注册会计师行业信誉机制研究——论独立审计委托人

一、现行的聘任与付费制度使有效独立审计委托人缺位 1．现行聘任制度。2005年新修订的公司法第一百七十条规定：公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所,依照公司章程的规定,由股东会、股东大会或者董事会决定。公司股东会、股东大会或者董事会就解聘会计师事务所进行表决时,应当允许会计师事务所陈述意见。这意味着：①当公司章程规定由董事会决定承办公司审计的会计师事务所的聘任和解聘时,独立审计委托人即是被审计人。②当公司章程规定由股东大会决定承办公司审计业务的事务所聘任与解聘时,按照中国证监会于2000年5月18日修订发布的《上市公司股东大会规范意见》之规定,“会计师事务所的聘任,由董事会提案,股东大会表决通过”。此时公司聘请会计师事务所首先由董事会提议,而非股东直接提议,即选择的会计师事务所仍在董事会的掌控之中。总之,现行的审计聘任制度,仍未厘清审计委托人与被审计人的关系问题,有效审计委托人缺位,导致的直接结果是审计仍缺乏独立性。     

论会计师事务所选择的信号传递功能

由于管理当局与投资者之间存在信息不对称，管理当局有动机通过选择高质量的著名大事务所进行审计，以传递其关于公司质量的私人信息，减少低定价。但在我国，企业缺乏聘请高质量事务所审计的动力，这不利于证券市场的健康发展。应改善注册会计师的执业环境，促使管理当局聘请高质量事务所进行审计。     

浅议校产企业的审计

校产企业审计在我国会计师事务所承接的审计业务中,占有一定的比重。对校产企业审计,注册会计师应当充分关注校产企业可能存在的以下主要特征及其对会计报表的影响：1．所有权集中于少数个人,管理权力过分集中;2．管理人员少,组织结构简单;3．缺乏成文的内部控制制度;4．不相容职责分工有限;5．管理当局凌驾于内部控制之上的可能性很大;6．高层管理人员可能支配所有基本经营活动;7．基础管理薄弱。     

上市公司审计委托制度的探讨

在上市公司审计的关系人中,上市公司管理当局接受股东的委托经营管理公司,注册会计师接受股东的委托对公司的经营情况进行审计,即公司管理当局、注册会计师与股东之间都是委托-代理关系。由于委托-代理制度存在着固有的缺陷:委托代理双方效用函数不一致以及委托人难以对代理人实施有效监督与约束,容易导致受托人的"逆向选择"和"道德风险"。这样,公司管理当局就有舞弊的动机,注册会计师就有舞弊的倾向,导致近年来中国屡屡发生审计舞弊案件。     

会计师事务所执业质量现状及对策初探

会计师事务所是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构,是由有一定会计水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。会计师事务所一方面担负着塑造市场经济微观主体,规范企业经营活动的重任,另一方面又是国家对社会经济进行宏观调控的具体执行者。     

会计师事务所轮换制与审计独立性问题的相关分析

当前金融市场常常有审计结果造假的情况发生,国内外不少上市公司会计与会计师事务所相勾结,制造虚假的审计报告进行欺诈,如"安然事件"南京中北事件"等,这些事件严重影响到了注册会计师的可信任度,造成了行业严重的信任危机.对造假事件进行分析可以看出,会计师事务所由于审计任期长、与审计公司关系紧密等原因,易使注册会计师的审计独立性下降,从而产生审计结果造假、审计失败的情况.为了加强注册会计师的审计独立性,我国已开始采用会计师事务所轮换制度,本文结合会计师事务所轮换制与审计独立性之间的关系进行讨论,分析会计师事务所轮换制度如何提升注册会计师和事务所的审计独立性,并对完善会计师事务所轮换制度提出相关意见看法.     

独立审计对委托人之民事责任

一、违约责任 1．审计业务约定书的法律性质。审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围以及双方应负责任与义务等事项的书面合同。《注册会计师法》第16条规定：“注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。”审计业务约定书具有委托合同的性质，由于注     

关于注册会计师服务质量的思考

当人们买到股票就能赚钱时，不会管是什么公司发的股票，自然也不会想到什么注册会计师：而当买到手的股票并不保证一定能赚到钱时，人们才开始关注公司业绩，很认真地阅读财务报表，于是人们知道了注册会计师。注册会计师(CPA)是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。一个国家，维护经济数学真实性。见证每一个经济细胞，每一个企业经营真实性的，是注册会计师，朱基总理称他们为“不拿政府工资的经济警察”。注册会计师除负责各个企业的年审报告外，还负责注册公司的验资报告、企业会计制度…     

注册会计师审计独立性缺失的原因及解决途径——由国有资产流失引发的思考

从国有资产流失呈快速递增态势分析我国注册会计师审计独立性的缺失,其原因为会计师事务所的组织性质、注册会计师自身利益的驱动、法律的不健全、执业会计师风险意识的淡薄、国企公司治理结构缺陷及政府的行政干预等.改革会计事务所的组织形式,加强独立审计法制化建设,改善独立审计的执业环境,规范审计市场的无序竞争,是解决注册会计师审计独立性缺失的主要途径.     

重构审计委托关系以加强审计独立性

本文首先介绍了审计的实质独立和形式独立,分析了我国现行的审计委托关系及其缺陷,指出由上市公司直接委托会计师事务所审计导致了审计关系扭曲,容易造成审计独立性缺失。最后结合实际,提出引入第四关系人来重构上市公司审计委托关系,增强注册会计师审计独立性。     

我国注册会计师审计质量下降原因分析

伴随着我国市场经济的快速发展,出现了注册会计师审计质量日趋下降的现象,会计师事务所如何有效的管理、拓宽自己的服务,在适应会计市场的需求前提下提高审计质量,已成为会计师事务所及每位注册会计师共同面临的难题。本文从注册会计师审计的兴起与发展为溯源,深入剖析了注册会计师审计质量下降的原因,并提出通过消除事务所合并的制度性障碍,加强质量监管,完善质量监督体系,加强注册会计师专业技术培训,在一定限制内提供非审计服务,改善注册会计师的执业环境等对策,提高我国注册会计师审计质量。     

我国注册会计师审计质量下降原因分析

伴随着我国市场经济的快速发展,出现了注册会计师审计质量日趋下降的现象,会计师事务所如何有效的管理、拓宽自己的服务,在适应会计市场的需求前提下提高审计质量,已成为会计师事务所及每位注册会计师共同面临的难题.本文从注册会计师审计的兴起与发展为溯源,深入剖析了注册会计师审计质量下降的原因,并提出通过消除事务所合并的制度性障碍,加强质量监管,完善质量监督体系,加强注册会计师专业技术培训,在一定限制内提供非审计服务,改善注册会计师的执业环境等对策,提高我国注册会计师审计质量.     

试析会计师事务所选择的信号传递功能

由于管理当局与投资者之间存在信息不对称 ,管理当局有通过选择高质量的著名大会计师事务所进行审计 ,以传递其关于公司质量的私人信息 ,减少偏低定价的动机。但在我国 ,上市公司尚缺乏聘请高质量事务所审计的动力 ,这不利于证券市场的健康发展。应改善注册会计师的执业环境 ,促使管理当局聘请高质量事务所进行审计     

构建新的财务报表审计委托制度的思考

本文分析了我国现行上市公司审计委托制度存在的固有缺陷是审计的独立性严重受损.由公司管理层代行所有者的审计委托权,使审计人与被审计人的利益相关联,造成了财务造假屡屡发生,解决这一问题的根本途径是建立新的审计委托制度.笔者提出了构建在证监会下设立"审计监督管理委员会",由其代表企业所有者行使审计委托权,并就该制度的基本框架进行了初步探讨,如:建立注册会计师委派制;上市公司审计付费标准的制定;建立注册会计师审计责任赔偿制度;大力推行注册会计师审计责任保险制度等.     

香港与内地会计师的"北上"与"南下"

一、两地会计业的交往 从上世纪80年代初期开始,香港和内地注册会计师事务所开始联合与发展.1988年,内地注册会计师协会成立,香港会计师公会与大陆会计师事务所开始建立起日益密切的合作关系.在行业管理的经验和做法的交流,还有有关西方发达国家会计、审计知识的传播等方面,香港会计师公会都起到了非常重要的作用.     

从行业生存环境的视角谈民间审计的独立性

一、民间审计独立性的要求 审计独立性是民间审计的灵魂。各国的审计规范体系的各方面都对审计独立性作出了很详尽的规定。《中国注册会计师职业道德基本准则》规定：“注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立”。“会计师事务如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”。同时还在相关条例规定注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务；不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。     

论审计品牌创新

随着我国现代企业制度的建立和市场经济的不断发展，我国经济更大范围和更深程度地融入了国际经济，并由此对我国会计服务市场的格局和发展趋势产生了巨大的影响。这给中国注册会计师带来了机遇，使中国注册会计师及会计师事务所进入了一个蓬勃发展阶段，同时，由于市场经济的作用，又给中国注册会计师审计带来了极大的挑战。在市场经济情况     

注册会计师审计风险的特征、成因及控制

注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业。随着审计环境的变化，我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力，特别是随着相关法律制度的建立和健全，涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多。与西方国家的会计职业界相似，中国的审计职业界也将面临“诉讼爆炸”的挑战。面对这些问题，重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。     

公信在改革中奋进：记北京公信会计师事务所有限责任公司

在市场经济的大潮中，我国注册会计师事业在各 地蓬勃发展起来，随着北京地区注册会计师行业脱钩改制的完成和市场经济体制的逐步建立与完善，揭开注册会计师行业发展的新的历史篇章。为进一步了解改制后会计师事务所的发展情况，我们采访了位于菜市口南大街东侧市供销合作总社招待所大楼内的北京公信会计师事务所有限责任公司主任会计师吴红女士和副主任会计师赵国华先生。 北京公信会计师事务所有限责任公司是在原北京公信会计事务所和北京益商审计事务所的基础上脱钩改制组建的。该所具有十几年的发展历史。为了适应社会主义市场经济发展…     

注册会计师独立性的保障机制研究

独立性是审计工作的关键,是注册会计师职业道德的灵魂,只有保障审计工作的独立性,才能保证审计报告的准确性,才能有效维护国家经济秩序、促进经济健康发展。然而在实际中,利益驱动、会计师事务所自身问题以及审计监管不健全等问题导致我国注册会计师审计不独立,应通过治理不健全的审计市场、规范会计师事务所的经营以及健全审计监管机制等途径,保障注册会计师审计的独立性。