债务重组准则修订前后的比较

1998年，财务部曾发布《企业会计准则－债务重组》。该准则自实施以来，对于规范企业债务重组交易起到重要作用，但在执行过程中也发生一些问题。比如，该准则较多地运用了公允价值，允许债务人公允价值，允许债务人将重组债务帐面价值与转让的非现金资产的公允价值或股权的公允价值之间的差额确认为债务重组收益，并在利润中反映。但是，由于我国目前的生产资料市场、产权市场尚在建立健全之中，相关的公允价值难以真正显现出“公允”，从而有可能影响因债务重组而产生的“利润”的真实性和可靠性。基于这种情况，财政部在广泛征求各方面意见的基础上，对1999年1月1日起施行的《企业会计准则－债务重组》作了修订。修订后的准则，仍称《企业会计准则－债务重组》（下称“修订后的准则”）。修订后的准则拓展了债务重组的概念，不仅包括原准则所规范的债务重组交易，还将那些根据原准则判断债务人未作出让步，从而未在原准则中涉及的债务重组交易也涵括了。如此，债务重组准则不再引用“让步”的概念，而将债务重组定义为“债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项”。俪熏重组准则修订前后在概念和会计政策规定方面的比较，见下表。     

债务混合重组方式下的会计与税务处理

所谓债务重组，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。《企业会计准则——债务重组》规定了五种重组方式，其中之一就有“混合重组方式”。为了加强对企业债务重组业务的所得税管理，国家税务总局于2003年发布了第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》，对这五种方式的债务重组在所得税上做了明确的规定。     

浅谈债务重组业务所得税纳税调整及账务处理

随着2001年1月1日《企业会计准则——债务重组》的修订，债务重组业务的账务处理方法发生了较大变化，尤其是在会计上无论债权人还是债务人均不确认债务重组收益，对企业所得税的征收管理产生了较大影响。为了加强对企业间债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，国家税务总局制定了《企业债务重组业务所     

对《债务重组准则》实施中应注意的几个问题的探讨

从1999年1月1日至2000年12月31日，《企业会计准则－债务重组》在企业执行过程中，由于准则对债务重组业务会计处理规定上的某些缺陷，导致了某些企业尤其是某些上市公司利用此法律上的便利，随意调节度利润，粉饰财务报表，给国家在会计信息失真的治理工作方面制造了障碍，国家财政部审时度势，及时修订了《企业会计准则－债务重组》准则，克服了原准则的缺陷，进一步规范了企业债务重组务和会计核算办法，使中国的会计准则体系进一步得到了完善，但新准则的实施由于新经济情况的情况，难免有不妥当的表现，笔者从六个方面提出了应注意的和改进的问题，希望能与同仁进行商榷并在该准则实施和执行过程中引起关注，对该准则的有效实施产生一些进步的影响。     

探讨新企业会计准则下的债务重组事项

企业债务重组是在新企业会计准则基础上,债权人在债务人出现财务困难,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。新准则费的发布造成部分企业经济财务出现困难,原本采用旧准则,然后把债务重组中所现差额归到当期损益科目,对其进行盈余管理,进一步控制利润行为不会再实现。文章以企业债务重组事项差别为基础,对上市公司进行分析,阐述我国企业债务重组出现问题。     

新会计准则非现金资产偿债的所得税会计处理

一、相关新准则的主要“亮点” （一）《企业会计准则12号——债务重组）。新准则的两个基本特征：债务人“发生财务困难”和债权人“作出让步”．从而使债务重组的范围大大缩小了：改用“公允价值”作为债务重组的交易价格．进而产生资产转让收益．这样处理会增加企业的利润；基本消除了财税差异．减少了纳税调整，简洁了会计处理．     

医院债务债权重组的账务处理

《企业会计准则——债务重组》自2002年修改实施后,对企业会计具有一定的指导性和操作性。医院虽是事业性单位,但也存在着债务重组的情况。医院债务重组与企业债务重组在会计处理上既有相似之处,也有很大的区别。但随着社会主义市场经济的发展,企业的改革、改制,医院在经营过程中发生的债务、债权问题,必须依照《企业会计准则——债务重组》的要求进行会计业务处理。笔者就医院的债务、债权账务处理的具体作法分述如下:一、债务重组的账务处理债务重组分为以现金清偿和非现金清偿两种方式:1.以低于债务账面价值的现金清偿债务。医院应将债务…     

执行新债务重组准则对企业的影响

债务重组准则作为一项特殊业务准则，主要是为了满足往市场经济条件下特殊解决债权债务纠纷方式会计规范的要求（不涉及非持续经营、改制重组时的债务重组），它在我国经历了三个阶段．首先是财政部于1998年发布的《企业会计准则——债务重组》（以下简称98版）：其次是2001年对其的修订版（以下简称旧准则）：然后足2006年发布的《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称新准则），     

关于新债务重组准则的若干思考

为了规范债务重组会计核算和信息披露,同时又为防范少数上市公司利用债务重组准则操纵利润的企图,财政部于2006年2月发布了新债务重组会计准则。新准则在债务重组定义、计量模式、损益确认等方面较之旧准则有显著变化。新债务重组准则的发布实施会对企业会计信息、纳税行为及上市公司利润等产生深远影响,同时也将会给会计准则的完善、企业改革及会计从业人员队伍建设带来深刻启示。     

债务重组业务的纳税调整和帐务处理方法

按照《企业会计准则—债务重组》的规定,无论债权人还是债务人均不得确认债务重组收益。但由国家税务总局制定并自2003年3月1日起施行的《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号,以下简称《办法》),既要求将债务重组所得计入应纳税所得额,也允许债务重组损失冲减应纳税所得额,与会计处理的差异很大。本文结合实例,试就企业债务重组业务的纳税调整和其账务处理方法作一探讨。一、以低于债务账面价值的现金清偿债务方式下的所得税处理[例]2001年3月5日甲企业欠乙企业购货款100,000元。由于甲企业现金流量不足,短期内不能支付…     

浅议债务重组中对债权人行为的规范

债权人的法定求索权决定了债权人在企业债务重组过程中的主体地位。财政部发布的新修订的《企业会计准则-债务重组》（以下简称新准则），对于防止企业通过债务重组“文件制造利润”的再度发生，对于规范上市公司的债务重组行为，提高会计信息质量，促进证券市场的健康发展，推动上市公司进行实质性重组的进程，都具有重要意义。但从近几年我国进行债务重组的实际来看，债权人在债务重组过程中的行为仍值得探讨。     

债务重组会计处理比较分析

根据《企业会计准则-债务重组》规定，债务重组是在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。只有债权人做出让步的事项才属于债务重组的范畴，发生债务重组时，作为债务人是资产和负债同时减少，差额部分计入重组收益；作为债权人是一项资产的增加而另一项资产的减少，差额部分属于重组损失。因此，合理确认和计量相关资产、负债、债务重组收益或损失，正确地进行会计处理，是债务重组会计的重要内容。     

债务重组新旧规定的比较研究

财政部颁布并于2001年1月1日起施行的《企业会计制度》中有关债务重 组的规定和2001年1月18日修订的《企业会计准则－债务重组》，与1999年1月1日起曾施地的原《企业会计准则－债务重组》相比，在对债务重组的定义，范围界定，会计处理原则，方法，以其体现的会计原则，理念等方面进行了系列修改，本文试图就以上诸方面对两者的差别进行比较研究。     

对债务重组准则的探讨

财政部于2006年2月15日公布了《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称新债务重组准则）。新债务重组准则实现了我国会计体系建设的跨越性突破,体现了中国会计准则与国际会计准则的趋同。但新准则在执行过程中仍存在着尚待解决的问题,如财务困难界定、公允价值运用、资金时间价值、债务重组收益以及会计人员职业判断等问题。本文拟从债务重组的演变、新旧债务重组会计准则的变化、新债务重组准则中存在的问题等方面展开探讨,并对进一步完善债务重组会计准则提出了建议。     

债务重组的应税收益分析

修订后的《企业会计准则—债务重组》对原会计核算作了更改规定,准则的修订使会计与税收发生了背离,产生了永久性差异。差异对企业纳税的自律和税收的稽查提出更高要求。本文就会计与税收差异及其纳税调整作一些探讨。一、 债务重组“损益”的会计与税务差异分析(一)会计处理原则。准则对涉及“损益”进行会计处理的一般原则是,债务人通过各种方式债务重组获得的收益,不计入损益,而直接计入资本公积;债务人以非现金资产偿还债务发生的损失,直接计入营业外支出;债权人接受现金资产偿还债务发生的损失,计入营业外支出;债权人接受非现金资产偿…     

浅析企业债务重组的基本方式

债务重组是指在债务人在发生财务困难的条件下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。让步是债务重组的重要特征，但就其形式来看，有偿债期限、方式、金额等多种让步形式。从《企业会计准则———债务重组》及其指南的规定来看，企业债务重组包括四种方式：（１）以资产清偿债务；（２）债务转化为资本；（３）修改其他债务条件；（４）以上三种方式的组合。显然前三种是企业债务重组的基本方式，第四种则是组合方式。一、以资产清偿债务方式。以资产清偿债务，即债务人以支付现金或转让非现金资产给债权人以清偿债…     

企业债务重组行为涉税问题初探

债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。为规范企业债务重组的会计核算和相关信息的披露，财政部颁布了《企业会计准则——债务重组》，并于 1999年 1月 1日起在所有企业施行。 债务重组作为一种财务行为对企业税收有着重大影响。因此，从现状出发，探讨解决债务重组过程中的涉税问题，防止国家税收的流失，是一项具有紧迫性的工作。当前在实际工作中表现出来的突出问题有： 1.影响税收收入的组织，短期不利效应明显。一方面我国企业债务问题十分复杂，严重地困扰着企业…     

我国上市公司关联交易会计规范演进历程的考察

目前，我国关于关联交易的会计规范主要有《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》（以下简称《关联交易披露准则》）；关于关联交易确认和计量的会计规范主要有《企业会计准则——非货币性交易》（以下简称《非货币性交易准则》）、《企业会计准则——债务重组》（以下简称《债务重组准则》）和《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。从1997年颁布《关联交易披露准则》到现在，我国上市公司关联交易会计规范的演进历程可以分为四个阶段。一、1997年颁布《关联交易披露准则》在“琼民源”利用关联交…     

对债务重组准则的探讨

财政部于2006年2月15日公布了《企业会计准则第12号——债务重组》(以下简称新债务重组准则)。新债务重组准则实现了我国会计体系建设的跨越性突破,体现了中国会计准则与国际会计准则的趋同。但新准则在执行过程中仍存在着尚待解决的问题,如财务困难界定、公允价值运用、资金时间价值、债务重组收益以及会计人员职业判断等问题。本文拟从债务重组的演变、新旧债务重组会计准则的变化、新债务重组准则中存在的问题等方面展开探讨,并对进一步完善债务重组会计准则提出了建议。     

债务重组会计处理的经济后果

为规范债务重组的确认、计量和相关信息的披露,财政部1998年6月制定了《企业会计准则——债务重组》,从1999年1月1日起在全国所有企业施行。该准则要求将债务人清偿金额低于原债务价值的部分确认为当期损益。2001年修订后的准则规定,实际清偿金额低于债务账面价值的部分计人资本公积。2006年财政部对该准则再次进行了修订,