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纳税人在实际经济活动中,不可能单一从事增值税规定的项目,也不可能单一从事营业税规定的项目,总要按照经营活动的需要兼营或者混合经营不同税种或不同税率确定应税项目。对各种兼营或混合经营行为在适用税种税率和计算纳税上如何正确进行税务处理的问题,《增值税暂行条例》都作了具体规定,现就这几种经营行为如何进行纳税分析及账务处理作一探讨。 一、兼营不同税率的货物或应税劳务 所谓兼营不同税率的货物或应税劳务,是指纳税人销售不同税率的货物,或者既销售货物又提供应税劳务。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,… 相似文献
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增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为征税对象征收的一种税.在新增值税转型背景下,如何结合增值税纳税筹划理论,做好增值税纳税筹划具有很强的现实意义.本文拟从增值税纳税筹划可行性出发,通过举例的方式,对目前企业在增值税纳税筹划中容易忽视的问题进行探讨. 相似文献
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我国增值税法规定符合一般纳税人条件的纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额为当期销项税额减当期进项税额后的余额。由于我国实行的是生产型增值税，在实际增值税核算中，只有准确计算销项税额和进项税这两个因素，才能正确交纳增值税。因此，本文对在计算增值税时出现的问题谈点浅见。 相似文献
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税制改革旨在统一税法，公平税负，简化税制，合理负担。增值税的改革是税制改革的重点，改革后的增值税与原来实行的增值税相比，新增值税实行价外征税，扩大了征税范围，由原来只对部分工业品征税，扩大到对全部商品的整个生产、批发、零售和进口环节全面征收增值税，征收范围更广泛，特别是对视同销售的业务作上了明确的规定。《增值税暂行条例实施细则》中规定，纳税人有下列行为应视同销售行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但… 相似文献
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我国增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失：（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额．已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利．出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。本文主要就前两种情况进项税额转出的有关问题作一探析。 相似文献
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增值税暂行条例实施中的问题应予重视左爱萍目前在执行增值税暂行条例的过程中存在以下问题，应注意防止和纠正：一、隐匿营业收入增值税暂行条例第十九条指出，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。条例实施细则第三十三条... 相似文献
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《条例》规定，增值税有～般纳税人和小规模纳税人之分。一、一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其计算公式为：应纳税额一当期销项税额一当期进项税额上述公式中，如果当期销项税额小于进项税额时，其不足抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣。公式中的消项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，其计算公式为：销项税额一销售额X税率上式中的销售额是指向购买方收取的货物价款，包括价外补贴，或者是应… 相似文献
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物流行业属于生产性服务业，是以营业税为主的纳税义务人，由于不经常发生增值税应税行为，增值税涉税业务可以选择小规模纳税人，并适用增值税低税率按简易办法纳税，但不得抵扣进项税额。笔者认为，下一步增值税改革应当是逐渐扩大增值税的征收范围，消除重复征税，减轻企业税收负担。 相似文献
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《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》将单位或个体经营者的下列行为规定为视同销售货物行为：（１）将货物交付他人代销；（２）销售代销货物；（３）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的... 相似文献
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笔者在纳税检查中发现,增值税一般纳税人被税务机关查补的增值税款中,有相当一部分是由于增值税专用发票不符合开具要求不能抵扣造成的。《增值税专用发票使用规定》第八条第三款规定,销售方开具的专用发票不符合该规定关于专用发票开具要求的,购货方其进项税额不得抵扣。因此,当增值税一般纳税人购进货物或接受应税劳务取得的增值税专用发票,如果不符合开具要求就不能抵扣,抵扣了要做补税处理。所以说,增值税一般纳税人在购进货物或者接受应税劳务向销售方索取增值税专用发票时,要注意认真审核。对不符合开具要求的,有权拒收,或要求对方重… 相似文献
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实行增值税以后，国家相应改革了发票制度，即实行增值税的一般纳税企业销售货物或提供劳务均应开具增值税专用发票，从而加强了发票在市场交易中的管理。退货和销售折让的发票使用，无论对于企业还是税收来说一直是一个难题，也由此而产生了一些退货不减进项税，折让不重新开发票的避税行为。自从开始了红字专用发票的使用以后，既有利于企业经营管理，又可避免违反税收规定，笔者据大量的开票实践，从供销双方来简述几种红字专用发票的使用和核算方法：一、销售方销售货物向购买方开具专用发票后，如果发生退货或销售折让，在购买方未付货… 相似文献
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根据林业部审计局的审计项目计划，我们组织了部分县市对育林基金1994年的征收等情况进行了审计调查。上报的材料反映：税务部门对集体林区育林基金征收了增值税。我们认为不应对集体育林基金征收增值税。一般地说来，竹木（包括林副产品，下同）由集体林区县市林业局所属林业站或木材公司收购，然后再由它们销售，并向县市林业行政主管部门缴纳有林基金。税务部门在向它们征收增值税时，把青林基金视同销售额计征增值税。税务部门的依据是“中华人民共和国增值税暂行条例”（以下简称条例）第六条：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向… 相似文献