减税降费背景下税式支出纳入地方政府预算的研究——基于国际借鉴与山东实践的加强税式支出治理的调研

2019年中央推出大规模减税降费,其规模前所未有,不仅对基层税务部门带来了组织收入的压力,也势必影响地方财政的预算收入的减收。本文结合山东省税式支出的探索以及国外发达国家的做法,探究税式支出纳入地方预算管理的思路和路径,旨在通过税式支出改革完善税收征管、强化财政预算科学管理,加快推进财税治理现代化。     

构建我国税式支出制度的几点设想

一、税式支出管理的基本模式世界各国的税式支出管理制度主要有以下三种模式:一是完全的预算管理,即将税式支出纳入预算,并报送议会审查和批准。实行这一模式的国家较少,主要有美国、加拿大、澳大利亚、法国和西班牙等。这种模式的特点是税式支出是预算的组成部分,预算报告中的税式支出数据比较详尽、规范,对税式支出的界定、统计方法比较完善成熟。政府对税式支出高度重视,议会对税式支出进行严格审议,并通过法律程序批准后生效。     

四川合江:建设“N=1”公共服务体系

四川省合江县自2010年被省财政厅确定为基层公共文化资源整合试点县后,结合实际,大胆实践,重点选择三江省级新农村示范片的24个乡镇及4个乡镇的14个村开展试点,围绕资源整合创新工作机制,按照先易后难、循序渐进的原则,打破条块界线,对文体广、计划生育、科技、农业、卫生、司法等基层公共服务部门,实施跨部门资源整合,建立起"N"个部门共同规划、建设、管理、使用的"1"个综合     

创新机制 规范管理——四川省全面推进政府性债务管理的做法

近年来．四川省委、省政府十分重视加强地方政府性债务管理工作，连续出台了一系列加强政府性债务管理文件，多次召开专题会议研究和部署相关工作，并责成四川省财政厅在财政部的指导和帮助下，采取切实有效的措施，力争在较短时间内实现政府性债务管理新突破。目前，省财政厅已按照“分类指导、重点突破、机制创新”的原则，构建了政府性债务管理基本框架，债务管理工作逐步走上规范化道路。     

税收优惠政策机理分析

税收优惠的实质是通过税收体系进行的一种间接的财政支出。财政支出是直接给支出单位拨款,而税式支出是通过财政支出预算将国家应收的税款不予征收,以税收优惠的形式给予纳税人。为使我国税收优惠政策更加具有科学性、系统性、稳定性、规范性、严肃性和刚性,建议加强税式支出研究,建立“税式支出”制度,将大量散乱的税收优惠条款进行科学梳理纳入税式支出预算,进行统筹规范化管理。     

以先进经验为引领 不断提高预算绩效评价工作质效

近年来,财政部各地监管局和地方财政厅局立足各自职能定位,积极探索,大胆创新,在预算绩效评价领域进行了卓有成效的实践,并积累了宝贵的经验,为下一步开展预算绩效评价奠定了良好的基础。在全国预算绩效评价工作培训班上,四个监管局和四个省(市)财政厅(局)围绕本部门预算绩效评价相关做法作了经验交流。     

编制部门预算的实践与思考

根据财政部的部署山东省在省级的150个单位试编了2001年部门预算。现将工作开展情况及有关问题简介如下: 一、试编部门预算的做法及成效 2001年山东省省级部门预算编制工作进展比较顺利。在整个工作中,省财政厅重点抓了以下几个方面: (一)加强组织领导和部门配合。省财政厅党组对2001年试编部门预算工作,十分重视,多次听取汇报,帮助协调解决工作中遇到的困难和问题。去年7月底,第14次厅长办公会议决定从有关业务处抽调骨干人员,成立预算编制改革办公室,提供了组织保证。在具     

充分发挥财政监督在构建和谐社会中的作用——全国财政监督工作会议在西安召开

3月28日至29日,全国财政监督工作会议在西安隆重举行。来自全国各省(市)财政厅、局分管财政监督工作的领导及财政监督机构负责人与14个财政部驻各省(市)专员办专员参加了会议,江苏等6个省(市)先后就开展财政监督工作的体会、成效进行了经验介绍。财政领导金莲淑到会并作大会主题报告,财政部监督检查局局长耿虹主持会议。     

创新思路 锐意改革 扎实推进预算绩效管理工作上台阶

自去年全国预算绩效管理工作会议召开以来,青海财政及时部署、积极探索,通过健全机构、完善制度和推进重点工作等,初步搭建了"一个重点、两种考评、三个阶段,四大体系"的总体框架,即以部门预算支出为重点,涉及部门重点支出绩效考评和省对下财政管理综合绩效考评,贯穿财政预算编制、执行和监督三个阶段的全过程管理,包含省对下财政管理综合绩效考评、省级部门预算管理综合绩效考评、财政支农投入绩效考评和财政支持教育投入绩效考评四大体系,进一步推进了预算绩效管理工作。     

关于建立税式支出预算制度的基本思路

一、税式支出理论及其实践概述(一)税式支出及税式支出预算税式支出是政府为了实现一定的经济社会政策目标,以放弃部分税收收入为代价,通过税收制度的特别规定,向有关纳税人提供财政援助的行为。我国现行的税收优惠政策和制度大都属于税式支出的范畴。税式支出预算是政府把税式支出所形成的税收损失情况列入预算,连同政府的直接财政支出统一加以管理的一种模式。这一模式的理论依据是税收优惠与财政支出具有相同的性质,政府放弃一部分税收收入,等于增加了财政支出。(二)建立税式支出预算制度的目的1.对税收优惠政策进行绩效评估。税收制度中的各种优惠项目,是政府为贯彻一定的经济社会政策目标而安排的,其效果如何至关重要,采用有效的评估系统对税收优惠的社会经济影响进行比较准确的估量、比较和分析,是进一步提高税收优惠效能的必要条件。建立税式支出预算既可以对各类税收优     

充分发挥财政监督在构建和谐社会中的作用——全国财政监督工作会议在西安召开

3月28日至29日,全国财政监督工作会议在西安隆重举行。来自全国各省（市）财政厅、局分管财政监督工作的领导及财政监督机构负责人与14个财政部驻各省（市）专员办专员参加了会议,江苏等6个省（市）先后就开展财政监督工作的体会、成效进行了经验介绍。财政领导金莲淑到会并作大会主题报告,财政部监督检查局局长耿虹主持会议。[第一段]     

公共财政理论与深化中国税式支出制度改革

针对近年来税式支出再度泛滥的问题 ,本文从公共财政理论出发 ,提出将其纳入财政预算 ,进行规范化管理的主张 ,包括税式支出的评价、运用方向、管理手段等方面。     

税式支出政策的国际比较

税式支出,是指一国政府通过法律,将一部分按标准税制结构规定应收的税款无偿地折让给纳税人,借助该种特定的税收照顾和激励实现其特定的社会、经济目标的特殊调控工具。通过税式支出来促进社会和经济政策的实施,已经成为各国政府制定税收制度和税收政策的基本内容之一。国外税式支出政策的主要内容(一)实施税式支出政策,促进产业结构的调整和优化。1.税式支出政策的产业导向要与本国国情相适应。日本是一个资源匮乏、国内市场狭小的国家,因此其税式支出政策的重点是鼓励资源的开发和节约。首先,设立免税的企业基金,鼓励能源开发。如1971年设立了资源开发投资损失准备金,主要用于海外新矿探矿费支出。其次,大力调整生产结构,对那些资源、能源消耗量大的工业实行限制或不鼓励政策;而对资源消耗小、附加值高的知识和技术密集型企业以及废物利用企业实行减免税收和特别折旧政策,以鼓励、扶持其发展。2.税式支出政策的产业导向要符合国民经济发展的需要。韩国上世纪60年代实行出口导向战略时,对两大类产业实行倾斜的税收政策,一是对出口企业与项目采取包括各种直接与间接的税式支出形式;二是对各种瓶颈产业与所谓“尖端与战略性行业”,实行多种税式支出政策。上世纪70年代,韩...     

建立我国税式支出制度的若干思考

税式支出制度是一项对税收优惠进行科学化、系统化管理的制度创新。从我国的实际情况出发，借鉴国外成功经验，建立具有我国特色的科学规范的税式支出制度，不仅是进一步完善财政管理制度的需要，也是我国适应社会主义市场经济体制下公共财政建设和加入WTO后积极参与世界经济一体化的迫切要求。     

构建税式支出预算制度的思考

一、税式支出预算管理的意义 1、有利于实现公共利益的最大化 一个没有覆盖税式支出的预算支出程序,根本谈不上是对政府财政支出的全面、有效地控制,无法实现公共利益的最大化。因此,把税式支出和直接支出结合起来,共同纳入国家预算,以全面反映一国政府的总支出水平,有利于对政府财政支出进行全面控制和监督,较好地反映公众的意愿,     

中国注册会计师协会召开全国注册管理工作会议

1月11日至13日,中注协在江苏省镇江市召开了全国注册管理工作会议。全国32个省级注册会计师协会和9个省、市资产评估协会的代表参加了会议。中注协董新钢副秘书长到会并讲话。江苏省财政厅、江苏省注册会计师协会、镇江市财政局的领导出席了开幕式。会议总结了2003年度注册管理工作,布置、讨论了2004年度注册管理工作的基本原则、思路和内容;演示了中注协开发的“中注协会员诚信档案管理系统”的操作规范,并对各省协会的有关操作人员进行了培训。会议要求,注册管理工作要依法进行。《注册会计师法》是行业管理的基本法律依据。《注册会计师…     

构建税式支出预算制度的思考

一、税式支出预算管理的意义1、有利于实现公共利益的最大化一个没有覆盖税式支出的预算支出程序,根本谈不上是对政府财政支出的全面、有效地控制,无法实现公共利益的最大化。因此,把税式支出和直接支出结合起来,共同纳入国家预算,以全面反映一国政府的总支出水平,有利于对政府财政支出进行全面控制和监督,较好地反映公众的意愿,从而找出共同的最     

摸清“家底”管好“家当”

针对行政事业单位固定资产管理存在的"家底"不清的问题,根据财政部统一安排,2007年,省财政厅在全省范围内组织开展了行政事业单位资产清查,经过精心组织,扎实工作,摸清了"家底",拿出了管理办法。在财政部对全国各地方财政部门行政事业单位资产清查工作量化考核、评比中,山西省财政厅被评为"全国行政事业单位资产清查工作先进单位"并荣获一等奖。     

一个目标 两项建设 三个认定——云南省政府采购工作持续快速发展

2005年是“十五”规划的最后一年，“十五”规划的工作任务将在今年内全面完成，在厅党组的关心和各有关部门的支持配合下，云南省财政厅政府采购处紧紧围绕财政部“上规模、建机制、抓规范”的总体要求和财政厅重点工作任务的安排，不断推进采购管理工作，创新工作机制，按年初制定的年度工作计划逐项落实，稳步推进政府采购管理工作，逐步完善政府采购制度，不断扩大政府采购规模，提高工作效率，理顺工作程序，政府采购管理工作逐步走上制度化、规范化、法制化的轨道。     

税收优惠政策绩效管理的域外经验与启示北大核心CSSCI

税收优惠是税收制度的重要组成部分,是促进经济、社会和谐发展的有效手段。对税收优惠政策的管理直接关系到税收优惠的政策效果。在推动财政政策提质增效的大背景下,应当对税收优惠政策逐步开展绩效管理。结合对域外税收优惠政策及其税式支出绩效管理经验的梳理和剖析,在我国的税收优惠政策绩效管理机制建设中,应当以制度建设优先,形成事权划分的工作机制,对税收优惠政策进行全过程绩效管理,正确运用评价结果。