国家审计与国家治理:理论基础和实现路径

刘家义审计长提出了"审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为,其本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的‘免疫系统’,是国家治理的重要组成部分"的重要论断(简称审计的"国家治理"论)。本文探讨"国家治理"论的理论基础和实现路径。我们认为,"国家治理"论秉承社会契约论,基于不完全契约下的代理理论,在国家审计本质、目标和职能认识上,实现了对"免疫系统"论和"审计监督"论的超越和升华。国家审计应坚持以提升人民幸福为中心,围绕建立善治政府,充分运用监督、评价和鉴证三大职能,主要从监督责任、评价效率、提高透明度和促进民主法治四个方面,夯实国家治理基础,促进善治,最终提升人民幸福。     

浅议国家治理视角下的国家审计职能定位

作为国家治理的重要组成部分,审计充当着监督员的角色。其在审计监督、维护国家财政经济秩序,推动国家重大决策部署、促进廉政建设等方面都发挥着十分重要的作用。尤其是近年来,国家进一步加大了审计监督的力度,社会公众对审计的职能定位有了更深层次的认识和了解。基于此,论文以国家治理的视角,对审计在国家治理中所发挥的重要作用进行了讨论,并以陕西省国家审计为切入点,提出了审计发挥职能的具体途径。     

国家审计推动完善国家治理的作用研究

审计监督带有鲜明的政治意义,公共权力是国家审计与国家治理的交叉点,国家审计通过对公共权力的监督制约,促进国家治理机制的完善。我国的国家治理具有大党治理、大国治理、转型国家治理等特征,随着国家治理模式的演变,当前形成了党委领导、政府负责、社会协同、公民参与的治理新模式。国家审计由于其自身特点,能够推进国家治理的有效性、国家治理的法治性和国家治理主体的多元化。针对国家治理的治理模式和本质特征,国家审计要从党委、政府、公民三个层面入手,通过加强经济责任审计、政策执行审计和审计结果公告制度等路径,推动国家治理能力的提升。     

试论国家治理视角下的国家审计

审计从本质上讲是国家依法用权力监督制约权力的行为,是国家治理的重要组成部分,更是国家治理系统中内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”.本文以国家治理与审计的关系为切入点,分析了国家审计置于国家治理中的意义以及在国际治理中发挥的职能、作用,探索性提出了国家审计发挥职能作用的实现途径.     

国家审计与国家治理的关系研究

本文以国家治理涵义和国家审计的目标和定位为出发点,对国家治理与国家审计的关系进行了探讨。本人认为,国家审计是国家治理的重要组成部分。国家审计完善和提升国家治理,国家治理整体结构影响着国家审计的制度安排和工作方式。     

国家治理机制与国家审计的三大方向

委托代理机制下的现代国家治理结构,由于自身存在的信息不对称、目标不一致和利益冲突等内在缺陷,会导致财政预算的滥用、政府(官员)权力的自我膨胀和国家治理绩效的缺失,需要国家治理机制必须内生出一个揭露、控制、监督体系,来防止财政预算的滥用、制约政府(官员)权力的膨胀、促进国家治理的绩效,这就成为国家审计作为国家治理结构内生机制的理论基础和现实需要。为了充分发挥国家审计在国家治理机制中对各种权力的揭露、监督和控制作用,更好地服务于国家的良治、善治,国家审计必须通过对国家财政预算执行情况的监督、政府(官员)权力的制约以及政府治理绩效的促进,来完成自身的使命,由此衍生出了现代国家审计的三大方向:针对政府预算权的"预算执行审计"、针对国家行政权的"管理绩效审计"以及针对国家权力人格化身的政府官员的"经济责任审计"。     

面向国家治理的社会保险政策执行情况审计探索

国家审计服务于国家治理,而国家治理通过公共政策来实现。社会保险审计必须发挥政策执行监督功能,由基金财务收支的合法合规性监督深化拓展至社会保险政策执行情况监督。文章阐释了当前社会保险政策执行情况审计的必要性及其对国家治理的重要作用,分析了社会保险政策执行情况审计的合法性依据,对其进行了职能定位,提出社会保险政策执行情况审计对国家治理的作用机制包括政策执行一致性审计、政策执行成本审计、政策执行效果审计、政策执行预测审计和政策执行反馈与跟踪审计,并以城镇企业职工基本养老保险政策为例,基于真实的养老保险审计数据进行了研究探索,阐释了社会保险政策执行情况审计的实现路径。     

国家治理导向下的国家审计职能定位研究

在国家治理的引导之下,国家审计在建设社会主义经济和贯彻社会主义道路的工作中发挥了重要作用。对于国家审计职能的定位研究在不同时期有着不同的表现形式,同时对国家的发展定位也提供了不同的重要启示意义。国家审计职能在国家治理的导向下逐渐形成集监督审查职能、公正公开职能、秩序维护职能、效率保障职能于一身的完整审计职能体系,为促进国家审计职能积极作用的发挥,本文就国家治理导向下的国家审计职能做出了一番系统的定位研究。     

基于国家治理能力提升的我国政府财务报告审计研究

国家治理发轫于国家的形成过程，其核心是公共权力的产生、运用与监督。鉴于审计服务于国家治理的理念，我国政府财务报告审计应结合政体和国情，从提升国家治理能力的角度进行目标定位，提升国家对经济资源的汲取、监管、再分配、整合和公信能力。由此建立政府财务报告审计的主客体关系、实施机制、结果报送和运用机制，按照提升国家治理五个方面能力的目标明确审计主体是国家审计机关，审计对象是财务会计与预算会计核算系统，审计方式为与财政预算执行审计、部门预算执行审计统筹实施，并根据国家治理五个方面能力确定具体的审计内容等，以增强审计效率，提高审计价值。     

国家治理下的国家审计职能定位管窥

国家治理下的国家审计是我国社会主义市场经济建设的核心内容.国家审计职能即国家审计固有的功能,对国家治理有着重要的作用.在国家治理下探讨国家审计的职能,对于推进国家治理有着十分重要的意义.本文介绍了国家审计职能与国家治理的关系及国家审计的职能定位.希望读者可以从中得到一些启示.     

国家审计、内部审计与注册会计师审计的协调与贯通

我国审计体系依据审计主体的不同,划分包括国家审计、内部审计和注册会计师审计三种审计力量。三大审计主体之间既有区别也有联系。三者之间的区别即工作目标、工作依据不同。三者之间的联系主要体现在国家审计对内部审计、注册会计师审计具有领导作用;内部审计以及注册会计师审计应接受国家审计机关的监督和指导,以便促进三种审计力量的有效相互配合,更好的服务于国家治理。为推动我国国家治理现代化的实现,进一步加强三大审计主体之间的协调与贯通是很有必要的。     

国家审计的本质属性研究——基于国家行政监督系统功能整合视角

审计的本质属性问题一直是审计学界关注的焦点问题。在目前正在进行的政府行政体制改革中,在政府部门整体层面构建的决策、执行、监督三权分离的行政模式已经初露端倪。目前,决策权、执行权、监督权这三套权力在我国行政运行系统中是失衡的,其直接后果是造成国家审计独立性的缺失。因而有必要整合国家行政监督系统的力量,纪检、监察、审计部门按横向划分监督范围的监督力量整合模式不够理想,而以监督过程的不同阶段划分监督权力、责任范围的监督力量整合模式比较理想。审计机关在政府行政运行系统中所处的位置决定了国家审计的本质特征。国家审计的本质首先是权力制衡的支持系统,在权力制衡中,审计又以信息系统的方式发挥着作用。因此,国家审计的本质属性是权力制衡信息系统。     

历史维度的国家审计研究——基于国家治理视角

国家治理的需求和目标决定了国家审计的产生和发展方向;国家审计是国家治理的重要组成部分,对权力的制衡发挥独特的作用.本文以国家治理的目标导向作为切入点,以历史维度为经,以国家审计治理政策为纬,探究了国家治理和国家审计的天然联系、适应性及地位作用的变化.国家审计治理是经济发展方式转变的内在要求和经济发展方式转变的现实需要,”溯往以为来者师也”,围绕今后一个时期我国政府体制改革的重点领域提出了国家审计治理的政策建议.     

从政治学视角论国家审计是国家治理中的“免疫系统”

国家审计是国家治理中的免疫系统这一观点是国家审计研究与政治学相结合的产物。国家审计是国家治理中免疫系统的一个子系统,其实质是一种权力制约行为,其职责更多的是一种对受托经济责任的检查与证明。基于此,审计工作重心的确立应以政治发展为基础,包括:维护好人民群众根本利益、满足国家治理中各方面审计监督需求、以财政审计为基点并不断扩展审计领域、维护法治建设和发挥权力制约功能。     

发挥国家审计在国家治理中的作用

我国正处于社会主义建设初期,国家治理工作繁多,难度较大,为提高治理水平,保证治理质量,需充分发挥国家审计的作用.本文重点介绍了国家审计的三大作用,即监督、评价和鉴证,并对其具体作用进行了分析.     

宪政思维视角下的国家审计权力简析

本文运用宪政思维论述了国家审计权力来源的本质、国家审计权力的设置模式。本文认为,在宪政思维下,国家审计权力来源于私权对于公权的监督,国家审计权力应采用独立的设置模式,设置于立法、行政、司法三权之外,而不应纳入三种公共权力之中。此外,本文认为宪政思维下国家审计对于权力制衡与监督的实现方式是经济责任审计,这也是宪政思维在我国国家审计实践的体现。     

国家审计在推进国家治理体系现代化进程中的作用研究

党的十八大以来,国家审计机关在促进中央政策贯彻落实、促进权力规范运行、推动全面深化改革等方面作出重要贡献,推进了国家治理体系的现代化进程。本文以审计视角,从国家审计与国家治理的关系、国家审计职能作用的历史演变、路径实现、思考启示等方面,研究国家审计在推进国家治理体系现代化进程中的重要作用。     

国家治理与危机审计

一、国家治理国家治理,就是对国家和社会的控制、管理和服务,实现良好的治理是每一个国家发展的客观需要。国家审计作为国家治理的重要组成部分,始终通过依法用权力制约权力,发挥揭示、抵御、改进和预防等"免疫"功能,在维护民主法治,保障国家安全,推动落实责任、透明、法治、廉洁、公平和正义等原则和理念,改善国家治理,进而实现国家的可持续发展等方面发挥着积极作用。     

探究国家审计服务全面从严治党的路径

做好国家审计工作,是实现国家有效治理的重要保证。新形势下,全面从严治党有了新的任务和发展要求,因此,审计机关应该加强自身建设、组建优秀的审计队伍,履行好新职能、担负好新使命,依法审计,成为全面从严治党的有力执行者。文章明确了国家审计服务全面从严治党的重要意义,并从加强队伍建设、深入理论研究、革新审计监督方法、健全审计监督制度等方面对国家审计服务全面从严治党的路径展开分析。     

国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径

十八届三中全会提出完善国家治理体系和治理能力现代化的目标,要求我国公共部门搭建相关理论构架,形成科学有效的权力制约与协调机制。十八届四中全会进一步强调以制度为治理基础的依法治国理念。在这样的背景下,研究重点从理论上探讨了国家审计与行政事业单位内部控制的内在关联,进一步论证了内部控制对于"新常态"模式下我国政府权力运行的制衡与约束作用,以及国家审计在推动行政事业单位内部控制建立健全过程中得天独厚的天然优势。研究认为国家审计必将成为权力运行内部控制构建的主要外部推动因素之一,并在单位层面组织机构优化、业务层面流程风险管控和评价监督信息公开等方面,对内部控制体系持续完善提出具体的优化方案和可行性分析。