谈小金库表现形式及审计方法

小金库是腐败现象得以滋生的根源。查处小金库,是审计机关惩治腐败、加强党风廉政建设的重要任务之一。小金库的形成方式主要有收入不按要求核算或不入账,部分收支未纳入单位统一核算,截留、转移应上交财政的行政事业性收费、罚没收入、利润等。查处小金库可以采用内控测试与实质检查相结合法、调查询问法、核对银行账户法、库存现金盘点法、审核往来款项法等审计方法。     

“小金库”审计方法浅探

关于企业私设“小金库”的种种表现、其危害，以及应予严加查处的议论和意见，报刊中已常有文章可见。本文从审计角度，结合实践中的调查，举例怎样抓住各种线索进行查处的。1．审变企业存货帐户企业利用存货帐目私设“小金库”的较多，而且较隐蔽。审查这种“小金库”；一是要帐帐核对；二是要帐物核对。审计方法和重点如下：（1）注意是否有高报购进、低报销售，以差价进入对、金库”的。如：某企业10月份应做购进小麦28，600千克，单价每千克1．60元，11月份以同样数量销售，单价每千克1．20元，差价11，440元用来购买大哥大、BP机。（2…     

论“小金库”治理之审计方法

小金库是违反党和国家财经法律法规,侵占、截留、挪用国家和单位收入,化公为私,未在单位财务部收入管理、私存私放的各种资金.小金库使国家利益遭受损失,滋生贪污腐败,危害很大,治理小金库具有重大意义.文章分析了私设小金库的危害及其主要表现形式,并提出了治理小金库的审计方法.     

企业小金库审计浅析

改革开放以来,我国开展过两次全国范围的专项治理"小金库"行动,虽取得了一定成效,但由于利益驱动、法制观念淡薄等原因,一些地方、部门和单位设立"小金库"的现象仍时有发生。日前,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了关于深入开展"小金库"治理工作的通知,中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合发布了"小金库"专项治理工作的实施办法,一场彻查"小金库"专项治理工作已在全国党政机关和事业单位展开。计划逐步扩展到社会团体及国有企业。笔者根据自身多年财务及审计工作经验,对企业小金库的形成、特点,小金库的审计技术及方法进行简要的总结分析。     

论行政单位"小金库"的审计方法

"小金库"存在形式多种多样,使得国家和单位资金脱离监管,容易滋生腐败现象.由于"小金库"的隐蔽性,审计人员需在整个审计过程中保持职业怀疑态度,充分了解被审计单位的基本情况,制定高效的审计方案,了解被审计单位私设"小金库"资金来源的主要途径,识别出私设"小金库"的手法,制定和实施有针对性的审计程序.获取关于私设"小金库"充分适当的审计证据.     

对"小金库"审计方法的探讨

近年来事业单位的财政拨款资金实行国库集中支付,单位可支配现金逐步减少,有的单位从某方面的利益出发,巧立明目,不断翻新形式设立小金库,由此引发的单位内部矛盾和职务犯罪时有发生."小金库"虽小,但危害极大,贪污、腐败、行贿受贿、公款消费等损害了国家和集体利益,公款沦为"私房钱",成为滋生腐败的温床,在人民群众中造成恶劣影响,污染了社会风气,破坏了经济秩序,败坏了党风民风.因此,加强对小金库的审计是维护社会秩序,净化社会环境,铲除腐败土壤的有效措施,是一项长期而艰巨的任务.     

“小金库”的成因及审计方法

"小金库"是指违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留、转移、隐匿国家和单位的收入,且未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,私存私放各项资金的行为。     

基于审计视角的“小金库”治理初探

治理"小金库"是深化社会主义经济体制改革的重要举措,是预防和惩治腐败,构建社会主义和谐社会的必然要求。要治理"小金库",就必须认真分析"小金库"的表现形式及产生原因,从加强审计的角度提出治理"小金库"的措施。     

基于审计视角的“小金库”治理初探

治理小金库是深化社会主义经济体制改革的重要举措,是预防和惩治腐败,构建社会主义和谐社会的必然要求。要治理小金库,就必须认真分析小金库的表现形式及产生原因,从加强审计的角度提出治理小金库的措施。     

审计“小金库”六法

笔者根据近10年的审计工作经验,总结出以下审计“小金库”的6种方法。一、报表核对法在审计过程中,审计人员不仅要通过会计核算资料了解企业财务收支活动的情况,对经营情况统计报表也应注意查看,与财务报表认真核对。这些报表之间相互制约,表中的数据相互衔接,有关的收入统计数字必须一致,不一致时要查找有无存在少计或漏报收入、转移资金的现象。如在审计某单位时,我们发现该单位下属的一个生产车间,上报的经营统计报表反映的年收入数字与财务报表的收入数字两者不符,车间报送的报表反映的数字大。经深入调查,该车间将当年的对外销售的部分…     

浅谈“小金库”审计

所谓小金库,依据国办发[1995]29号文件规定,指的是单位违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,私存私放的各种资金。虽然小金库的隐蔽性较强,但是只要我们在审计工作中不断总结经验,综合运用各种审计技巧,小金库终究是不难查处的。     

清查企业“小金库”审计的几种常用方法

正1、银行账户核查。审查被审计企业的开户银行,查阅开户登记簿,与企业报表正常披露的账号核对,可以查出企业是否有"账外账"、"小金库"。2、大额现金收入、支出检查。将被审计企业的大额现金收入、支出作为重要关注点。审计人员保持应有的职业判断和敏锐的洞察力,从一些有异     

“小金库”的审计与防治对策

根据1995年3月29日财政部、审计署、中国人民银行联合下发的《关于清理检查“小金库”的意见》，所谓“小金库”是指：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。设立“小金库”现象是     

审查“小金库”七法

对“小金库”的查处始终是审计工作的一个重要内容。我们结合工作实践，将审查“小金库”的方法总结如下，供同行参考。一、重视对被审计单位的发票及各种收据存根的审查将部分收入不入账，转作“小金库”，这是形成“小金库”的一个最常见的方法。对这样形成的“小金库”的审查，较有效的办法就是从审查发票和各种收据存根入手，从源头上查找线索。具体应把握以下几个要点：一是注意收据存根是否齐全，是否有缺本的问题。要根据税务、财政部门发放的票据领用记录本，对现有的已用和未用票据逐本进行核对。如发现缺本问题应立即进行追查。二…     

专项审计调查重点浅析

专项审计调查是指审计机关主要通过审计方法,对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项,向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。调查不仅包括当面口头提问,还包括账面查阅,目的是必须获得审计证据。笔者根据多年实践工作,对专项审计调查需把握的重点加以浅析进行探讨。一、要确定好有意义的审计调查选题     

浅析审计技术与方法研究

审计机关和审计人员在审计工作中,研究和探讨运用科学的审计技术与方法,是提高审计质量和效果的一条极为重要的途径。审计的技术和方法是随着审计的发展而不断完善的。在听其审计的审计萌芽阶段,主要是靠审计者听取口头汇报作出分析判断,那时还谈不到专门的审计技术和方法。在审计发展的初级阶段,需要进行审计的业务工作量不大,这时的审计方法,基本上也就是会计的方法。只是到了20世纪,随着经济活动的进一步发展,需要进行审计的业务工作量显著增大,审计的技术和方法走上了相对独立发展的道路并不断丰富完善,特别是进入20世纪90年代以来,随着计算机和通信技术的飞速进步,审计的技术和方法也有了长足的发展。对审计技术与方法的科学认识、深入研     

关联交易审计的重点、程序和方法

一、在关联交易的审计中 ,重点应关注关联交易的实质 ,即关联交易对财务状况和经营成果的影响。发现反常现象 ,深入审查 ,特别要注意以下几种情况 :１．购销价格反常、售后短期内又重新购回、低价售给无需经手的中间企业、货款久拖不还、货款未清又赊欠等购销业务。如“琼民源” ,就是将刚开挖的地基高价售给自己的子公司 ,形成巨额虚假利润 ,造成股票暴涨 ,坑害股民 ;再如某企业为保证其上市子公司的业绩 ,将自己的产品按正常渠道销给客户后 ,指使客户将货款汇给子公司 ,然后在帐上记录此业务是先销给子公司 ,再由子公司销给客户 ,中间的价…