中小型会计师事务所运用风险导向审计存在问题的思考

从目前会计师事务所运用风险导向审计理论和方法的现状调查显示,很多中小型会计师事务所在执行了解内控、控制测试、实质性分析程序、细节测试等审计程序时,大多都是通过机械地"走程序"来收集审计证据,从而完成审计工作底稿,风险导向审计的理念在实务操作中没能得到很好的执行,现状不容乐观。国内中小型会计师事务所对风险导向审计的实际运用与预期的效果之间差距还比较大。     

分析程序在注册会计师审计中的运用

分析程序是注册会计师获取审计证据时运用的一种具体审计程序,是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。在实施分析程序时,注册会计师通过相关数据的当期与前期、实际发生与预算、及同行业之间的比较,运用趋势分析、比率分析、合理性测试等方法,以有效地识别重大错报风险领域。在实务中,注册会计师将分析程序用作风险评估程序,并在审计结束时运用分析程序进行总体复核,也可将分析程序用作实质性程序。分析程序运用时,还应视被审计单位的行业特点、经营管理等相关实际情况,注意与其他方法结合使用,从而进一步降低审计风险。     

审计重要性水平量化模型设计

现行审计实务对于重要性水平的确定方法缺乏令人信服的理论依据，主要依赖审计人员的主观职业判断和审计实务经验总结，没有形成一套合理、可行的量化模型。重要性水平量化模型从影响报表使用者决策判断角度出发，着重考虑对财务报表所反映的企业偿债能力和盈利能力的影响而合理界定重要性水平总体上限值。根据审计人员对报表项目错报风险的初步评估量化结果进行合理分配形成认定层次重要性水平。解决了风险导向审计实务中重要性水平量化的客观中立问题。     

论分析程序在财务报表审计中的应用

现代风险导向审计要求注册会计师把风险意识贯穿于审计全过程.了解被审计单位及其环境,识别可能存在使财务报表层次和认定层次产生重大错报风险并进行评估,针对评估的重大错报风险,实施进一步的审计程序,包括进行控制测试和实质性测试,在审计临近结束之前进行总体复核财务报表是否有未被发现重大错报风险在审计的三个阶段,分析程序的正确运用能够提高审计效率,降低审计风险.     

谈风险导向审计中分析程序的实施

分析程序是风险导向审计的一项重要审计程序,本文结合审计准则探讨了风险导向审计中的分析程序,指出注册会计师在风险导向审计中应从战略分析、会计分析与财务分析等方面实施分析程序,以达到降低审计风险、提高审计效率与保证审计质量的目的.     

对注册会计师分析程序使用情况的实证调查——以浙江省会计师事务所为例

本文就浙江省注册会计师在审计实务中如何采用分析程序进行了实证调查,以此了解注册会计师执行分析程序的现状、存在的问题,并提出改进建议。此外,我们认为我国目前在风险导向审计中不宜大量采用实质性分析程序。     

分析程序在识别财务舞弊风险中的运用

在财务报表审计中,财务舞弊风险是注册会计师审计中需要关注的特别风险.如何识别、评估财务舞弊导致的报表重大错报风险,是财务报表审计中最为困难的步骤之一.文章主要就中小企业财务舞弊的常用手法进行了分析,探讨了在财务舞弊审计中如何运用分析程序来识别中小企业财务舞弊迹象、评估财务舞弊风险.     

浅谈企业审计分析程序

分析程序是审计的八种证据类型之一,它使用比较和关系分析账户余额是否合理,分析程序的核心是注册会计师的期望值。分析程序可以在审计的计划、测试和完成阶段使用。注册会计师可以将客户数据与行业数据、以前年度的类似数据、客户确定的预期结果、注册会计师确定的预期结果和使用非财务数据的预期结果进行比较。     

风险导向审计的蜕变--从安然事件说起

风险导向审计作为一种现代审计模式,审计界将其视为审计模式继制度基础审计后的一个革命性变革.然而"安然事件"以后,风险导向审计受到广泛的置疑.实务界和理论界积极探讨新的方法来缩小审计期望差和提高审计的功效,于是现代风险导向审计应运而生.     

浅谈企业审计分析程序

分析程序是审计的八种证据类型之一，它使用比较和关系分析账户余额是否合理，分析程序的核心是注册会计师的期望值。分析程序可以在审计的计划、测试和完成阶段使用。注册会计师可以将客户数据与行业数据、以前年度的类似数据、客户确定的预期结果、注册会计师确定的预期结果和使用非财务数据的预期结果进行比较。     

风险导向审计模式辨析

如何正确认识风险导向审计再次成为国内学者和实务界争议的焦点。本文就审计理论界和实务界对风险导向审计所持不同观点进行梳理,归纳出控制风险导向审计、经营风险导向审计、诉讼风险导向审计和重大错报风险导向审计四种观点,并对此进行了评析,认为重大错报风险导向审计是真正体现了审计的本质目标。     

风险导向内部审计方法的的应用

一、风险导向审计的含义风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础,综合分析影响被审计单位经济活动的各种风险因素。并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点,进而进行实质性审查的一种审计方法。风险导向审计方法的重点是识别与控制风险。     

试论风险导向内部审计流程构建

风险导向的审计模式在发达国家的内部审计实践中得到普遍应用,我国的内部审计起步较晚,发展空间很大。本文结合ⅡA内部审计实务标准和国内外相关案例,围绕风险导向内部审计工作流程,重点从实务中总结经验,旨在探讨风险导向的内部审计如何应用于我国企业管理实践,发挥其应有的作用。     

新审计准则体系下对审计风险模型中重大错报风险的把握

随着经济的发展和企业经营的复杂化,传统的风险导向审计已经很难适应社会的需求，现代风险导向审计应运而生。理论界和实务界也不断对现代风险导向审计的应用进行研究和探讨。本文将对新审计准则体系下如何对改进的审计风险模型中的重大错报风险的评估进行探讨。     

新审计准则体系下对审计风险模型中重大错报风险的把握

随着经济的发展和企业经营的复杂化,传统的风险导向审计已经很难适应社会的需求,现代风险导向审计应运而生。理论界和实务界也不断对现代风险导向审计的应用进行研究和探讨。本文将对新审计准则体系下如何对改进的审计风险模型中的重大错报风险的评估进行探讨。     

风险导向内部审计模式在计划阶段的应用

随着时代的发展和社会的进步,风险导向审计模式成为内部审计的主流模式。现从风险导向审计模式中的风险识别、风险评估等理念出发,在内部审计计划制定时,科学识别、评估企业风险,旨在发挥内部审计在风险防范和控制方面的作用,从而推动审计工作向科学化方向发展。     

风险导向内部审计方法的应用

风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析影响被审计单位经济活动的各种风险因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。风险导向审计方法的重点是识别与控制风险。     

风险导向审计的内涵到底是什么

风险导向审计是近年来审计行业、尤其是注册会计师行业谈论的一个重要议题,特别是随着我国新的审计准则颁布实施之后,人们关于风险导向审计的讨论就更多了。但是,关于风险导向审计到底对审计理论和实务有哪些本质性的影响,仍然是一个值得讨论和探索的问题。本文认为,风险导向审计不单单是一种审计理念,它更需要体现在审计实务过程中;它不单单对注册会计师审计产生影响,而且也会直接影响政府审计和内部审计领域。因而,风险导向审计应当是审计理论基点的一种重要变化,它不能仅仅表现为对原有审计理论和审计实务的修修补补,而需要人们彻底的、以一种全新的审计理论基点为基础开展审计理论的系统研究和进行实务的探索。     

风险导向审计在人民银行内部审计中的应用构想

风险导向审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价,有利于提高审计效率和质量,实现审计人员由被动地接受风险到主动地控制风险的转变。本文在对人民银行实施风险导向审计必要性、可行性分析基础上,结合工作实际研究提出了通过组织风险识别、评估、应对等环节实施风险导向审计的应用构想,并进一步指出了推进风险导向审计开展的具体措施。     

烟草企业建设项目风险导向审计探索与实践

建设项目具有单件性和一次性等特征,因而比一般产品具有更大的风险.本文结合近几年来从事建设项目审计的实践,拟就建设项目风险导向审计的内涵、特点、必要性以及风险的识别与评估等内容进行探讨.