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□制定审计机关审计处理处罚规定 (以下简称“处理处罚规定” )的目的和根据是什么 ? ■制定目的除了规范处理处罚行为外，“处理处罚规定”第一条与原规定相比又增加了“发挥审计监督的作用，维护公民、法人或者其他的组织的合法权益”的规定，既要发挥审计监督的威摄作用，还要保护被审计单位、公民个人的合法权益不受侵害。 制定根据，与原规定相比，增加了“以及其他有关法律法规的规定”，这主要是指审计、财经类的法律法规，如《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》、《预算法》、《税收征管法》等等。总之，法律法规涵盖… 相似文献
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审计处理处罚的三个误区张宗乾为确保审计机关依法行使国家赋予的审计监督权，笔者将审计处理、处罚过程中容易出现的三个误区进行剖析，希望能引起各位审计同仁的注意，不妥之处恳请批评指正。误区之一：只处罚不处理《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》（以下简称... 相似文献
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2003年通过的《审计署关于内部审计工作的规定》第九条和第十一条明确规定了内部审计机构应履行的审计职责和享受的权限,但内部审计机构为确保审计职责的实现而享受的权限只有追究责任的建议权。《内审规定》第十二条规定了:“单位主要负责人或者权力机构在管理权限范围内,授予内部审计机构必要的处理、处罚权。”这说明了内部审计不像国家审计那样有法律明确规定的审计处罚权,如果没有单位主要负责人或者权力机构的授权,内部审计是没有审计处罚权的。尽管不同的人对内部审计是否应享受审计处罚权有不同的看法,但笔者认为,内部审计还是不享受审计处罚 相似文献
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一、目前我国社会审计风险的成因（一）外部客观因素带来的风险１ 法制不完善 ,法律法规条文不具体、变化多。我国注册会计师事业发展的时间还不长 ,虽然国家已经颁布了《注册会计师法》 ,明确了注册会计师的法律责任 ,并且在有关重大的法律法规如《公司法》、《刑法》以及工商法规中均有有关注册会计师的责任、义务的明文规定和制约条文 ,但从总体上看 ,我国法律法规尚不配套 ,条文规定不明确、不具体 ,法律法规条文之间还存有矛盾、差异,协调性差 ,注册会计师在具体执行中难以操作 ,易于引发审计风险。２ 审计对象及内容复杂化。随着社会… 相似文献
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一、财政监督主体多元化的具体表现一是财政机关。作为财政监督主体的财政机关,法律依据是《会计法》、《预算法》、《注册会计师法》等一系列法律、法规所决定的。首先财政监督是财政机关的重要职能之一;其次,从监督的范围来说,不仅涉及财政收入和支出的各个方面,而且还要涉及到法人和自然人;再次,从财政监督主体的具体执行者来说,熟悉各种财政法律、法规、制度的专门机构和专业人员;最后,从财政监督的形式来说,其有事前、事中、事后、专项等多种监督形式。二是审计机关。作为财政监督主体的审计机关,法律依据是《审计法》赋予的,与 相似文献
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农业资金审计虽然有着广阔的前景，也面临审计范围广、审计对象复杂、审计处理难等问题。特别是在审计处理上经常遇到以下难题： 1项目资金被挪用后处罚难、归位难。农业专项资金一般数额大，被挪用后不仅处罚没有资金来源，有的甚至连归位也十分困难。 2审计对象多而复杂，存在审计程序和审计时间矛盾的难题。农业专项资金涉及环节多，审计对象分散，如果严格按照审计执法程序进行处理，就要对每个单位发审计通知、出审计报告、作审计决定，这样一个项目要审到何年何月；如果是审计涉及农民或非公有制单位，审计机关的处理权限… 相似文献
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在我们的审计工作实践中,经常会出现一些似是而非的现象,审计人员如果不留心,就有可能陷入这些误区。 其一,以罚代收或以收代罚。我们在审计结论中时常会看到这样的词句:“鉴于XX原因,对XX违纪行为免予处罚”或者“对某单位的漏缴税费,按规定补缴多少”。从语法上讲,这些词句没有毛病,问题是它们都没有说全,免予处罚是否连该补缴的也免了?补缴税费之后是否还处罚?含糊不清。 比如审计查出某企业的漏税问题,审计机关免予处罚而不注明该补缴的还得补缴,企业会拿着审计结论作为免税的依据,此时就会出现审计、税务部门工作上的错轨,这种情形在笔者身边就曾出现过。再如,对违控购置商品的处理,审计部门作 相似文献
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财经法规定期考试制度效果好□宋建民为了有效地调动全局人员学习财经法规的积极性，充分掌握审计依据，提高审计质量和审计工作效率，宝丰县审计局自１９９７年元月初以来，实行了财经法规定期考试制度。其主要作法是：①由主抓法制审理的领导具体负责，定期（月、双月）... 相似文献
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建议修订完善《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》及其施行细则王宝林国务院于１９８７年６月颁布实施了《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》（简称暂行规定）及其施行细则，该项行政法规作为审计、财政等经济监督部门的工作依据，几年来在维护国家财产不受侵... 相似文献
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《审计法实施条例》第五十三条如何理解？《中州审计》编辑部：《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条“法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为另有处理处罚规定的,从其规定。”这与《中华人民共和国行政处罚法》关于处罚主体的规定是否相悖,应如... 相似文献
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郑州铁路局审计处实行审计承诺制三年来，在提高审计工作效率、保证审计工作质量、规避审计风险等方面发挥了一定的作用，但尚未达到预想的效果，需要在实践中加以完善。一、实行承诺制中的问题１．缺少处理处罚要件要对被审计单位违反承诺制的行为进行处理，必须有相应的法律法规作依托。但我局并未在承诺制中作相应的规定，有关部门也未制定相应的法规、制度，造成对违反承诺制进行处理的要件缺失。审计实践中，无论被审计单位向审计组出具的承诺是否真实、完整、合法，都没有对最终的审计结果产生影响，也没有因为其违反了承诺内容而对其… 相似文献
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正内部审计是企业加强管理、提高效益、防范风险的重要手段,企业管理者应正确认识内部审计的重要作用。结合实践经验,笔者就如何完善企业内部审计谈一点认识。1、建立、完善与内部审计相关的法律、法规在现有法律、法规基础上,明确衡量内部审计质量的标准。第一层次的标准是内部审计准则和内部审计人员职业道德规范;第二层次的标准是内部审计章程;第三层次的标准是由内部审计机构指定的审计手册。还要继续完善相关法律法规 相似文献