新资产减值计量方法的内容、挑战与对策

新金融工具准则作为一项重大修订的会计准则,基本上重构了我国金融资产减值体系,商业银行需要基于新准则对资产减值体系实施改造。在综合分析新资产减值计量方法主要内容的基础上,本文从实务角度总结了商业银行面临的挑战,并提出相关对策建议。     

新会计准则体系下金融资产减值刍议

财政部发布的《企业会计准则第8号—资产减值》和《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》准则已经实施,其在金融资产的分类、公允价值的确定、减值等方面借鉴国际会计准则,客观反映了商业银行真实的业务运营能力。本文针对新准则与原《金融企业会计制度》中金融资产减值的差异、金融资产减值实施难点等问题展开分析,并提出一些建议。     

IFRS9的实施对上市银行资产负债管理的影响研究

本文梳理了新会计准则的实施对金融资产分类及计量、减值准备计提及套期会计等方面的影响机理,并基于2018-2019年15家上市银行的财务数据,分析了商业银行实施IFRS 9之后金融资产结构的变化及新会计准则对商业银行资产负债管理产生的影响,进而提出应对策略及建议。研究发现,实施新金融工具会计准则之后,上市银行金融资产的结构发生了显著变化,其以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产占比的大幅增加将对上市银行的损益表波动带来较大冲击,同时新的减值准备计提模式和套期会计也会影响到商业银行的资产配置策略。     

我国商业银行信贷风险与防范

商业银行是现代金融的中心,以金融资产与金融负债为经营对象的企业,这一特殊性,使得它不同于一般的企业。就潜在损失的程度而言,信贷风险是商业银行的首要风险。如何准确地识别和度量经营风险,实现经营风险的优化管理是商业银行得以生存和发展的关键。     

我国商业银行信贷风险与防范

商业银行是现代金融的中心,以金融资产与金融负债为经营对象的企业,这一特殊性,使得它不同于一般的企业。就潜在损失的程度而言,信贷风险是商业银行的首要风险。如何准确地识别和度量经营风险,实现经营风险的优化管理是商业银行得以生存和发展的关键。     

我国金融资产减值规定的差异比较与影响分析

2006年2月15日,财政部发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(以下简称“金融工具准则”),在借鉴国际会计准则(IAS39)研究成果的基础上,充分考虑我国金融工具的现状,对金融资产和金融负债的分类、衍生工具的确认和计量进行了明确的规范,尤其对金融资产减值作了较大的修改,实现了我国金融会计制度与国际准则的进一步协调。本文在对新旧金融资产减值规定进行比较的基础上,分析了其对我国商业银行的影响。     

商业银行从事影子银行业务的影响因素与经济后果--基于影子银行体系资金融出方的实证研究北大核心CSSCISSCI

本文基于2006-2012年中国商业银行同业业务买入返售金融资产的数据,从影子银行体系资金融出方的角度,分析了商业银行从事影子银行业务的影响因素与经济后果。本文发现,四大国有商业银行、业绩好的银行、资产规模小的银行、贷款比率和存款比率高的银行以及位于地区金融发展水平高的省份的银行,其买入返售金融资产业务规模更小,说明银行业绩压力以及外部金融发展水平是影响商业银行开展同业业务的重要因素。而且,商业银行从事买入返售金融资产业务的规模越大,其潜在经营风险越高,具体表现为买入返售业务的低收益率降低了商业银行的总资产收益率,但是这种负效应在存贷比比率高的银行并不显著,说明商业银行向影子银行体系融出资金的一个重要动机就是规避贷款能力受监管限制而对业绩造成的负面影响。     

金融资产减值理论分析及预期损失模型最新进展

金融资产减值是金融资产后续计量的重要一环,其核心内容在于准确计量金融资产价值的减少,进而客观反映金融资产在资产负债表日的价值。为解决已发生损失模型减值计提过迟、过少的问题,IASB提出预期损失模型,为便于各企业理解运营预期损失模型,本文在深入比较现行各金融资产减值模型优劣基础上,详细介绍预期损失模型基本原理、理论模型及实际应用,并着重介绍预期损失模型的最新理论进展。     

金融工具会计准则变更 对银行业及金融统计的影响

新金融工具会计准则对金融资产分类和计量、减值和套期三大板块进行了全面修 订。其中金融资产减值是银行实施新准则面临的最大难点。新准则可能导致部分银行资产减值 准备上升、净利润波动性增加;银行资本充足率可能下降,但资产定价所受影响有限;新准则对 银行资产结构配置的影响尚难评估。应密切关注商业银行新会计准则实施最新进展和下一步举 措,及早评估新准则实施可能带来的多方面影响,并相应调整金融统计制度。     

后危机时代金融资产减值模型综述

金融危机后,国内外对金融资产减值模型的争论一直不断.本文通过回顾金融资产减值模型的国内文献,梳理我国对新旧减值模型的争论,理清主要观点的异同,为今后的进一步研究奠定基础.     

商业银行金融资产五级分类与信用风险敞口有关会计核算问题探析

新金融工具会计准则将金融资产的减值过程分为三个阶段,商业银行也将五级分类从贷款扩大至承担信用风险的表内金融资产以及表外项目。金融资产五级分类与信用风险敞口三个阶段之间存在怎样的对应关系,有关会计核算如何进行？本文经过定量、定性以及综合分析后,认为金融资产在五级分类的基础上至少需要细分为七类,并建立了其与信用风险敞口的对应关系,进一步通过举例方式探析了金融资产五级分类与信用风险敞口三个阶段逐级下移和上迁过程中的具体会计核算问题。     

商业银行金融资产终止确认准则应用研究

2012年我国监管机构重启商业银行信贷资产证券化，使得金融资产终止确认会计准则又重新进入人们的视野。正确认识这项在金融危机中备受诟病的准则，需要我们从危机中寻找问题的根源，发现现有准则要求的不足，从而进一步完善与规范，准确的把握与应用。如果从会计的视角来反思此次危机的原因，通过SPV出表的这些金融资产，究竟是否应该从商业银行资产负债表中终止确认？何时又应该将这些SPV合并入银行的资产负债表？成为需要解释的重要原因之一。从金融危机暴露出的问题可见，如何更为合理的制定相关准则要求，以规范商业银行的会计处理，使得资产负债表能够完整、清晰反映商业银行真实面临的经营风险，是未来信息资产证券化等金融资产终止确认业务健康发展的关键。为此，本文以商业银行信贷资产证券化为主要入手点，对金融资产终止确认的准则应用问题进行了研究。     

金融工具确认和计量新规出台

财政部日前发布《金融工具确认和计量暂行规定(试行)》,对金融资产和金融负债的分类、衍生工具的确认和计量及金融资产减值等相关问题进行了明确。该规定将于2006年1月1日起在上市和拟上市的商业银行范围内试行。     

新准则下金融资产减值准备相关问题探讨

新会计准则在保留原有按流动性和非流动性分类基础上,对企业资产进行了重新分类,取消了短期投资和长期债券投资项目,增加了金融资产内容,并将原在表外披露的衍生工具改在表内反映。因此,与金融资产相关的减值准备也成为新准则的亮点之一。本文根据新准则的相关规定,对金融资产减值准备的计提范围,减值确认标准和减值的计量及会计处理等问题进行了探讨。     

新准则下金融资产减值准备相关问题探讨

新会计准则在保留原有按流动性和非流动性分类基础上,对企业资产进行了重新分类,取消了短期投资和长期债券投资项目,增加了金融资产内容,并将原在表外披露的衍生工具改在表内反映。因此,与金融资产相关的减值准备也成为新准则的亮点之一。本文根据新准则的相关规定,对金融资产减值准备的计提范围,减值确认标准和减值的计量及会计处理等问题进行了探讨。     

中小商业银行不应成为国有金融资产监管的盲区

近年来,我国商业银行在股份制改革和国际市场竞争中取得突破性进展和显著成果。然而,相对于国有商业银行,国内金融界以及监管机构对于中小商业银行改革发展的方向和途径缺乏足够的重视,特别是在国有金融资产监管力度上明显不足,容易导致中小商业银行在改制中出现国有金融资产流失的现象。因此,本文认为中小商业银行不能成为国有金融资产监管的盲区,并提出完善和健全对中小商业银行国有金融资产监管的建议。     

可供出售金融资产会计处理浅析

虽然我国在新的会计政策中对"可供出售金融资产减值准备"会计科目的做出了详细的解析,但由于其特殊性和复杂性,可供出售金融资产在做处减值转回时有所不同,本文提出看法和建议.     

论可供出售金融资产减值的会计处理

我国会计准则规定可供出售金融资产在初始计量时确定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益,但是准则同时又规定当价值出现大幅度且非暂时的下降时,要对其进行减值处理,当后期价值回升时,减值可以转回。本文从减值计提到转回出发,分析了在可供出售金融资产减值中存在的问题,并提出了有效的解决途径。     

金融资产减值模型的比较研究

一、已损失模型(一)已损失模型的基本内容现行金融资产减值模型为"已损失模型"(Incurred Loss Impairment Model)。主要内容为:每个会计期末,需对金融资产进行减值测试,若存在客观减值证据,则将金融资产的账面价值减记至预期未来现金流量的现值,减记的金额确认为资产减值损失。其中,对单项重要的金融资产进行单独评估;对单项不重要的金融资产单独或组合评估。(二)已损失模型的不足1.理论上与风险管理理论存在不一致性。根据已损失模型的规定,只有存在表明金融资产发生减值的客观证据时才能计提减值准备,而对于未来信用损失,并不加以考虑,这与风险管理理论相悖。风险管理理论认为,贷款总是存在风险,一组贷款必然会产生一定     

应收款项减值的会计与税务处理

一、应收款项等金融资产发生减值的判断根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的规定,应收账款等应收款项属于企业拥有的金融资产。企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。