质疑财税[2006]21号文第五条规定的征税依据

根据对《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号,以下简称“21号文”)第五条及《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税宇[1995]048号)第一条规定的理解,对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,其投资、联营行为应征土地增值     

清算制下土地增值税筹划实例解析

2007年1月16日．国家税务总局发布了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号），明确了房地产企业土地增值税进行清算式缴纳的适用范围．标志着现有的房地产开发土地增值税从“预征”时代进入了“清算”时代；国家税务总局《关于开展2008年税收专项检查工作的通知》（国税发[2008]9号）。     

土地增值税新规对房产业的影响

国家税务总局发布了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号，以下简称通知），从2007年2月1日起，全国各地区对房地产企业土地增值税项目开始全面清算。     

一则新闻引发对土地增值税的思考

北京青年报1月26日报道：国家税务总局1月16日颁布国税发（2006）187号《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，通知指出，自2007年2月1日起，全国房地产企业的土地增值税的清算工作将全面展开。股市对此马上做出了强烈反应：1月17日房地产板块整体大幅下挫，其中B家上市公司股价跌停。18日跌势依然延续，有不少上市房地产企业股价出现连续跌停。房地产板块连续的大幅下跌，究竟是借利空打压股价，还是该政策真的对房地产的盈利产生重大影响呢？土地增值税的清算征收政策确有如此大的威力吗？这则新闻引起了我们对土地增值税的极大关注和思考。[第一段]     

清算土地增值税应把握的关键点——对国税发[2006]187号文件的解读

2006年12月28日．国家税务总局签发了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）件。新法规从多个方面系统规范了土地增值税清算的政策及税收管理的要求。房地产开发企业如何领悟件精神、把握件的关键环节．将直接影响到其对土地增值税税收成本的估计以及涉税风险的有效控制。[第一段]     

开发的商品房装修后销售可节税

土地增值税是以增值额为计税依据。其增值额为销售收入减去扣除项目金额后的余额。扣除项目中的房地产开发费用即销售费用、管理费用以及财务费用的扣除,是根据土地价款和开发成本的一定比例扣除．也就是说,土地价款和开发成本越大．房地产开发费扣除越多。增值税的税率之高,最低的税率也是30％。所以,多争取100元的扣除,相应至少可以少缴土地增值税30元。在土地价款一定的情况下,合理加大房地产的开发成本是土地增值税筹划的有效途径。《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）规定：“房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本。”根据该政策规定．房地产开发企业可以从中找到筹划的突破点。     

国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知

为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定，现就有关问题通知如下：[第一段]     

以房地产投资入股的涉税处理

房地产包括房产与地产，房地产属实物资产。根据公司法的规定，投资人以房产、土地作为投资的，则房产、土地应当由评估机构参照同类市场交易价格进行评估作价，并且房产、土地应当办理转移手续，将房产、土地转让到所投资、联营的企业中。企业以房地产进行投资的，在计算投资人纳税上，根据不同税种其处理有所不同。[第一段]     

土地增值税清算新政策解析

5月12日．国家税务总局下发了《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）,这是国家税务总局在原来下发的《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）和《土地增值税清算业务准则》（国税发[2007]132号）基础上。总结完善的最新的清算政策．新政策从2009年6月1日起施行。     

房地产业土地增值税筹划实证分析

按照国家税务总局发布的“关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知”（国税发『20061187号）．从2月1日起，全国各地区对房地产企业土地增值税项目进行全面清算．因此对于房地产开发企业而言土地增值税的纳税筹划尤为重要．根据我国现行土地增值税的纳税特点及国家的相关法律法规．土地增值税筹划的基本思路是合理合法地控制增值额以适用低税率或享受免税待遇．     

国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知

继2006年发布《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）之后,国家税务总局于5f125日公布了《关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号,以下简称“220号文”）,对计算土地增值税的部分细节问题做出了解释说明,从而使得土地增值税的清算工作更具可操作性。     

论房地产开发企业土地增值税税收风险及筹划

房地产开发企业在经营过程中会涉及土地增值税纳税义务,需要缴纳大量的土地增值税.能够对土地增值税进行规划、高效的税收筹划是所有房地产开发企业需要重视的问题.本文通过简述房地产开发企业土地增值税计算方法,分析房地产开发企业土地增值税税收风险,总结出房地产开发企业土地增值税税收筹划方法.     

土地增值税"清算"了谁?

《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》一经国家税务总局网站发布，立即触动了房地产市场的敏感神经。沪深股市涨势强劲的房地产股票闻声下跌，单日跌幅均超过9％[编者按]     

当前土地增值税清算管理工作存在的问题及建议

自今年1月国税总局发布《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》以来，对房地产开发行业的土地增值税清算工作已经全面提上地税部门的议事日程，并成为最近一个时期政经各界关注的热点话题之一。但从具体实施情况看，目前这项工作在各地进展均不甚理想，整体推进较为缓慢。尤其在经济不发达的基层县（市），地税部门在清算管理工作中面临的问题较多，困难较大，需引起上级重视。[第一段]     

房地产个业所得税预缴的税务处理及所得税费用确认

一、房地产企业所得税预缴的特殊规定房地产企业在所得税缴纳方面与一般企业的不同之处主要是对毛利额和预交营业税及附加、土地增值税的规定。国税发[2009]31号文《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》专门对毛利额进行了相关说明。营业税暂行条例实施细则规定纳税人转让土地使用权或者销售不动产采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,因此房地产企业在产生预售款时应按预售金额计算缴纳营业税及附加。各地税务局根据土地增值税暂行     

投资数据

注：1．固定资产投资统计口径为“固定资产投资（不含农户）”,等于城镇固定资产投资加上农村企事业组织项目投资（以下表同）2．按建设性质分组的投资不含房地产开发投资3．房地产开发按房地产企业进行统计4．三产划分按《国家统计局关于印发〈三次产业划分规定〉的通知》（国统字[2012]108号）执行。     

土地增值税清算对房地产业影响及信贷政策建议

今年1月16日，国家税务总局下发《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》后，明确了房地产企业土地增值税进行清算式缴纳的适用范围，标志着现有的房地产开发土地增值税从“预征”时代进入了“清算”时代，也意味着从1993年就出台的土地增值税这一税种将开始实行实质性征收。《通知》的执行必将给房地产业带来深刻变化，     

营改增后关于房地产企业土地增值税清算的思考

随着房地产"营改增"文件如财税[2016]36号、43号文件等的颁布实施,对土地增值税清算产生了较大的影响,其中土地增值税税负发生明显变化.本文首先梳理了土地增值税的概念、发展沿革及征收办法,又针对营改增对房地产企业土地增值税清算的影响从土地增值额、抵扣项目等方面进行论述,最后从房地产企业进行税务合理筹划的角度提出应对建议.     

土地增值税清算：动了谁的奶酪？

房地产调控再出重拳。1月16日，国家税务总局下发了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，规定从2月1日起全国房地产企业土地增值税将实行清算式缴纳，取代现行的以“预征”为主的土地增值税缴纳法。此后两天，房地产上市公司股票一路狂泻，资本市场一片恐慌。土地增值税清算到底意义何在？这场被称为房地产宏观调控史上开发商遭遇的最大一次重创又究竟会给开发商带来多大的成本压力？     

房地产企业全面进行土地增值税清算

从2月1日起。全国房地产企业将全面进行土地增值税的清算工作。近日国家税务总局发布《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，对房地产企业土地增值税清算工作中有关税收征管问题进行了明确。