企业纳税实务疑难问题精解(二十一)

152．汇总纳税企业的业务招待费、业务宣传费能否由总机构统一调剂使用?【解答精要】按照《国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知》(国税函[2000]906号)和《国家税务总局关于电信企业所得税有关问题的通知》(国税发[2000]147号)规定,只有汇总纳税的金融保险企业、中国电信集团公司、中国移动通信公司、中国联合通信集团公司等统一调剂使用业务招待费、业务宣传费。     

新《企业所得税法》的主要变化及思考

《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新《企业所得税法》）已于2008年1月1日实施。新《企业所得税法》在税率、工资薪金支出、业务招待费较等方面发生了变化。本文对新《企业所得税法》中发生变化的这几方面与原所得税法进行了比较分析,以期在实际工作中更好地贯彻实施新《企业所得税法》。     

资产负债表日报调整事项中的会计与税务处理

按照现行《企业会计制度》，《企业会计准则-资产负债表日后事项》规定．资产负债表日后调整事项是指资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生的．由于资产负债表日后获得新的或者进一步的证据．有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计．并据此对资产负债表日所反映收入，费用，资产、负债及所有者权益进行调整．并调整报告年度相关数字及本年度报表年初数。而国家税务总局下发的《关于执行企业会计制度需明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）文件规定．企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项．所涉及的应纳税调整．应作为会计报告年度即上年度的纳税调整，企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项．所涉及的应纳所得税调整．应作为本年度即报告年度的下一年度的纳税调整。     

研究开发支出纳税调整及所得税会计处理浅析

企业按照现行税法规定,研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费按照规定予以税前扣除。而《企业会计准则》规定：开发阶段支出满足一定条件的,确认为无形资产。这样,企业在年终汇算清缴所得税时,就需要对研究开发支出进行纳税调整。本文就这一问题通过举例试作探讨,为新准则的具体实施提供参考。     

新所得税汇算清缴中扣除调整项目的会计和税法差异

2008年年终所得税汇算时如何按照新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）的有关规定进行纳税调整,是汇算清缴的一个重点和难点。本文针对汇算清缴中扣除调整的主要项目存在的会计和税法差异,对需要进行纳税调整的内容进行分析,并就《企业会计;隹则》的相关规定加以说明。     

一言难尽：2%——近期有关广告限额2%与广告业务关系讨论之综述

2000年5月16日，国家税务总局颁发国税发[2000]84号文件《企业所得税税前扣除办法》．明令企业的广告费用支出不得超过企业年销售收入的2％，但超过部分可以无限期地向以后的纳税年度结算。一石激起千层浪。     

业务招待费扣除标准税收筹划探析

业务招待费是指纳税人为经营业务的需要而发生的实实在在的、必需的费用支出,是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用,但由于其直接影响国家的税收,故《企业所得税法》对其税前扣除进行限额控制,所以企业应加强对业务招待费扣除标准的合理筹划。     

对商业储运企业业务招待费管理的建议

业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。业务招待费按营业收入的规定比例据实开支。商业储运企业属于商品流通企业，但不是直接经营商品，而是靠租赁劳务服务获得收入，如按一般商品流通企业一样的标准提取业务招待费，显然不尽合理。　　商业储运企业的劳务收入仅含各项费用支出，实际上相当于商业批发和零售企业的毛利。而《商品流通企业财务制度》规定业务招待费按营业收入的一定比例提取，储运企业按取得的劳务收入为基数提取业务招待费，商业企业以销售额为基数提取，两者基数相差约十倍左右，存在明显的不合理，也必然…     

关于执行《企业会计制度》及相关会计准则问题解答（三）讲解

“关于执行《企业会计制度》及相关会计准则问题解答(三)”[以下简称问题解答(三)]对会计制度规定与税法规定中某些差异的纳税调整给出了指南,为了帮助企业了解问题解答(三)的规定,现结合实例对有关交易事项的纳税调整解释如下。     

新《企业所得税法》及其《实施条例》操作疑难问题分析与辅导(六)

五十、《企业所得税法》实施后享受低税率、定期减免税等过渡性税收优惠的企业．如何计算减免的所得税额？ 按照国发[2007]39号的规定,对于《企业所得税法》实施后享受低税率、定期减免税等税收优惠过渡的企业,应按照《企业所得税法》及《实施条例》中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额,并按照有关规定计算减免的所得税额。     

用好业务招待费 保证企业健康发展

<正> “业务招待费”是企业为业务经营的合理需要而支付的费用,纳税人按财政部的规定支出的与生产、经营有关的业务招待费,由纳税人提供确实记录或单据,经核准在规定的限额内准予扣除。现行财会制度规定:企业为业务经营的合理需要支付的招待费用,在规定限额内据实列入管理费用。此规定的实施,为企业开拓市场,强化竞争起     

关于执行《企业会计制度》及相关会计准则问题解答（三）讲解

四、企业提取和转回的各项资产减值准备的纳税调整 (一)提取减值准备当期的纳税调整 1.会计制度及相关准则规定 按照会计制度及相关准则规定,企业应当定期或者至少于每年年度终了,对各项资产进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。包括:坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值、无形资产减值准备和委托贷款减值准备     

事件

5月8日，中铁建就媒体关注的“天价业务招待费”一事做出回应：中铁建去年业务招待费8．37亿元，占营业收入的0．17％，虽然符合中国《企业所得税法实施条例》相关规定，但也确实偏高，这在几年前就引起了公司的高度警惕。2011年．中铁建业务招待费高增长势头得到遏制；2012年实现负增长，同比下降4．6％；2013年一季度，公司在营收同比增34．6％的情况下，业务招待费同比下降4．9％，力争2013年业务招待费比上年下降10％以上，即力争不超过7．533亿。中铁建还透露：8．37亿元业务招待费是由11000多个核算单位逐级汇总上来的。     

关于企业业务招待费列支的思考

业务招待费是企业的一项重要的经常性支出,财务人员需要对招待费会计确认和计量。本文列举业务招待费列支的错误做法,介绍税法关于招待费的列支标准,最后阐述关于业务招待费列支的思考和建议。     

小企业固定资产后续支出的财税处理

《企业会计准则》、《企业会计制度》和《小企业会计制度》中有关固定资产后续支出的会计处理规定不尽相同,而与现行企业所得税法的相关规定也多有差异,因此执行这些准则、制度的企业,年度企业所得税纳税申报时,涉及固定资产后续支出的纳税调整也比较频繁。《小企业会计准则》采取了会计与税收趋同的原则,对于小企业固定资产后续支出,其账务处理与所得税处理的规范文字几乎完全相同,这就减轻了小企业所得税申报时的纳税调整负担。本文以《小企业会计准则》和《企业所得税法》及其《实施条例》为依据,讨论执行《小企业会计准则》的单位,固定资产后续支出的内容分类、折旧或摊销规定及相应的账务处理。     

预收不动产销售款交纳税费的帐务处理

预收不动产销售款交纳税费的帐务处理张清斌按照《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业销售不动产，“采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”按照会计制度的规定，企业销售商品，“采用预收货款，销售商品时作为销售收入的实现。”对于房地产开发...     

关于企业业务招待费列支的思考

业务招待费是企业的一项重要的经常性支出，财务人员需要对招待费会计确认和计量。本文列举业务招待费列支的错误做法，介绍税法关于招待费的列支标准，最后阐述关于业务招待费列支的思考和建议。     

企业开办费及其业务招待费财税处理分析

对企业开办费及其业务招待费的财税处理进行分析,具体分析了新办小微企业开办费及开办费中业务招待费在会计上的处理及如何进行所得税纳税调整,并对其在新企业所得税申报表中的填写进行了阐述。     

行政事业单位业务招待费有了标准

财政部日前制定下发了《行政事业单位业务招待费列支管理规定》。规定指出,行政事业业务招待费的开支范围,包括行政事业单位执行公务或开展业务活动在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。除国家法律、法规另有规定外,业务招待费的开支范围必须严格按照有关财会制度和本规定执行,任何不符合规定的开支均不得列入业务招待费的范围。行政事业单位工作人员到外地出差,负责接待的单位在按现行差旅费标准收费后,不足部分可由接待单位在业务招待费中列支;对由接待单位负责安排食宿的,应在内部宾馆、招待所安排;没有内部宾馆、招待所的,…     

新《企业财务通则》解读（五）

第四章 资产营运 十三、资产损失的管理 资产损失是指企业实际发生的各项资产的灭失。企业应按照《企业财务通则》、《企业资产损失财务处理暂行办法》[财企（2003）233号]等规定，加强资产损失管理。