桓仁县审计局积极开展审计立项调查工作

桓仁县审计局在圆满完成2006年审计工作之余，为更好地完成2007年审计工作任务，各业务股室认真开展2007年审计计划立项调查工作，立项调查的重点是多年未审计的单位，涉及群众切身利益的资金，近年发现有违纪问题的单位，审计决定落实不好的单位，绩效审计项目。[第一段]     

收据不可随意“丢”

近年来，审计部门在审计中发现，有此致行政执法单位丢失收据问题不同程度地存在。其中有一个单位两年时间竟然丢失22本1100张收据，埋下许多为政不廉隐患。     

探索审计方法 深化财税审计

财税审计是一项时间紧、要求高的工作，它要求参审人员在较短的时间内抓住被审计单位和延伸单位的主要问题，并迅速查实取证。而要做到这一点，参审人员除具有较高的业务素质外，还必须做到方法得当。在过去一年里，我们就此作了一些探索： 一、积极探索经济违法违纪案件的发现与查证方法 要发现经济违法违纪案件及线索必须重视两方面的工作：第一，必须重视群众举报。群众举报是发现经济违法违纪案件的有效方法，它使我们在今年的国税审计工作中收到了效果。在对某省国税审计调查发现的龙陵县国税局局长杨永发等截留税款私设“小金库”一案…     

不要轻言放弃

据报载，某地审计组2003年在对某单位下属，公司的延伸审计中，发现发放临时工资8．7万元的会计记录，被审计单位财会人员向审计人员解释：这8．7万元的现金发放给了公司员工，系节假日的补助和加班工资，在审计进点前已自查并做了说明：如果简单认同这一说法，审计便可到此收手：可审计人最分析，根据一般程序和经验，     

审计执法中应注意的几个问题

日前笔者参加了对部分审计机关的审计执法及审计质量检查，发现在审计执法过程中存在一些不容忽视的问题，与审计法等审计规范相抵触，应引起各级审计机关和审计人员的高度重视。 一、超越审计机关权限，违法没收被审计单位财产 检查发现，有的审计机关在审计过程中发现被审计单位私设“小金库”，便将银行存折或现金当场没收，还美其名曰“加大执法力度”，孰不知却是在违法。 《审计法》第四章第３１条至３６条和《审计法实施条例》男３２条对审计机关的权限作了规定。 １．审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支报告以…     

集体弄虚作假难过审计铁关——查处一起132万虚列工程决算案的始末

2002年上半年，荆门市审计局在对某行业投资审计中，查处了一桩由建设管理单位、监理单位、设计单位、施工单位、会计师事务所合伙弄虚作假，虚列工程决算的违纪行为。一、瞒天过海，终究露出蛛丝马迹２００２年４月底，荆门市审计局固定资产投资审计科根据局年度工作计划安排，向某项目建设单位下达了投资审计通知书，该项目单位及时向审计组２００２提供了有关财务资料和工程资料。从初步审计情况来看，该项目工程资料手续完备、资料齐全、财务账目清晰，经过几个相关部门的检查，均没有发现重大问题，且某会计师事务所也出具了相应的审计…     

审计师讨价还价与审计质量评价

一般的研究认为。审计质量是审计师发现被审计单位会计系统中某一特定违约行为并对已经发现的违约行为进行报告或披露的联合概率。而实际上，审计师并不是简单地对被审计单位提供的会计报表依据公认审计准则，进而根据审计情况发表审计意见的过程，而是存在着当发现被审计单位的会计报表出现虚假信息时，与被审计单位管理当局进行讨价还价的过程。而这个讨价还价过程，很明显会影响审计师发表的审计意见，进而可能影响到审计质量的高低。因此，在考虑审计质量时，必须考虑审计师与客户管理当局的讨价还价行为及其结果。     

内部审计查处经济案件的做法与体会

内部审计由于自身的局限性，要发现单位内部人员犯罪的直接证据很不容易。因为很多证据往往存在于被审计单位的财务账册之外，并且需要得到外部业务单位的证实，而内审人员又无权对外部单位实施审计取证。外部单位即使接受内审人员调查也往往从维护被审计单位有关人员出发，不会轻易吐露实情。因此内审人员常常只能发现被审计单位种种不正常的现象，如采购价格高，     

“个人税”岂能单位“买单”

最近，审计部门在对某医院审计时发现，自2002年7月至2004年6月，该单位51名职工共形成个人收入所得税3．4万元未上缴税务机关。经进一步询问，该单位法定代表人表示这部分税款将由单位替职工“买单”，权当发放福利。审计部门当即指出这是一种违规行为，强调个人收入所得税只能由个人“掏腰包”。     

谁来构筑公司信用？

前不久在对某企业财务收支审计中，审计人员延伸审计了其子公司的往来账，我们发现该单位在子公司注册后的第二天，就以借款的形式抽逃注册资金，历时已达四年之久。无独有偶，接下来审计的某事业单位，同’样存在着抽逃子公司注册资金的现象。当我们与被审计单位交谈这一问题时，财务主管和单位领导对此行为并不以为然，说：“太普遍了”。为什么明明是违法行为，当事人思想上却根本不当回事、无所顾忌呢？公司的信用何在？     

开展后续审计 提高审计结果的执行力

在审计实践中，我们发现某单位两次审计所反映的问题是雷同的。这说明：前次审计披露的问题依然存在，审计结果没有得到有效的执行，审计的监督作用没有发挥出来。针对这种情况，笔者认为：一是被审计单位没有重视审计建议，二是审计部门没有对被审计单位进行后续跟踪检查，即没有实施后续审计。而后续审计是可以避免这些现象的。     

巨额贷款是怎样被核销的

2001年，我们在审计M单位过程中，发现该单位通过其下属的经营公司，以拓展经营业务的名义,从某商业银行营业部取得流动资金贷款500万元，全额用于职工住宅楼建设.M单位在撤销经营公司的清算过程中,H会计事务有限公司出具虚假清算报告,使商业银行将上述贷款认定为呆账贷款,上报核销了，国家资金损失了489.3万元.     

突击盘点现金 攻破违纪防线

现金盘点是审计工作中必不可少的重要手段和方法。被审计单位存在的一些违纪违规问题，仅凭审查会计资料是不易发现的，而突击盘点和清查库存现金就会收到事半功倍的效果，就能突破被审计单位所设防线，通过丝蛛马迹，发现重大违规违纪问题。２００１年我们在对省直某单位进行２０００年度预算执行和财务收支情况审计时，通过突击盘点和清查库存现金发现了其下属两个单位私设“小金库”的违规违纪问题。如在对其下属某服务中心审计时，看到该中心各项会计资料比较完整、规范，业务活动比较繁忙，经济效益比较好，没有发现什么重大违纪违规问…     

遏制＂屡审屡犯＂的有效途径和方法

纵观历年审计结果，无论是国家审计、社会审计还是内部审计嘟存在“审计——发现问题——整改——再审计——发现类似问题——再整改……”的问题。2015年3胄审计署发布对京沪高速铁路建设项目2010年的跟踪审计结果，个别施工单位及个人转移挪用公款和建设资金1．87亿元。审计结果表明，中铁一局等7家单位在2009年审计时就被发现用假发票人账．2010年审计又被查出虚假发票365张．金额5312．95万元。     

行政执法单位罚没财物审计实践

对行政执法单位罚没财物的审计，是国家审计机关依法对行政执法单位的执法收入的再监督行为。目前，罚没财物手续简单，内容庞杂，牵扯较多，管理较难，漏差误易发。进行此项审计，政策性强，困难多。加之行政执法单位长期是监督别人的，而受别人监督颇感不适，这又给罚没财物审计增加了难度。在审计实务中，遇到被审单位顶年听事也是常有发生的。实际上，目前对罚没财物的管理，从制度到方法都有待进一步健全和完善。如2001年我们在审计某行政执法单位罚没财物时，就发现存在以下几个问题。     

会诊审计复核互作

基层审计机关的专职复核人员，在审计项目的复核中．常常遇到进退两难的尴尬局面。最近，笔在对一行政执法单位审计项目进行复核时，按照《审计机关审计复核准则》和有关财经法规，发现存在以下问题：一是定性不准，与审计事项有关的事实不清楚，收集的审计证据不具有充分性、合法性。如该单位向其下属单位收取会议费、养老金，审计组定性为违规收费，显然这种单位内部之间的资金划转不属违规收费；     

浅析“小金库”问题

所谓“小金库”是指那些化大公为小公，化公为私，侵占截留国家和单位收入，并且不在本单位财务会计部门列收列支，私存私放的各项资金。根据国家规定，凡违反国家财政法规及其他有关规定，侵占截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理的各项资金均属“小金库”，都在清理检查的范围之内。几年来，通过审计检查，发现“小金库”现象具有一定的普遍性，这种状况的存在无论是对单位、部门还是对领导干部本身都具有很大的危害。     

双峰县创造良好的审计环境

近年来，双峰县审计工作取得了显成效。2000年县人大组织治理经济发展环境执法情况测评，在40个参评单位中审计局获县治理经济发展环境先进单位荣誉。该局还荣获县档案工作先进单位，县建整扶贫先进单位，目标管理先进单位，市审计系统目标考核第一名。创连续16年市明单位。这些成绩，体现着双峰县委、人大、政府及上级审计机关领导对审计工作的重视、关心和支持。     

送达审计与就地审计各有利弊

送达审计，指由被审计单位将账证及相关材料送达给审计机关进行审计；就地审计，是指由审计人员直接到被审计单位进行现场开展审计。在实践审计的过程中，我们不难发现送达审计与就地审计是一对相互依赖的“孪生兄弟”。     

审计整改与审计机关绩效

一、审计整改的新内涵 审计整改通常是指被审计单位的行为活动，它主要指被审计单位针对审计发现问题，采取措施改进工作、提高管理水平的过程。根据审计发现问题的性质，审计整改包括：一是被审计单位执行审计机关作出的审计决定的行为；二是被审计单位根据审计报告提出的意见，采取措施改进工作、提高管理水平的行为。审计整改与审计工作存在因果关系，审计工作水平的高低直接影响审计整改成效。随着《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）的修改，国家审计监督制度得到进一步健全，被审计单位的审计整改工作和审计机关更加紧密地联系在一起，审计整改工作增加了新的内涵。