中介机构诚信不立市场信用体系难以建立

据2005年8月5日《国际金融报》称， 在财政部日前发布的第11号会计信息质 量检查报告中，财政部公开对普华永道中 天会计师事务所进行批评。无独有偶，在 当日的报道中，我们也注意到德勤会计师 事务所也因科龙事件而麻烦缠身。据公开 资料显示，在科龙电器2002年和2004年 度会计报表中，德勤出具了保留意见审计 报告，2003年出具了无保留意见审计报     

审计意见变通行为实证分析——来自2004～2005的经验数据

以2004～2005年A股上市公司的财务报告为研究对象,实证分析审计意见变通行为及其影响因素,发现注册会计师很可能存在利用带说明段无保留意见代替保留意见的变通行为,上期审计意见表现了很强的连续性,而前十大的会计师事务所出具保留意见的可能性更大。     

发表无保留意见等于财务报表没有错报吗

一、问题提出某会计师事务所的注册会计师对M公司2009年度财务报表审计,M公司资产1523万元,营业收入1260万元,注册会计师审计后发表了无保留意见。半年后,M公司因无法按时偿还巨额债务而宣告破产。股东与债权人集体上诉,状告为M公司审计的会计师事务所。其诉讼理由是M公司的2009年度的财务报表中存在严重错报,     

上市公司非标准无保留意见分析

上市公司披露年度财务报告的目的是向报击使用者提供决策有用的信息。作为独立第三者的注册会计师对上币公司的财务报告进行鉴证，其根本目的在于提高报告信息的可靠性，增加投资者的决策相关性，以减轻由于“信息不对称”所带来的交易成本。随着我国证券市场的逐步规范，以及国家相关监管措施的出台，加之上市公司、会计师事务所所处的特定政治经济环境及相关政策约束较往年有了较大变化，我国上市公司的审计意见存在明显的年度特征。本文拟通过分析注册会计师出具的非标准无保留意见，探讨非标准无保留意见所传递的信息含量。 １．非标准…     

科龙电器盈余管理动机分析

盈余管理动机是指盈余操纵主体为了达到一定的财务指标进行盈余管理行为的原始动力。上市公司科龙电器的发展经历了多次兼并收购和股权转让，可谓是历经磨难；前任“掌门”顾雏军的东窗事发，更为科龙电器的前途蒙上了一层阴影；新主海信能否为科龙电器带来一片光明，还有待时间的检验。科龙电器自1999年以后的年度财务报告开始聘请国内会计师事务所审计并对外公布，在2000年至2006年共计7年的时间里。科龙电器年报审计业务所聘请的会计师事务所经历了多次变更，并多次被出具非标准无保留意见类型的审计报告。     

中国独董第一案没有完结

<正>郑百文小记PT郑百文,全称郑州百文股份有限公司(集团),前身是河南郑州一家国有百货文化批发站,于1996年4月获准上市,1997年其主营规模和资本收益率在沪市上市公司中排序第一,进入国内上市企业100强,从1996年9月到1998年2月,17个月中郑百文股价涨幅高达228％。然而还是在1998年,郑百文却创造了每股净亏损2.54元的中国股市最差业绩。1999年,郑百文又亏掉9.8亿元,再创沪深股市亏损之最。1999年12月,郑百文欠建设银行的20多亿元债务被转移到信达资产管理公司。2000年3月 3日,信达公司一纸诉状把郑百文告上法院,申请郑百文破产还债。     

莫让内控成了“皇帝的新装”

笔者在上市辅导咨询工作中,遇到的高频词汇之一就是"内控"。上交所和深交所对IPO企业的发行条件中均有明确且硬性的规定,即企业内部控制制度健全且被有效执行,会计师事务所需要对企业内控出具无保留意见的鉴证报告。所以咨询机构、上市审计的会计师事务所、保荐机构、准备上市的企业员工等无时不刻不把内控一词挂嘴边,内控成了"皇帝的新装",大家都假装懂得内控,看似对其颇为了解,可中小企业中绝大多数人(包括管理者)对内控有专业深入理解的寥寥无几。     

提升我国注册会计师行业审计质量管理的若干思考——基于2019年会计师事务所行政处罚分析

近年来,注册会计师行业审计质量控制理念日益增强,出具的审计报告质量不断提升,特别是2019年度出具非无保留意见的审计报告数量明显增加。同时,证监会、财政部等监管机构对会计师事务所的监管力度日益加大,随之而来的行政处罚案例也明显增加。处罚事件一旦公开,舆论迅速发酵,声讨会计师事务所和注册会计师的消息不绝于耳,对行业发展带来极大的负面影响。基于此,本文在总结2019年会计师事务所行政处罚情况的基础上,分析了审计质量问题发生的深层次原因,提出了提升我国注册会计师行业审计质量管理的改革设想。     

论财务分析面对的难点及解决对策

可靠性包括三个要素：真实性、可验证性和客观性。其中最重要的是真实性。真实性是指会计计量的结果，是否与所反映的会计对象或会计事项相一致。从目前我国会计工作的实践看，会计信息远未达到可靠性的要求。许多企业、事业单位人为制作假帐的现象很普遍，最集中的表现就是在财务会计报告上。从企业对外提供的财务报告来看，①我国除了三市公司和“三资”企业外，大部分企业的财务报告未经过注册会计师审验，因而会计信息质量的可靠性是值得怀疑的。②一些经过注册会计师审验的企业财务报告，也存在严重质量问题。如1999年审计署对全国范围内的45家有证券审计资格的会计师事务所的检查中发现，一些上市公司的财务报告中存在着股本不实、隐瞒应收帐、少计负债、虚增利润、隐瞒收入等严重问题，而注册会计师却出具有阮保留意见的审计报告。另据《中国财经报》1999年12月31日报道，财政部组织驻各地财政监察专员办事处对100户经社会审计机构审计的国有企业1998年度会计报表进行了偏差。会计信息失真严重，损害了国家和社会公众的利益，干扰了国家宏观调控和市场经济秩序，已成为一种社会公害。     

1404会计自测题解

正1.X股份有限公司(简称"X公司")是一家生产电子产品的上市公司。该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。其未经审计的20×1年度财务报表列示的资产总额为23 056万元,利润总额为580万元。X公司20×0年度财务报表由V会计师事务所审计。由于X公司拒绝按前任注册会计师的要求对其库存A产品计提跌价准备,被出具了保留意见审计报告。其后,X公司不再委托V会计师事务所审计其20×1年度财务报表,转而委托U会计师事务所接任。     

试论中国注册会计师的诚信问题

一、我国注册会计师诚信的现状 近年来,随着我国证管部门监管力度的加强,国内资本市场不断有"问题公司"被暴光和查处.2001年8月初,在深圳证券交易所上市的广夏(银川)实业股份有限公司(简称银广夏)通过伪造购销合同和出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入、虚构巨额利润7.63亿元的问题被暴光.同时也查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反法律法规和职业道德,为银广夏出具严重失实的无保留意见的审计报告.     

财经消息

工商银行欲实现全行国际审计据中国工商银行有关负责人透露,该行将争取在2004年对占全行50%的总资产进行国际审计,在两到三年内实现对全行的国际审计。最近,国际著名的安永会计师事务所对中国工商银行上海、浙江、福建、贵州、深圳、宁波6家分行2002年度财务报表出具了无保留意见的审计报告。据工商银行有关负责人介绍,这6家分行资产占工商银行总资产的18%。安永会计师事务所的审计结果表明,6家分行的不良贷款率与工商银行自身报表数据接近,6家分行汇总净利息收益率和平均资产回报率分别为2.8%和1.2%;第二次进行外部审计的上海、浙江分行与2…     

证券市场审计独立性探析

1998年3月8日，重庆会计师事务所对重庆渝港钛白粉有限公司年报的财务报告部分出具了否定意见审计报告。这是我国证券市场有关上市公司的首份否定意见审计报告。此报告一出，立即在中国证券市场上引起震动。面对严重虚假的会计信息，注册会计师勇敢地说“不”，改变了以往迁就上市公司管理部门而签发清一色“无保留意见”审计报告的局面，这标志着汪册会计师社会责任意识的加强和中国注册会计师独立性的加强。一、证券市场审计的独立性（一）独立性是会计师事务所及注册会计师的灵魂。尽管注册会计师是接受委托单位委托执行业务且向其收取费…     

多角度构建CPA法律风险防范体系—由“郑百文”案例引发的思考（一）

近年来国外的民间审计面临“诉讼爆炸”，我国的注册会计师界也开始面临同样的挑战。其中不乏因为纯粹企业经营失败引起的连带责任，但更多的是我们会计师事务所和注册会计师们的以身试法引致的巨大风险。本文以“郑百文”事件为例，从注册会计师执业过程中牵涉的多重约束、各方利害关系人之间的协调配合出发，试图多角度地构建CPA法律风险控制体系，提高行业信誉与执业质量。一、案例的由来郑百文的前身是一个国有百货文化用品批发站。1996年4月,经中国证监会批准,郑百文成为郑州市的第一家上市企业和河南省首家商业股票上市公司。郑百文…     

谈前后任注册会计师进行沟通的必要性

近年来，我国证券市场出了越来越多的会计师事务所变更现象，逐渐引起监管部门、学术界、新闻媒体乃至社会公众的高度重视。许多上市公司通过变更会计师事务所来掩盖审计中存在的问题，进而达到粉饰太平的目的。例如某注册会计师在对上市公司的年度会计报表审计时发现了问题，就对该会计报表签署了非标准无保留意见的审计报     

利用说明段变通审计意见的实证分析

本文以2000-2002年A股上市公司的财务报告为研究对象，实证分析了审计意见变通行为及其影响因素，发现注册会计师很可能存在利用带说明段无保留意见代替保留意见的变通行为，并倾向于对ROE处于重亏区间和应收账款比重较高的公司出具保留意见。     

上市公司出具虚假财务报告的经济学分析

一、问题的提出我国上市公司的年度财务报告和中期财务报告是众多投资者了解企业的财务状况、分析企业经营能力和管理水平并做出投资决策的主要信息来源。上市公司财务报告的真实性,关系到广大投资者(尤其是中小投资者)的切身利益;关系到各种经济研究乃至政策制定的安全性;关系到经济体系的稳定程度。因此,对上市公司出具虚假财务报告的行为进行分析,很有必要,本文拟从经济学角度进行分析。二、经济学分析(一)基本函数的构造及解释上市公司经理在做出出具虚假财务报告的决策时,需要考虑多方面的因素:注册会计师出具无保留意见审计报告的概率…     

关于补充审计的思考

一、补充审计规定出台的背景 2001年,中国证券市场上关于会计师事务所与上市公司合谋造假的丑闻不绝于耳.如深圳中天勤与"银广夏",湖北立华与"湖北兴化"、"活力28"等.据报道,审计署在对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所2001年完成的审计业务质量检查中,发现有14家会计事务所出具了严重失实的审计报告,造成财务会计信息虚假71.43亿元人民币,涉及41名注册会计师.     

审计行为能够抑制真实盈余管理吗？

利用２００７—２０１１ 年５５２２ 个中国上市公司样本,实证检验审计行为与真实盈余管理程度间的关系。研究发现,审计行为能够在一定程度上抑制上市公司的真实盈余管理程度。具体而言,会计师事务所规模越大,上市公司未更换会计师事务所,且会计师事务所的审计收费越高,则上市公司真实盈余管理程度越低;若会计师事务所出具了非标准无保留意见,则上市公司的真实盈余管理程度更高。     

国有经济退出竞争性行业可能是一步好棋——“郑百文”现象的制度分析

"郑百文"(郑州百文股份有限公司的简称)的前身是一个国有百货文化用品批发站。1996年4月，经中国证监会批准，成为郑州市的第一家上市企业，也是河南省首家商业股票上市企业。据称：1986～1996年的十年间，其收入增长45倍，利润增长36倍，1996年实现销售收入41乙元，全员劳动生产率470万元。按照"郑百文"公布的数字，1997年其主营规模和资产收益率在沪深上市商业企业中排名第一，是国内上市企业100强之一。可是，1999年以来却濒临关门歇业，有效资产不足6亿元，而亏损超过15亿元，拖欠银行债务高达25亿元。为什么会是这样?原因固然是多方面的，但归根结底和某些现行的特定制度有关。