对企业“应纳税所得额”的调整

企业在计算交纳所得税时,首先要将会计报表利润调整为“应纳税所得额”,然后再按适用税率计算应交纳的所得税额。由于现行会计制度与税法规定之间存在一些差异,作为企业会计人员,必须熟练掌握这些差异的调整方法,使企业严格执行税法规定,避免漏税,同时在账务处理时能够充分考虑到涉税因素,合理避税。笔者查阅了大量相关资料,并结合实际工作经验,将企业在计算“应纳税所得额”时常见的调整项目做如下归纳。一、明确相关概念“应纳税所得额”与会计报表利润是两个不同的概念,两者既有区别又有联系。“应纳税所得额”是税收概念,是《企业所得税…     

暂时性差异与所得税会计处理的探讨

<正>企业所得税的核算是一项重要工作,我国税法规定企业所得税会计核算实行资产负债表债务法,通过计算企业暂时性差异以及递延所得税,来确定所得税费用。由于资产负债表债务法理论本身存在的局限性,加上实际工作情况的复杂性,使得企业财务工作人员面对暂时性差异与所得税时感到无所适从。本文目标是要厘清暂时性差异与所得税费用之间的关系,解决实际工作中的几个问题。一、所得税会计的理论基础从2007年1月1日起实施的《企业会计准则第18     

我国将统一内外资企业所得税制

我国将统一内外资企业所得税制据国家税务总局披露，统一内外资企业所得税制的指导思想有二：一是税制必须统一，税法只能一个；二是尽量与国际接轨，让外资享受＂国民待遇＂。内外资企业所得税的差异，实际上是根据＂身份＂不同制定不同待遇，显然有碍市场经济公平竞争的...     

油气资产相关的所得税暂时性差异分析

从事油气开采的企业所拥有或控制的井及相关设施和矿区权益统称油气资产。由于会计准则和税法对油气资产在初始计量、后续计量等方面规范处理不同，一些油气资产账面价值和计税基础存在暂时性差异，有些暂时性差异在会计核算时需要确认，从而对油气生产企业的资产负债状况和经营结果产生影响，也会对企业所得税缴纳产生影响。     

谈企业所得税的会计处理

谈企业所得税的会计处理陈龙吟会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。因此，按照财务会计规定的程序、标准和方法进行核算而得出的所得（即会计税所得），与按照税法规定的程序、方式和标准计算得出的所得（即计税所得），对同一企...     

谈企业所得税的税收筹划

随着社会经济的不断发展,税收工作成为各项经营活动中重要组成部分,它既不违背税法立法又要从企业利益出发,是在税收法律许可的范围内进行税收筹划,它不同于偷税、漏税,而是以税法为依据,做出缴纳税赋最低的选择,这种选择应该受到国家和政府的鼓励和支持,受到法律的保护.企业所得税是我国税收重要来源,这使得所得税税收筹划成为企业税收筹划的主要部分.本文将从以下方面谈谈对税收筹划的认识.     

浅析新企业所得税法实施对电网企业的影响

十届人大五次会议通过的<中华人民共和国企业所得税法>(以下简称新企业所得税法)结束了我国自改革开放以来所实行的内外有别的两套企业所得税制度,实现了内外资企业所得税的统一,真正体现了WTO的国民待遇原则.2007年12月6日国务院又颁布<企业所得税法实施条例>(以下简称条例)对新企业所得税法的很多原则性规定进行了细化,增强了新税法的可操作性.由于新税法及实施条例在纳税主体、征税对象、税率、税前扣除、税收优惠、反避税以及税收征管等方面都实现了较大程度的创新,对我国电网企业的税收缴纳也有较大影响.本文主要从新税法税率、税前扣除、资产税务处理、税收优惠变化、特别纳税调整方面人手,粗浅地讨论新税法及实施条例对电网企业的影响.     

如何进行企业所得税的纳税筹划

纳税筹划是企业财务管理的重要内容 ,是实现企业财务管理目标的必要手段之一。企业所得税是以营业收入扣除成本、费用和营业税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税 ,是盈利企业普遍缴纳的税金。因而做好所得税的纳税筹划 ,对减轻企业的纳税负担 ,实现企业价值最大化目标是非常必要的。笔者长期从事财务、会计、税法的教学与科研工作 ,现总结出企业所得税纳税筹划的几种方法。一、利用纳税义务人构成进行筹划不同的组织形式 ,是否构成纳税人有着不同的结果。公司的营业利润在企业环节征收企业所得税 ,为企业所得税的纳税义务人 ,…     

对目前工资税收问题之我见

<正>根据我国目前的税法规定,涉及工资税收问题有二个税种,一是企业所得税,二是个人所得税。在实际工作中,这二个税种都存在一些不合理的地方,需要适时地调整、完善,以达到税收调节国民收入分配与再分配的作用。     

油气投资项目经济评价若干问题探讨

分析油气投资项目经济评价中有关折旧方法、所得税计算以及目标收益率确定等方面存在的问题，认为在项目经济评价中折旧的计算应该采用税法允许的折旧方法而不是企业会计报告采用的折旧方法，所得税的计算应该以企业为主体而不是以项目为主体，对于不同的评价要求应该制定相应的目标收益率。     

新会计准则与新企业所得税法的差异分析

2006年2月15日,财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则;2007年3月16日,我国又颁布了新《中华人民共和国企业所得税法》,并于同年12月6日颁布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。两者在收入确认、费用扣除、资产处理等方面存在着诸多差异。     

项目法人对监理的管理实践经验

为充分发挥移民综合监理和建设监理的监督管理职责,文章以天角潭水利枢纽工程为例,通过分析两者之间的差异性得出：两者在投资控制、进度控制、质量控制、信息管理、合同管理、工作协调等方面的工作重点和工作方法均存在差异。结合两者之间的差异性和建设管理实际,总结项目法人对两者进行高效管理的实践经验,提出加强管理的对策建议,研究成果可为水利工程项目法人管理提供经验和借鉴。     

矿业企业实施新企业所得税法应对之策

<正>新企业所得税法及条例已于2008年1月1日正式实施,与旧税法相比,新税法在所得税的税率、扣除项目及优惠政策方面出现了大的变化,明确了有关各项支出扣除的具体范围和标准。新税法公布以后,对企业来讲,既是一个公平的机遇,实际上也是一种挑战。如何结合企业的特点,充分利用     

会计法与税法的联系与区别

由于会计法与税法的目的不同,二者之间存在着大量差异,在实际工作中存在着会计税法差异的调整与协调问题。本文对会计法与税法的联系与差异进行了探讨,旨在提高会计人员对二者差异调整与协调的业务处理能力。     

固定资产减值的会计税务差异及其纳税调整

《固定资产准则》与《企业所得税税前扣除办法》对固定资产减值的处理存在较大差异。本文就两者差异和如何进行纳税调整作了初步探讨。     

浅析与存货准则有关的涉税处理

<正>由于会计准则与税法在立法宗旨、服务对象和约束因素诸方面都有区别,就当前实务来看,税法与会计准则在诸多项目的处理上已经出现了差异。会计准则规定的存货的确认、计量及核算过程,具体准则与税法规定肯定也是存在差异的,我们来看以下几个方面的差异。     

事业单位企业所得税汇算清缴应注意的问题

<正>企业所得税汇算清缴是每一个单位年度重点财务工作,尤其在会计处理和税法规定上存在差异时,要进行必要的纳税调整。凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论是盈利还是亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得     

企业投资业务会计损益与应纳税所得的差异

投资业务按会计制度进行会计核算，投资产生的损益按税法纳税，投资产生损益是否为应纳税的损益，会计与税法对于投资损益有何差异，各种情况如何进行会计处理与正确计算应纳税所得，是本文论述的主要内容。     

关于新疆煤炭企业部分税费业务管理的思考

一、与煤炭相关的国家税费及会计政策的主要变化 1.企业所得税法方面 （1）煤炭企业购置符合规定的安全生产设备投资额抵免企业所得税应纳税额。根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定,公布的《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中,     

企业会计如何处理新会计准则与新税法规定之间的差异

随着新《中华人民共和国企业所得税法》的颁布实行,企业会计往往会遇到新会计准则与新税法规定之间存在差异的问题。如何处理好这个问题呢?本文从资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个方面介绍会计处理和税务处理的差异,帮助企业会计正确地计算、缴纳企业所得税。