量 美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则委员会（IASC）都确定了用公允价值计量衍生金融工具的目标，但在其会计准则中都允许在特定条件下保留历史成本计量的惯例。“特定条件”主要是由于套期活动会计的存在，使得衍生金融工具在初始计量时会出现以历史成本和公允价值混合计量的情况。关于衍生金融工具的初始计量，目前主要存在下面两种看法。     

公允价值计量与历史成本计量对会计核算的影响分析

财务会计中,采用历史成本计量资产是一条重要的基本原则,历史成本计量模式从而成为主导的会计计量模式.在我国,会计计量也一直遵循历史成本原则.财政部于2006年2月15日颁布的我国最新《企业会计准则》,最引人注目的变化之一,就是公允价值计量模式的广泛应用.从历史成本理论和公允价值理论产生的背景和基础以及历史成本和公允价值发展历程的分析看,历史成本和公允价值计量模式都有各自的优点和问题.从其发展趋势看,历史成本计量模式将会长期存在,虽然在以公允价值计量为主的前提下,将是多种计量属性并存,但其重要作用将会更加突出.本文将重点探讨如何保证公允价值在新准则执行过程中能被正确使用.本文将两种计量属性从定义及它们与会计目标和会计原则的联系等几方面进行了比较.经过比较,本文认为相比历史成本计量,公允价值更能反映事物的本质,反映资产及其它会计要素的内在特征；相比历史成本计量,公允价值计量更能满足会计目标——决策有用观的需要；相比历史成本计量,公允价值计量更符合会计信息质量的要求.     

“公允价值变动损益”账务处理存在的问题及改进

新会计准则引入了公允价值计量属性，采用了与国际会计准则趋同的会计处理方法。国际会计准则委员会（IASC）和美国财务会计准则委员会（FASB）等权威机构对公允价值的定义虽不尽相同，但都包含了一个意思，即公允价值是不受限制条件下的交换价值，反映了交易和事项内在公平、允当价格。引入公允价值计量的意义在于，使企业提供的会计信息更加相关、可靠，同时也部分地缩小了会计利润与应纳税所得额之间的差异，减少了纳税调整项目。