审计独立性在美国证监新框架中的体现

美国资本市场是国际社会公认的比较完善和成熟的资本市场，这其中离不开美国证券交易委员会（简称SEC）的有效监管。经过多年的经验积累，SEC为维护资本市场的健康发展制定了一套较为完善的法规体系。而对于审计独立性问题，SEC一直给予充分关注。     

美国的“独立”之战—SEC对会计职业

2000年初，美国证券交易委员会（SEC）公布了一份调查报告，发现普华－永道会计公司（PwC）“严重违反审计独立性规则，包括公司的规则，职业团体的规则和SEC的规则”。SEC认为，提供管理咨询有损审计“独立性”，从而决定修改其“独立性”规则，禁止注册会计师向审计客户提供管理咨询。这不仅会造成会计公司巨额咨询收入的损失，更重要的是，它意味着会计职业的“萎缩”。因此，美国注册会计师协会（AICPA）和“五大”会计公司决然反对SEC的建议。他们认为，SEC对“独立性”规则的修改缺乏依据，而“五大”更声称要不惜一切手段（包括法律手段）阻止SEC。一时间，双方震枪舌剑，各执已见，但不论结果如何，此次大战必将对美国乃至全球注册会计师的发展产生深刻影响。     

审计委员会制度的确立与完善

一、审计委员会制度的兴起与发展 审计委员会制度的起源，是由于公司舞弊案并牵涉到注册会计师独立性及审计责任的归属。最早设立审计委员会是为了选择注册会计师并洽谈审计业务约定问题，以增强注册会计师的独立性。1940年，美国证券交易委员会(SEC)在会计系列公告(ASR)第19号中，首倡在董事会中设立审计委员会。1967年7月     

安然事件、审计独立性与程序公平

在著名的安然事件中,安达信会计师事务所受到了系列指控,其中独立性问题是被控诉的焦点之一。安然公司的许多高层人员曾经是安达信的前雇员,包括财务总监、会计主管和公司发展部副总经理等,而且,安达信一直为安然同时提供审计和咨询服务,且咨询服务所带来的经济利益远远大于审计服务。为此,美国媒体纷纷对审计独立性提出质疑。一些影响重大的组织,如美国劳工联合会与美国产业工会联合会(AFL-CIO)也专门致信美国证监会(SEC),要求修改审计独立性规则,重新定义审计独立性。为此,SEC已     

性别差异、职业阶段与审计独立性

基于我国资本市场的数据，从职业风险、法律风险和职业道德角度考察签字会计师性别差异对审计独立性的影响。研究发现，签字会计师的性别差异尽管在总体上对审计独立性没有显著影响，但是在职业阶段的早期和晚期，签字会计师的性别差异对审计独立性具有显著影响，表明性别差异对审计独立性的影响会受到其职业阶段的调节作用。并且，这种影响表现为，相对于男性签字会计师，女性的独立性偏低，说明性别差异对审计独立性的影响主要受职业风险的驱动，而非法律风险和职业道德。     

非审计服务的负外部性与审计独立性的削弱

在20世纪70年代，西方审计界对于非审计服务是否影响审计独立性的争论就已经开始。20世纪90年代以来，由于非审计服务收入占事务所整个收入的比例越来越高(美国原五大会计师事务所2001年非审计服务收入已全面超过审计服务收入)，公众对审计独立性能否保持的关注逐渐增强。美国证券交易委员会(SEC)自2001年起，要求上市公司分别披露支付给会计师事务所的审计服务收入和非审计服务收入。随着安然、施乐等大型跨国公司的财务作假丑闻被揭露，非审计服务与审计独立性的关系再次成为人们讨论的焦点。     

论公司治理结构对盈余管理行为特征的影响

公司治理结构对盈余管理行为的影响分为外部和内部两个方面，外部因素有权益性资本市场、债务性资本市场和经理人市场等，内部因素集中在外部董事和审计委员会相对独立性上。     

会计师事务所强制轮换的利弊分析与抉择

近年来，美国安然、世通等大公司财务造假案和安达信、中天勤等大型事务所审计失败案的曝光给世界和中国的资本市场及监督机构带来了极大的震撼，审计师的独立性和客观性再次受到公众的质疑。为了维护审计师的独立性，提高审计质量，充分发挥其在资本市场上的作用，有效遏制层出不穷的财务造假案，国际职业界和各国相关的利益机构纷纷提出各项改革建议以期重建各方信心，强制审计轮换制度再次成为其中之一。强制事务所轮换制度是根据相关的法律法规，     

管理咨询业务与CPA独立性的冲突和协调

2000年初,美国证券交易委员会（SEC）公布一份调查报告,披露普华一永道会计公司（PWC）在开展管理咨询业务时严重违反审计独立规则,包括公司的规则、职业团体的规则和SEC的规则。SEC认为,提供管理咨询有损审计“独立性”,建议禁止CPA（注册会计师）向审计客户提供管理咨询。这一建议引起了美国注册会计师协会（AICPA）和五大会计公司的强烈反对,因为此举无疑将造成会计公司巨额咨询费收入损失。为此,双方进行了激烈的辩论。本次争论的焦点主要集中在：“CPA提供管理咨询业务是否影响其独立性。”     

提高审计工作质量的措施分析

根据审计主体的性质分类,社会审计是非常重要的审计形式.社会审计独立性是社会审计在市场经济中存在的三个核心价值之一,是社会审计产生和发展的基石,是社会审计的生命力所在.因此,研究社会审计的独立性对我国资本市场的发展有着重要的现实意义.     

审计独立性:市场选择和政府选择

审计独立性首先是市场选择的结果；为弥补市场缺陷，政府选择审计独立性；市场选择与政府选择相互补充，强化选择机制；保证审计的独立性。     

对独立审计诚信激励机制建设的思考

在美国证券市场，以安然、世界通信为代表的重大舞弊丑闻，引发了世界资本市场独立审计的巨大信任危机，促使美国国会痛下决心，颁布了打击公司犯罪的萨班斯——奥克斯利法案(Sarbanes—Oxley Act)。简称索克斯法案(SOX Act)，美国证券交易委员会(SEC)作出了成立下属的独立管制机构——公共会计责任委员会（Public Accountability Board,PAB)的决定。利用“双重管制”理念，使PAB在SEC监控下运行。     

“沪港通”开通提升了审计独立性吗？——基于持续经营审计意见的分析

通过系统探讨“沪港通”交易机制的实施是否有助于提升审计独立性,发现“沪港通”实施之后标的股票被出具持续经营审计意见的可能性增加,说明“沪港通”的实施促使审计师声誉成本与潜在诉讼风险的增加,从而有助于提高审计独立性,提升信息披露质量。进一步结合A+H股交叉上市、QFII持股的分析提供了相应的稳健性证据。研究表明“沪港通”实施对于提升审计独立性有着积极作用,是完善审计市场监管、提升审计质量、促进中国资本市场健康发展的重要举措,对于“深港通”等资本市场开放政策的实施亦具有一定参考意义。     

审计产品经济属性、委托制与独立性缺失治理

注册会计师审计制度是资本市场的基本制度。本文运用公共经济学理论分析发现，资本市场上的基本审计产品是纯公共产品。在现行审计委托制下，由对财务报告的可靠性、完整性负责的一方委托注册会计师，导致审计独立性缺失，使得审计质量主要依赖于注册会计师的职业道德，审计报告成为“信用品”。对此，本文提出两项治理措施：一是建立由审计产品的使用者购买注册会计师审计产品的使用者委托制；二是在审计署设立“公众利益实体审计司”，采用授权委托制，由政府购买注册会计师审计产品，为社会公众提供基本的审计公共服务。     

浅析非审计服务对审计质量的影响

安然公司破产、安达信会计师事务所审计失败的事件,引发了关于非审计服务是否影响审计质量的争论。美国2002年通过的Sarbanes-Oxle法y案和美国证券交易委员会(SEC)在2003年通过的《加强委员会对审计师独立性的要求》(StrengthenintgheCom-mission'RsequirementRegardingAuditor     

加强我国注册会计师审计独立性管见

目前,我国注册会计师审计中独立性缺失的情况比较严重,这对我国注册会计师行业和资本市场的发展都产生了严重的负面影响.根据我国注册会计师审计的现状,笔者认为,可以从以下几方面入手来提高其独立性.     

论公司治理结构对盈余管理行为特征的影响

公司治理结构对盈余管理行为的影响分为外部和内部两个方面,外部因素有权益性资本市场、债务性资本市场和经理人市场等,内部因素集中在外部董事和审计委员会相对独立性上.     

对上市公司审计收费和审计独立性的反思

复杂的执业环境等因素的存在,使注册会计师对上市公司审计收费严重影响审计独立性,影响注册会计师发表客观、公正的审计报告。应该彻底改革上市公司审计模式,从而保证注册会计师审计在推进我国资本市场改革开放和稳定发展中发挥重要的作用。     

基于审计市场需求视角的审计独立性缺失分析

审计市场的需求状况直接影响到注册会计师审计独立性的高低,本文从我国审计市场的需求方角度,对具有较高独立性的注册会计师审计服务的需求状况进行了分析,探讨我国审计市场注册会计师审计独立性缺失的原因。     

环球

SEC批准审计师独立性和道德准则；IFAC发布权责发生制实务报告；《萨班斯-奥克斯利法案》遭质疑；IFAC发布2006国际审计、鉴证和道德手册；IFAC：中小企业准则将阻碍全球趋同。