并行审计技术初探

并行审计技术是指在应用系统对其业务进行处理时，同时采集审计证据的技术。一、并行审计技术产生的背景随着计算机技术在会计信息系统中的广泛应用，人们发现在计算机信息处理环境下采集审计证据往往比手工环境下更为复杂，因为审计人员开始面对许多手工环境下不存在的、复杂的内部控制技术。在审计过程中，要确认这些内部控制的有效性，必须对其有所了解，并且要能取得充分可靠的证据。然而，信息技术发展很快，与之相关的控制技术也在不断发展，了解控制技术并不是轻而易举的。这就导致审计人员用传统的方式采集证据时，在某些情况下常常…     

如何利用计算机数据审计

计算机数据审计是指运用计算机审计技术对被审计单位与财政收支、财务收支有关的计算机信息系统所存储和处理的电子数据进行的审计。通过对被审计单位的电子数据进行采集、转换、清理、验证和分析,帮助审计人员掌握总体情况,发现审计线索,搜索审计证据,形成审计结论,实现审计目标。利用计算机对被审计单位信息系统存储和处理的电子数据进行审计,是信息化环境下审计机关履行审计职责、发挥审计＂免疫系统＂功能的重要内容。     

谈审计证据的充分性与适当性

审计证据是审计人员在执行审计业务中，为了形成审计意见所获取的证据。国际会计师联合会发布的《国际审计准则——审计证据》将审计证据分为会计报表所依据的原始凭证与会计记录、其他来源的佐证信息两大类。事实上，审计人员在搜集审计证据时也是按照这两大类目标来进行的，审计证据的充分、适当性也体现着对这两类目标进行的判断。（一）充分性是指审计证据的数量能够支持审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。从数量上说，考虑到审计证据取得的经济性，审计证据并不是越多越好，审计人员通常把需要…     

现场审计复核与现场审计质量控制

现场审计复核是指审计组组长或由审计组组长委托的有资格的审计人员，在审计现场依据各项审计准则和《审计机关审计项目质量控制暂行办法》（以下简称《办法》），对审计组内所有审计人员形成的审计工作底稿、采集的审计证据以及在现场审计后期对审计组形成的审计报告征求意见稿进行复核，同时对审计日记进行检查并发表复核意见，也就是通常所说的“三级复核”中一级复核的全部。可以说，现场审计复核是审计复核的“头道关”，在加强审计质量控制，防范审计风险，提高审计效率，降低审计成本中发挥着至关重要的作用。     

浅谈计算机审计的取证技术

审计证据是审计人员在执行审计任务过程中，为形成审计结论而获取的证据。随着计算机技术的迅猛发展和在企业管理领域，尤其是会计领域中的应用普及，审计的对象、范围、线索、方法等基本审计要素都发生了很大的变化，以电子数据方式存在的审计证据贯穿于计算机审计的全过程。因此，利用计算机及相关技术，收集到充分、适当的审计证据，完成审计的预期目标。     

如何搜集审计证据

审计证据是审计监督工作中必不可少的重要内容，是审计机关依法审计的前提，是审计人员形成审计意见和结论的基础和后盾。如何搜集审计证据，既是基础审计理论研究的重要课题，也是应用审计研究的重要内容。     

“无罪推定”原则在审计执法中的借鉴应用

审计证据是审计人员在审计过程中，采取各种方法和技术手段所取得的，用来证明被审计事项的所有事实凭据和资料，它的特征是具有客观性、相关性、充分性和合法性。认识和掌握审计事项事实的准确程度，取决于掌握审计证据的准确程度和是否充分。掌握的审计证据确实、充分，审计认定的事实和处理处罚就能经得住时间的考验；掌握的审计证据不确实、不充分，     

效益审计证据之研究（上）

效益审计证据是审计机关和审计人员获取的用以说明效益审计事项真相，形成效益审计结论基础的证明材料。收集充分、可靠和相关的证据，几乎贯穿于审计机关和审计人员进行审计工作的全过程，以便为审计结果和结论提供合理的基础。现场审计、调查研究是为了收集证据；进行分析是为了测试、验证证据；形成结论是在运用证据。效益审计证据是形成效益审计结论的基础。因此，弄清效益审计的特点，以及收集和评价的方法，显得尤为重要。     

探索政府效益审计

经济效益审计一般是指独立的审计机构或审计人员，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，搜集和整理有关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度的审计。     

获取审计证据过程中需要注意的几个问题

审计证据是审计人员在审计过程中依法搜集的、用以证明审计结论正确程度的各种文字和数据。审计结论的正确与否，往往取决于审计证据的有效性和可靠性．而要保证审计证据的准确可靠．则必须对审计证据的获取进行认真的分析和研究。     

论审计证据与审计风险

审计的过程就是不断收集审计证据的过程。首先详述了常用的审计技术及其获取的审计证据类型,然后在此基础上探讨了审计证据的充分性、合适性、可靠性问题及其与审计风险之间的关系。最后,对信息化环境下的电子审计证据与审计风险之间的关系进行了分析。分析结果为审计人员在审计项目中合理应用这些审计技术、设计合理的审计证据收集程序、减少审计风险打下了基础。     

浅析审计证据认定原则

国家审计监督在向着公开化、制度化、规范化的方向迈进的同时，审计风险也在进一步增大。其中，审计项目对相关证据的真实、合法、有效收集不够充分就是造成审计风险的一个重要原因，也成为当前审计执法中最为薄弱的环节，增加审计机关在行政诉讼、行政复议过程中处于不利的风险。审计证据是审计监督活动的一个重要环节，是作出正确审计行政行为（包括审计报告、审计决定、审计移送、审计公告等等）的前提和基础。我国目前专门规范审计证据的统一规定，有《中华人民共和国国家审计准则》和《审计机关审计证据准则》，对整个国家审计起着规范原则作用。     

我们对开展经济效益审计的认识

经济效益审计一般是指独立的审计机构或审计人员，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，搜集和整理有关审计证据，以判断管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济资源的开发和利用途径及其实现程度的审计。     

对审计取证工作存在问题的思考

《审计机关审计证据准则》第四条规定,审计人员收集的审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。只有具备以上四性的审计证据才是具有充分证明力的审计证据,才能够支持审计结论。但是,目前在审计实际工作中,审计人员更注重在审计过程中如何发现问题,怎样处理、处罚,对如何取得符合“四性”的审计证据往往未引起必要的重视,给审计执法工作带来了风险。本文仅就目前审计取证工作中存在的一些问题谈几点粗浅的意见,供审计同行们参考。     

从理论和实践上谈经济效益审计

经济效益审计是独立的审计机构或审计人员，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，搜集和整理有关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度。经济效益审计是在民主政治日益完善、政府支配的公共资源越来越多的背景下，     

现场审计实施系统科目余额的调整及补救

审计人员在利用现场审计实施系统2008版进行审计中，经常遇到采集转换后的账、表期初余额和期末余额与被审计单位的财务数据不一致。一般情况下，审计人员习惯于删除采集转换的电子数据．重新建立电子数据，重新采集转换被审计单位的财务数据．     

审计方法在特殊进项税额审计中的应用

审计方法是审计实践中所采取的专门用于审计检查、收集证据的方法，一般包含审阅法、核对法及盘存法等等。但是在具体业务和审计中，各种方法的应用表现出不同的形式。本拟针对商业企业的分期付款购进方式，分析审计方法在此类业务的进项税额抵扣审计中的应用。     

试论“审计轨迹”如何符合“业务循环”实迹

在现代审计理论中，业务循环是指被审计单位处理某一些经济业务的工作程序和先后顺序的总称，它通常包括业务流程和关键控制点；审计轨迹则是指审计人员为实现审计目标而进行符合性测试和实质性测试时形成的审计思维路径，在审计实施过程中，对审计证据的收集和整理自然而然产生的审计轨迹，它始终围绕审计目标并遵循审计实施之初编制     

取证决策与审计证据质量特征的关系

取证决策，即是对取证程序，取证样本及取证时间的决策。因此，在审计过程中，审计人员首先要进行审计程序的决策，以取得相关可靠的证据；其次，要进行样本规模及其构成的决策，以取得充分的证据；最后，要进行取证时间的决策，以取得及时的证据。可见，取证决策与审计证据的质量特征有着密切关系。本文拟从以下几方面来论述他们之间的关系。 一、审计程序与审计证据的相关性关系 所谓审计程序，是指在审计过程中，审计人员为获得审计证据所采用的具体方法。根据《独立审计具体准则第５号──审计证据》的要求，审计人员在审计过程中可以采…     

谈如何改进审计复核保证审计质量

审计复核是保证审计质量，减少审计工作失误的有效途径。通过复核可以对审计组是否按规定的审计程序开展工作，是否按审计方案要求的工作内容等进行检查，以保证审计任务的完成；可以促使审计人员严格遵守审计准则，提高自己的工作质量。同时通过复核人员的复核工作，可以发现工作中的不足，要求审计人员及时进行补正。这样就促进了审计质量的提高；可以对审计机关的工作是否遵守了审计准则、收集的审计证据是否充分适当、认定的审计事实是否清楚、各项审计结论的正确与否等进行复核，确保审计机关所做结论是建立在有审计证据的事实基础上，以及所作的审计结论的客观公正。这就可以避免因审计工作差错或结论错误而对审计机关产生的不利影响，从而达到防范和降低审计风险的目的。