中小会计师事务所的审计质量令人担忧

中小会计师事务所在我国现有会计中介机构中占有一定的比例,其执业对象往往是一些中小企业。在最近进行的会计信息质量检查中,我们发现某些中小会计师事务所未能按照《独立审计准则》的要求谨慎执业,审计过程敷衍了事,且为企业出具无保留意见审计报告,其中审计质量令人担忧。具体表现为:1.审计业务约定书不够规范。如上海SZ会计师事务所未在约定书中明确出具审计报告的时间、约定书的有效期及违约责任;上海瑞和会计师事务所未按规范要求明确审计范围等。2.缺乏职业谨慎,低估抽样风险。如RH会计师事务所主审注册会计师在对企业应收付账户进行抽样审计时,只按账户余额,而未按发生额确定样本量,由于样本总体缺乏完整性,抽样风险大为增加。如企业将不能收回的应收账款6.3万余元直接冲销不能支付的应付账款的错报未被审计发现。     

对会计师事务所执业质量的思索

根据财政部统一安排,我们在2001年会计信息质量检查中,发现被抽查的会计师事务所存在不少问题。1.个别事务所执业注册会计师年龄偏大,知识更新跟不上,影响审计质量。如某会计师事务所对某有色金属公司审计的4名审计人员中有3人年龄在65岁左右,由于年龄大,精力有限,知识老化,致使诸多问题应关注而未关注。2.在审计中不认真履行必要的审计程序,导致审计结果出现偏差。如某会计师事务所未参与企业年末盘点,也未能取得企业的存货盘点表,只是用很小的抽查样本确认整个存货,从而未发现产成品出库未作销售处理的问题。3.审计过程中缺乏必要的谨慎性和严     

谈强化会计师事务所的信息质量检查

注册会计师事务所是从事会计信息质量公正、公允鉴证和服务的经济组织,是《会计法》赋予权力对会计信息质量进行社会监督的重要力量。会计师事务所通过独立审计对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见,对提高会计信息质量和会计信息透明度提供了基本的保证。政府、企事业单位、社会公众要求注册会计师具有较高的执业水平,会计师事务所出具的审计报告能够独立、客观、公正。更有理由要求,由注册会计师组成的会计师事务所自身所提供的会计信息质量应当真实、完整。但我们在进行会计信息质量检查时,发现有些会计师事务所的会计信息存在以下问题:一、资产负债表项目存在的问题1.应收款项不实。有的会计师事务所的应收款项清理不及时,存在多年不能收     

证券事务所专项检查中的兵法“五式”

一、运筹帷幄篇(一)始计·会计监督目标。通过检查,可以加强对具有证券资格会计师事务所(以下简称事务所)的行政监督,对其执业质量进行综合评价,发现并纠正其在执业过程中执行会计、审计准则中存在的问题,督促并帮助其提高执业质量正是会计监督的首要目标:通过对     

提高注册会计师执业质量的思考

注册会计师行业的发展，在我国经济建设中发挥了重要的作用，但也存在一些问题，突出表现在部分会计师事务所或注册会计师执业质量不高、职业道德较差。据报道，审计署组织对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所，2001年完成的审计业务质量进行了检查。结果表明，注册     

以审计责任为中心做好对会计师事务所执业质量的检查

今年是对会计师事务所执业质量直接检查试点工作的开年。为做好这项工作,我办领导明确指出,要转变思路,抓住重点,讲究方法,以审计责任为中心,做好对会计师事务所执业质量的检查工作。一、转变思路自1999年以来,财政部门开展会计信息质量检查,一直是先检查企业的会计责任,再检查会计师事务所的审计责任。检查的顺序是先查企业,再查事务所。对会计师事务所执业质量直接检查,目前没有规范的检查方法供参考,这就要求检查人员要与时俱进地进行探索,研究对注册会计师执业质量检查的重点、检查工作的切入点、检查工作的步骤。二、抓住重点在总结过去4年开展会计信息质量检查工作经验和归纳以往会计师事务所执业质量存在问题的基础上,明确了对会计师事务所执业质量检查的重点内容。1.一个中心——审计责任。以审计责任为中心,是做好检查工作的关键,是检     

关于对社会中介机构执业质量检查的探讨

对社会中介机构的执业质量进行检查是财政监督的一项新内容。省级财政部门对各地社会中介机构的执业质量进行检查主要是通过委托各地级市的财政监督部门进行,本文就地级市财政监督部门进行社会中介机构的执业质量检查的现状和对策作一些探讨。一、会计师事务所的执业现状从检查的情况来看,各事务所的执业质量良莠不齐,执业水平逐步提高和规范。2000年改制以前,不少事务所的确存在执业马虎、只收钱不审计就出具报告等弄虚作假不负责任的行为。1999年核查事务所所审计的国有企业,工作底稿极不齐     

影响注册会计师审计质量的因素分析

从目前注册会计师行业的现状来看,注册会计师的审计质量受到企业内部控制制度和审计成本以及审计人员的素质、市场竞争等多方面因素的影响,具体反映在以下几个方面:一、审计收费价格方面的非理性竞争在一定程度上影响了审计质量在注册会计师执业收费方面,各级财政、物价部门都制定了相应的收费标准,《注册会计师职业道德基本准则》中更是明确规定严禁以降低收费标准等不正当手段争揽业务。但从目前一些会计师事务所执业收费情况来看,普遍存在着收费偏低的问题,造成这种现象的原因,一是由于大部分企业经济效益不佳,如果按照规     

中国注会行业执业质量调查

自2004年3月4日颁布《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》之后,中注协在全国范围内开展了两轮会计行业执业质量大检查。2006年1月中注协两次公告宣布了对176家会计师事务所的处罚,其中包括对73家会计师事务所被建议予以撤销;14家事务所被公开谴责;89家事务所被进行行业通报批评。记者在一周内采访了国内10多家事务所的合伙人和一些省市注协,对于目前会计师事务所的执业质量进行了详细调查,试图对此有一个比较宏观的描述。审计业务问题最为严重在事务所的执业质量中审计业务方面存在的问题最为严重。以实质性测试为例,根据重庆市2005年会…     

我国中小型会计师事务所审计质量控制的现实分析

本文作者描述了国内外审计质量控制准则的变化发展,对与本文相关的国内研究文献加以综述;作者指出我国中小型会计师事务所审计质量控制存在着组织结构不合理,管理意识淡薄、忽视质量控制,未建立完善的质量控制制度和业务审计质量控制流程,审计业务质量控制制度的维护及监督不到位等问题,而我国中小型会计师事务所审计质量控制存在问题的原因在于组织形式对质量控制存在影响,管理意识淡薄,业务流程失控,控制制度形同虚设,不能落实到实处等方面。     

浅析审计准则重构背景下的事务所执业质量检查

2006年2月15日，财政部发布了新审计准则体系。重构后的准则体系体现了风险导向审计的新要求，规定了识别、评估和应对财务报表重大错报风险的整体思路和具体方法，将对注册会计师执业质量产生深远的影响。与此同时，随着会计监督事业的发展，从会计师事务所执业质量检查入手的检查模式将成为会计监督的主导方式。因此，在新旧准则交替的背景下，如何顺应风险导向审计的发展趋势，充分研究事务所的业务质量控制，查明事务所的执业风险点，为事务所执业质量检查迅速找到突破口成为现阶段会计监督的重要课题。     

会计师事务所审计质量探究

执业质量是事务所的生命线,在当前审计行业快速发展的大环境下会计师事务所出现审计失败的事件时有发生,利益相关者们会计师事务所的审计质量愈加关注。本文在解释审计质量概念的基础上,分析影响事务所审计质量控制方面存在的主要问题,进而提出改善审计质量的对策和建议。     

提高事务所执业质量的四点想法

1.确定事务所执业资质。对事务所进行分类,以业务收入、从业人数和注册会计师人数为标准,分为若干等级。这样可以对规模小、实力不强的事务所限制业务范围,防止恶性竞争,降低执业质量,也可避免某些行政干预。同时也能促使事务所发展壮大。2.事务所不能为同一企业提供审计服务和非审计服务。如果审计服务与非审计服务为同一企业,易产生为保非审计服务的业务而影响审计独立性。何况有些非审计服务本身就包含财务在内的程序、流程,如果审计业务上揭露弊端就会影响非审计服务的威信。3. 强化职业谨慎。注册会计师在执业过程中,要始终把职业谨慎…     

会计师事务所的业务质量控制

会计师事务所作为新兴服务行业,为客户提供优质的专业审计服务是其经营发展的基础.审计业务质量是注册会计师行业的生命与灵魂,是衡量会计师事务所执业水平的首要基础评价指标,提高审计业务质量对于维护社会公众利益,促进审计行业健康、持续发展具有积极作用.本文梳理了会计师事务所业务质量相关理论,总结分析了当前会计师事务所审计业务质量控制存在的不足及问题,并提出强化会计师事务所业务质量控制的措施.     

中注协2012年证券所执业质量现场检查工作圆满结束

2012年7月24日,中注协6个检查组顺利完成对8家证券资格事务所(以下简称证券所)及其24个分所的执业质量现场检查工作,共抽查审计业务报告109份,检查工作取得阶段性成果。2012年,是中注协实施会计师事务所执业质量检查制度改革的第二年。为深     

关于是否需要为小型企业审计单独制定一套审计准则及为小型会计师事务所单独制定一套执业质量检查手册的研究

在实务中,相当部分的中小会计师事务所反映,采用审计准则执行小型企业审计存在困难,认为审计准则太复杂,审计收费与审计成本不配比,要求为小型企业审计单独制定一套审计准则,或者允许其选择性地执行部分审计准则并在此基础上出具审计报告。此外,在对中小会计师事务所开展执业质量检查时,部分检查人员反映对中小会计师事务所的检查与对大型会计师事务所的检查不同,应单独制定一套检查手册。本报告对这两个问题进行剖析,并阐明"不为小型企业审计单独制定一套审计准则及为小型事务所单独制定一套执业质量检查手册"的立场,也提出一些解决建议。现予编发,供参考。     

试论注册会计师审计的法律责任

引起会计计师法律责任问题的原因是:欠缺完善的法律环境;市场运行机制不合理;社会公众对审计的期望过高;会计师事务体制不顺;事务所与被审计单位之间关系复杂;事务所质量控制政策与程序不完善;注册会计师职业道德低下、专业能力不足、缺乏应有的职业谨慎、审计欺诈的存在.减少注册会计师审计法律问题的相应措施是:完善相关法律法规,加强民事制裁;加强行业宣传;设立注册会计师法律责任鉴定委员会;改变审计委托方式,建立审计委员会制度;倡导建立合伙制会计师事务所;扩大和改进财务报表的披露要求;加强对上市公司和注册会计师行业的监督.会计师委员会培养良好的职业道德、保障审计的独立性,完善事务所质量内控制度;采取风险审计方法;建立同业复核制度;办理职业责任保险或提取风险基金;聘请相关的法律顾问.     

会计师事务所仍需治理

1997年到1999年的会计师事务所的脱钩和清理整顿，对注册会计师行业的发展，发挥了一定的正面效应，如注册会计师的执业风险意识有所增强，事务所的审计质量控制和自律管理机制有所改善等，但是，目前事务所存在的问题仍然较严重。     

会计师事务所审计工作质量评价研究

证券市场层出不穷的财务欺诈及由此导致的重大审计失败案件的发生,既有外部因素,也有事务所自身内部原因。当前相当部分会计师事务所忙于开拓市场,而疏于对审计工作质量的管理。而良好的审计工作质量是确保审计报告质量的前提。因此,如果能够设置一套科学合理的审计工作质量评价指标体系,并依据这些评价指标体系对事务所审计工作质量进行评价,将在一定程度上促使事务所和注册会计师重视独立审计声誉机制的建设,加强审计工作质量管理、强化审计报告出具过程的风险控制。当前,无论是财政部发布的三项基本准则还是中国注册会计师协会发布的执业…     

影响社会审计质量的原因及对策分析

审计质量是注册会计师和会计师事务所的生命线，直接关系到事务所的生存和发展，随着市场经济的迅猛发展，社会审计的地位越来越高，它所发挥的作用也越来越重要。由于目前社会审计质量存在的问题较多，严重损害了社会审计机构的社会形象，也影响了社会审计作用的充分发挥，在山东省注册会计师协会行业1999年度业务检查工作中，共抽查报告554份，检查认定不合格报告208份，不合格率为37．62％，其中，缺少重要审计程序的148份，缺少重要审计证据的95份，报告的类型与业务实施结果不一致的22份，重大事项未披露的23份；未签订业务约定书的16份，降低标准收费的204份，未编制审计工作计划，未经三级复核，底稿格式质量的原因，笔认为原以下几个方面。